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稅法知識(shí)之關(guān)于管理費(fèi)用抵扣增值稅問(wèn)題
管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于管理費(fèi)用抵扣增值稅問(wèn)題的稅法知識(shí)，歡迎閱讀。
1、管理費(fèi)用—工資
公司給員工發(fā)工資，員工不會(huì)給公司開(kāi)增值稅專用發(fā)票，也不可能會(huì)出現(xiàn)有抵扣的工資進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)
福利費(fèi)包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，工作人員租房費(fèi)，液化氣，餐廳用廚具，司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助及夜班補(bǔ)助，廚師工資，職工慰問(wèn)金，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計(jì)職工福利基金，醫(yī)療補(bǔ)助指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。
做為福利費(fèi)列支的費(fèi)用，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
3、管理費(fèi)用—折舊費(fèi)
管理部門使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊，在企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行了抵扣。
如果固定資產(chǎn)是專門用于企業(yè)福利部門的，是需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不得抵扣;如果是管理部門與福利部門共同使用的固定資產(chǎn)則不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;如果企業(yè)在2017年5月1日之后購(gòu)入的房屋取得的專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額是需要分兩年進(jìn)行抵扣的，第一年60%，第二年40%。
4、管理費(fèi)用—修理費(fèi)
管理部門的固定資產(chǎn)或低值易耗品包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)，硬件升級(jí)費(fèi)，辦公樓和宿舍裝修費(fèi)，其他管理部辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等，取得的增值稅專用發(fā)票所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
5、管理費(fèi)用—中介費(fèi)/代理費(fèi)
管理部門的中介或代理費(fèi)包含人事檔案代理費(fèi)，招聘中介費(fèi)等。取得該項(xiàng)費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。
6、管理費(fèi)用—辦公費(fèi)—書報(bào)費(fèi)/印刷費(fèi)/日常辦公用品費(fèi)/消耗用品費(fèi)/年檢/審計(jì)費(fèi)/其他
管理部門的辦公費(fèi)，其中“書報(bào)費(fèi)”指管理部門購(gòu)書，訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用，“印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指印名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等，“日常辦公用品”指管理部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買的辦公用品及為新員工購(gòu)買的小件辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費(fèi)”主要指人事總務(wù)部購(gòu)咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計(jì)費(fèi)”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費(fèi)，企業(yè)變更費(fèi)，企業(yè)驗(yàn)資審計(jì)費(fèi)等。“其他”包括財(cái)務(wù)部購(gòu)發(fā)票費(fèi)，財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)賬本和封皮，以及復(fù)印費(fèi)等。以上采購(gòu)貨物所取得的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣，但用于個(gè)人消費(fèi)咖啡、茶葉等的購(gòu)進(jìn)貨物不得抵扣。貨物采購(gòu)適用17%的增值稅稅率，部分貨物適用13%的稅率。年檢、審計(jì)根據(jù)根據(jù)規(guī)定屬于鑒證咨詢服務(wù)適用6%的增值稅稅率。
7、管理費(fèi)用—物料消耗
管理部門的物料消耗包括購(gòu)買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除“辦公費(fèi)—日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品，其購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
8、管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷
管理部門所使用的低值易耗品，根據(jù)會(huì)計(jì)核算原則進(jìn)行分期攤銷，其進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)低值易耗品時(shí)已經(jīng)抵扣。
9、管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷
管理部門對(duì)公司所購(gòu)買的無(wú)形資產(chǎn)(如技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)等)分期攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。該項(xiàng)支出在2017年5月1日之后購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)取得了增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)入時(shí)可以一次性進(jìn)行抵扣。部分免征增值稅的項(xiàng)目是無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票的，只能取得普通發(fā)票。如：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)屬于免稅。
10、管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)攤銷
新設(shè)立的企業(yè)，從辦理稅務(wù)登記，到開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，往往要經(jīng)過(guò)一定的籌建期，進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)、購(gòu)買辦公和生產(chǎn)設(shè)備、建賬建制、招聘員工、聯(lián)系進(jìn)銷渠道等。在此期間，企業(yè)也會(huì)取得一定數(shù)量的增值稅扣稅憑證。符合條件的企業(yè)，其取得的增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣。納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
11、管理費(fèi)用—租賃費(fèi)
