稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》沖刺試題及答案

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　　一、單項(xiàng)選擇題(共30題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》沖刺試題及答案

　　1.下列2014年新成立的企業(yè)，需要繳納的稅種中，應(yīng)該向當(dāng)?shù)貒?guó)稅局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的有( 　 )。

　　A.公路運(yùn)輸公司企業(yè)所得稅

　　B.建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅

　　C.房地產(chǎn)企業(yè)繳納的土地增值稅

　　D.外商投資企業(yè)繳納的車(chē)船稅

　　2.因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙身體不適，所代理的乙企業(yè)2014年9月份的增值稅申報(bào)未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙企業(yè)做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對(duì)于這些滯納金和罰款，應(yīng)( 　 )。

　　A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納

　　B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求

　　C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

　　D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

　　3.在涉稅服務(wù)關(guān)系中，作為涉稅服務(wù)人員必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有涉稅服務(wù)資格的稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所，不符合條件的單位和個(gè)人均不能從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。這體現(xiàn)的稅務(wù)師行業(yè)特點(diǎn)是( 　 )。

　　A.法律約束性

　　B.主體資格的特定性

　　C.執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性與專業(yè)性

　　D.涉稅服務(wù)活動(dòng)的公正性

　　4.下列稅務(wù)師執(zhí)業(yè)道德基本要求的表述中，屬于對(duì)稅務(wù)師工作態(tài)度的基本要求是( 　 )。

　　A.遵法守規(guī)

　　B.誠(chéng)實(shí)信用

　　C.專業(yè)勝任

　　D.盡職盡責(zé)

　　5.開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在( 　 )進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。

　　A.納稅申報(bào)到期之前

　　B.納稅申報(bào)到期之后

　　C.發(fā)生納稅義務(wù)之前

　　D.實(shí)際繳納稅款之后

　　6.納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，( 　 )。

　　A.應(yīng)當(dāng)由分立前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

　　B.應(yīng)當(dāng)由分立后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

　　C.分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任

　　D.無(wú)需繼續(xù)繳納稅款

　　7.2014年10月，某增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，并于當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))，申請(qǐng)稽核比對(duì)。對(duì)尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為( 　 )。

　　A.暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

　　B.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目

　　C.記人“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

　　D.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目

　　8.某外貿(mào)企業(yè)2014年10月外購(gòu)商品一批，支付價(jià)款(價(jià)稅合計(jì))7000萬(wàn)元，其中40%內(nèi)銷(xiāo)，取得不含稅收入3000萬(wàn)元，外銷(xiāo)60%，取得收入6000萬(wàn)元。則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退增值稅是( 　 )萬(wàn)元。(增值稅稅率17%，退稅率13%)

　　A.777.78

　　B.742

　　C.780

　　D.466.67

　　9.某啤酒廠是增值稅一般納稅人，被納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。2015年7月，期初庫(kù)存優(yōu)質(zhì)大麥5000公斤，每公斤購(gòu)買(mǎi)單價(jià)4.8元，當(dāng)月啤酒廠從農(nóng)民手中收購(gòu)一批優(yōu)質(zhì)大麥20000公斤，收購(gòu)單價(jià)5元/公斤。已知每公斤大麥最終可以出產(chǎn)5升啤酒。當(dāng)月銷(xiāo)售啤酒30000升，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為90000元。啤酒廠按投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)貨物銷(xiāo)售增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，除農(nóng)產(chǎn)品外當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額5800元，當(dāng)月啤酒廠應(yīng)納增值稅稅額為( 　 )元。

　　A.10975.90

　　B.9500

　　C.6076.28

　　D.5175.90

　　10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是( 　 )。

　　A.零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙

　　B.零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的金基合金首飾

　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的酒精

　　D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的汽車(chē)輪胎

　　11.關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，不符合政策規(guī)定的是( 　 )。

　　A.某金銀珠寶店銷(xiāo)售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天

　　B.某電池企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售電池，合同約定收款日期為5月30日，實(shí)際收到貨款為6月15日，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為5月30日

　　C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售化妝品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出化妝品的當(dāng)天

　　D.某汽車(chē)廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車(chē)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用當(dāng)天

　　12.按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的是( 　 )。

　　A.建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)

　　B.照相館在提供照相業(yè)務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售相框

　　C.飯店開(kāi)設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物

　　D.飯店提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售酒水飲料

　　13.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)是40萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬(wàn)元，未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)，2014年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( 　 )萬(wàn)元。

