稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試題及答案

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2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》精選考試題及答案

　　精選考試題一：

2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》精選考試題及答案

　　1.稅務(wù)機關(guān)實施保全措施時，下列不在稅收保全措施之內(nèi)的物品是( )。

　　A.被執(zhí)行人擁有的豪華住宅

　　B.單價10000元的生活用品

　　C.被執(zhí)行人所扶養(yǎng)的直系親屬所擁有的金銀飾品

　　D.被執(zhí)行人所扶養(yǎng)親屬維持生活的必需品

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的有：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品;單價在5000元以下的其他生活用品。

　　2.下列有關(guān)稅款征收措施說法不正確的是( )。

　　A.扣押后繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物

　　B.扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)省以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

　　C.納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來時，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用

　　D.不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　3.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)檢查的范圍不包括(　)。

　　A.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

　　B.到車站、碼頭、機場、郵政、電信企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑據(jù)和有關(guān)資料

　　C.到扣繳義務(wù)人的經(jīng)營場所檢查與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況

　　D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項B中并不包括電信企業(yè)，所以是錯誤的。

　　4.下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)的表述中正確的是(　)。

　　A.稅務(wù)機關(guān)具有宣傳、貫徹、執(zhí)行稅收法規(guī)，并輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)

　　B.稅務(wù)機關(guān)具有對檢舉人大力宣傳的義務(wù)

　　C.稅務(wù)機關(guān)有受理稅務(wù)行政訴訟的義務(wù)

　　D.稅務(wù)機關(guān)有因納稅人計算錯誤少繳的稅款追征入庫的義務(wù)

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B是錯誤的，稅務(wù)機關(guān)有為檢舉人保密的義務(wù);選項C是錯誤的，稅務(wù)機關(guān)有受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)，但是不能受理行政訴訟，行政訴訟應(yīng)當(dāng)由法院受理;選項D是錯誤的，這屬于稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利，不是義務(wù)。

　　5.下列納稅人享有的權(quán)利中，說法錯誤的是(　)。

　　A.納稅人由于客觀原因不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報

　　B.納稅人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)賠償

　　C.納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的具體行政行為有申請復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利

　　D.納稅人不得要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況保密

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項D是錯誤的，應(yīng)該為：納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況及有關(guān)資料等保密秘密。

　　6.為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過( )個月。

　　A.3

　　B.6

　　C.9

　　D.12

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。區(qū)別于延期申報，延期申報屬于稅收管理范疇，延期納稅屬于稅款征收范疇。

　　7.《征管法實施細則》第十四條規(guī)定：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以(　)的罰款。

　　A.20000元

　　B.2000元以上

　　C.2000元以下

　　D.2000-5000元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

　　8.某納稅人2009年1月進行納稅申報時，以少報收入的方式達到緩繳或少繳稅款的目的，則該納稅人的行為屬于( )。

　　A.違法稅務(wù)管理的行為

　　B.欠稅的行為

　　C.偷稅的行為

　　D.抗稅的行為

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：偷稅是指納稅人采取偽造、變造、藏匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。

　　9.扣繳義務(wù)人采取虛假申報的手段不繳或少繳已扣、已收稅款，稅務(wù)機關(guān)可以處以不繳或少繳稅款(　)的罰款，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。

　　A.50%以上3倍以下

　　B.50%以上5倍以下

　　C.1倍以上3倍以下

　　D.1倍以上5倍以下

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：扣繳義務(wù)人采用偷稅的手段，不繳或少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。

　　10.由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收的稅種范圍不包括(　)。

　　A.增值稅、消費稅

　　B.外商投資企業(yè)所得稅

　　C.土地增值稅

　　D.中央稅的滯補罰收入

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：土地增值稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征收。

　　11.土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括(　)。(2012年)

　　A.營業(yè)稅

　　B.印花稅

　　C.城市維護建設(shè)稅

　　D.教育費附加

　　【答案】B

　　【解析】土地增值稅納稅申報表(一)只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定繳納的印花稅列入“管理費用”科目，不再單獨作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。