根據(jù)企業(yè)管理需要發(fā)生的辦公室、會(huì)議室、食堂，職工宿舍和其他的管理部門使用場(chǎng)地時(shí)發(fā)生的場(chǎng)地租賃費(fèi)用，2017年5月1日之后取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，但專門用于集體福利的不得抵扣，如食堂用房租賃、員工宿舍用房租賃等。
12、管理費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)
管理部門偶爾發(fā)生的通過(guò)運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
13、管理費(fèi)用—快遞費(fèi)/上網(wǎng)費(fèi)
管理部門發(fā)生的“快遞費(fèi)”主要指管理部門日常發(fā)快件的費(fèi)用(例如EMS)，”上網(wǎng)費(fèi)“指Internet使用費(fèi)，LGE-NET使用費(fèi)。取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣。
14、管理費(fèi)用—電話費(fèi)—固定電話費(fèi)/手機(jī)費(fèi)
管理部門發(fā)生的電話費(fèi)，其中“固定電話費(fèi)”指管理部門辦公室有線電話使用費(fèi)，“手機(jī)費(fèi)”指管理部門移動(dòng)電話使用費(fèi)。辦公室座機(jī)電話、移動(dòng)電話以公司名稱注冊(cè)取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但以員工個(gè)人名稱報(bào)銷的手機(jī)話費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
15、管理費(fèi)用—會(huì)議費(fèi)
企業(yè)因內(nèi)部管理的需要組織召開(kāi)各項(xiàng)會(huì)議所租用會(huì)議場(chǎng)所發(fā)生的費(fèi)用或加入政府或社會(huì)某協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)和活動(dòng)費(fèi)。
會(huì)議場(chǎng)地的租賃，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用11%的稅率，取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。協(xié)會(huì)費(fèi)用，屬于文化創(chuàng)意服務(wù)的會(huì)議展覽服務(wù)，適用6%的稅率，取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
16、管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)
職工教育經(jīng)費(fèi)是指上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出、購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用、有關(guān)職工教育的其他開(kāi)支。公司按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司職工教育基金。在實(shí)際支付時(shí)，取得的相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票可以據(jù)實(shí)扣除。
17、管理費(fèi)用—勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指企業(yè)確因工作需要為員工配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等支出。企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)支出，應(yīng)區(qū)分支出性質(zhì)并入工資或職工福利費(fèi)中，按相應(yīng)規(guī)定扣除。因此勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開(kāi)支所取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣。
18、管理費(fèi)用—差旅費(fèi)—國(guó)內(nèi)/國(guó)外/培訓(xùn)差旅費(fèi)/市內(nèi)交通費(fèi)
差旅費(fèi)核算的內(nèi)容：用于出差旅途中的費(fèi)用支出，包括購(gòu)買車、船、火車、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出。目前差旅費(fèi)中，唯一能夠抵扣的只有住宿費(fèi)，適用6%的增值稅稅率。由于出差乘座的車、船、飛機(jī)等屬于旅客運(yùn)輸服務(wù)，出差的伙食費(fèi)屬于餐飲服務(wù)，所以根據(jù)36號(hào)文相關(guān)規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
19、管理費(fèi)用—車輛費(fèi)—油費(fèi)/養(yǎng)路費(fèi)/租車費(fèi)/修理費(fèi)/車輛維護(hù)用品費(fèi)/車輛租金/其他
油費(fèi)指管理部門車輛使用汽油、機(jī)油的費(fèi)用，適用17%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣;養(yǎng)路費(fèi)指管理部門使用的車輛按國(guó)家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi)，為行政事業(yè)基金，不能抵扣;修理費(fèi)指管理部門車輛的修理維護(hù)費(fèi)，適用17%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣;車輛維護(hù)用品費(fèi)指管理部門為車輛購(gòu)買的日常維修用具及輪胎等，適用17%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣;車輛租金指公司租用車輛的費(fèi)用，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，適用17%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣;其他指管理部門車輛過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費(fèi)用等。過(guò)路過(guò)橋費(fèi)，適用3%或5%的稅率。停車費(fèi)按不動(dòng)產(chǎn)租賃，適用11%的稅率。違章罰款、年審費(fèi)屬于行政收費(fèi)，不能抵扣。
20、管理費(fèi)用—水電費(fèi)
管理部門消耗水電的費(fèi)用，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。水的增值稅率是13%，電的增值稅率是17%
21、管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)
公司為貨物運(yùn)輸所投的保險(xiǎn)費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)費(fèi)等。屬于金融服務(wù)下的保險(xiǎn)服務(wù)適用6%的增值稅稅率。
22、管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)咨詢費(fèi)
培訓(xùn)費(fèi)，公司因管理的需要，外出參加或聘請(qǐng)培訓(xùn)公司對(duì)公司相關(guān)人員所進(jìn)行的專業(yè)或技術(shù)培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用。適用6%的增值稅稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣。咨詢費(fèi)，公司因管理的需要聘請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)我公司管理、審計(jì)、法律等相關(guān)業(yè)務(wù)所進(jìn)行咨詢發(fā)生的費(fèi)用。適用6%的增值稅稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣。
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