　　A.將單獨作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

　　B.未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

　　C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅

　　D.將出租的房屋按租金收入計征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》[財稅(2005)181號]規(guī)定，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　12.下列經(jīng)濟行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是(　)。(2011年)

　　A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅

　　B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅

　　C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅

　　D.與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，未繳納印花稅

　　【答案】C

　　【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　13.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以(　)的土地面積作為計稅依據(jù)。(2011年)

　　A.實際占用

　　B.自用

　　C.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定

　　D.擁有

　　【答案】A

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積作為計稅依據(jù)。

　　14.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開發(fā)的商品房作價為500萬元對外投資(開發(fā)成本為300萬元)。對該項投資，正確的稅務(wù)處理是(　)。(2009年)

　　A.不需繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　C.不需要繳納營業(yè)稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　D.不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅

　　【答案】C

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)對外投資，視同銷售，依法計算征收土地增值稅和企業(yè)所得稅。營業(yè)稅免征。

　　15.下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是(　)。(2009年)

　　A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

　　B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

　　C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進稅率

　　D.印花稅的納稅人是指書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人

　　【答案】D

　　【解析】印花稅的納稅人是應(yīng)稅合同的當(dāng)事人(對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人)，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。

　　16.關(guān)于印花稅的說法，正確的是(　)。(2010年)

　　A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當(dāng)日應(yīng)繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。

　　B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅

　　C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進行網(wǎng)絡(luò)銷售時，多數(shù)情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無須繳納印花稅

　　D.某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同，在計算應(yīng)繳納印花稅時≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據(jù)

　　【答案】D

　　精選考試題二：

　　1、2010年12月某公司進口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價格6000元，關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的消費稅為(　)元。

　　A.100905

　　B.69405.03

　　C.890625

　　D.109050.06

　　【正確答案】C

　　2、甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)擁有乙企業(yè)100%的股份。2010年1月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款2000萬元，期限為半年，雙方約定按銀行同期同類貸款年利率5%結(jié)算利息。乙企業(yè)所有者權(quán)益構(gòu)成如下：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤100萬元：則2010年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為(　)萬元

　　A.10

　　B.9.6

　　C.9.1

　　D.10.5

　　【正確答案】A

　　3、請您作為注冊稅務(wù)師判斷，納稅人發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為工資薪金支出的是(　)。

　　A.企業(yè)向職工集資，職工年終取得的集資利息

　　B.各項勞動保護支出

　　C.地區(qū)補貼、物價補貼和以誤餐名義發(fā)放的補貼

　　D.獨生子女補貼

　　【正確答案】C

　　4、(2009年)下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是(　)

　　A.定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過半年

　　B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時，不需要申報繳納稅額

　　C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本。

　　D.一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機關(guān)予以收存

　　【正確答案】D

　　5、企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格且無正當(dāng)理由.則稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)采用(　)作為計算土地增值稅的“轉(zhuǎn)讓收入”核算。

　　A.市場價格

　　B.成本造價價格

　　C.核定價格

　　D.房地產(chǎn)評估價格

　　【正確答案】D

　　6、注冊稅務(wù)師在審核納稅人發(fā)票填開情況時，對銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，在銷售方已作賬務(wù)處理的情況下，以具有購買方所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的(　)作為依據(jù)。

　　A.銷售退回證明單

　　B.開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單

　　C.開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單

　　D.進貨退出及索取折讓證明單

　　【正確答案】B

　　7、代理雙方依法確立的代理關(guān)系，不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現(xiàn)的是稅務(wù)代理的原則是(　)。

　　A.依法代理

　　B.自愿委托

　　C.獨立、公正

　　D.維護國家利益和保護委托人合法利益

　　【正確答案】B

　　8、納稅人就有關(guān)增值稅一般納稅人申報方面的咨詢，屬于(　)。

　　A.稅收法律法規(guī)方面的咨詢

　　B.稅收政策方面的咨詢

　　C.辦稅實務(wù)方面的咨詢

　　D.稅務(wù)動態(tài)方面的咨詢

　　【正確答案】C

　　9、審核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的產(chǎn)品，審核要點不包括下列(　)。