　　A.1

　　B.2.5

　　C.6

　　D.4

　　14.企業(yè)所得稅中關(guān)于非居民納稅人的應(yīng)納稅所得額的確定，說(shuō)法錯(cuò)誤的是( 　 )。

　　A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額

　　B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　C.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入減去轉(zhuǎn)讓過(guò)程發(fā)生的合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額

　　D.利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　15.下列對(duì)企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的表述中，錯(cuò)誤的是( 　 )。

　　A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)50%扣除

　　B.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)人收入

　　D.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按投資額的10%實(shí)行稅額抵免

　　16.某軟件生產(chǎn)企業(yè)2014年實(shí)際支出的工資、薪金總額為60萬(wàn)元;職工福利費(fèi)本期發(fā)生10萬(wàn)元;撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.20萬(wàn)元，其中取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)1萬(wàn)元;職工教育經(jīng)費(fèi)列支了5萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用3萬(wàn)元。該企業(yè)期末所得稅匯算清繳時(shí)納稅調(diào)整增加為( 　 )萬(wàn)元。

　　A.5.3

　　B.0

　　C.1.8

　　D.2.3

　　17.以下關(guān)于非居民企業(yè)核定征收管理的理解錯(cuò)誤的是( 　 )。

　　A.非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額

　　B.應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

　　C.應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

　　D.應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

　　18.中國(guó)公民張先生2015年6月取得月工資3000元，另外獲得2015年第二季度獎(jiǎng)金1000元，獨(dú)生子女補(bǔ)貼100元，房租補(bǔ)助500元，交通補(bǔ)助200元。張先生2015年6月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( 　 )元。

　　A.0

　　B.36

　　C.42

　　D.54

　　19.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)要扣除必要費(fèi)用，其必要費(fèi)用是指( 　 )。

　　A.按月減除稅法規(guī)定的生計(jì)費(fèi)

　　B.承包者的工資

　　C.企業(yè)所得稅

　　D.上交的承包費(fèi)

　　20.下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)制度的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( 　 )。

　　A.個(gè)人所得稅的納稅辦法有代扣代繳和自行申報(bào)納稅兩種

　　B.年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，需要自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅

　　C.從中國(guó)境外取得所得的，如果在境外已經(jīng)繳納稅款，無(wú)需在中國(guó)境內(nèi)再次申報(bào)繳納個(gè)人所得稅

　　D.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，需要自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅

　　21.中國(guó)境內(nèi)公民王先生投資境內(nèi)非上市公司，擁有其10%的股權(quán)。2014年王先生的獲利情況如下：(1)獲得該公司利潤(rùn)分紅20000元;(2)獲得該公司為其購(gòu)買(mǎi)的小汽車(chē)一部，并已辦理過(guò)戶等相關(guān)手續(xù)，小汽車(chē)的市場(chǎng)價(jià)格為100000元。2014年王先生取得上述收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( 　 )元。

　　A.12000

　　B.22000

　　C.24000

　　D.32000

　　22.稅務(wù)師代理印花稅納稅審核，審核應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)時(shí)，理解正確的是( 　 )。

　　A.合同所載金額有多項(xiàng)內(nèi)容的，是否按規(guī)定計(jì)算納稅。例如對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，就合同所載的全部金額計(jì)稅

　　B.已稅合同修訂后增加金額的，不再重薪計(jì)貼印花

　　C.以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計(jì)稅金額折合成人民幣后計(jì)算貼花

　　D.未注明金額或暫時(shí)無(wú)法確定金額的應(yīng)稅憑證，是否按預(yù)計(jì)的最可能金額貼花

　　23.某企業(yè)2014年書(shū)立了以下合同：向某公司租賃設(shè)備一臺(tái)，合同記載年租金10萬(wàn)元，租期未定;接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，加工承攬合同中注明甲公司提供原材料金額180萬(wàn)元，支付加工費(fèi)金額20萬(wàn)元。該企業(yè)2014年應(yīng)納印花稅( 　 )元。

　　A.450

　　B.940

　　C.400

　　D.105

　　24.下列行為不屬于土地增值稅征稅范圍的是( 　 )。

　　A.劉某將房產(chǎn)贈(zèng)與其女兒入股的有限責(zé)任公司

　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將建造的商品房對(duì)外銷(xiāo)售

　　C.藍(lán)天公司通過(guò)中國(guó)紅十字會(huì)將房產(chǎn)贈(zèng)與中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)

　　D.藍(lán)天公司將房產(chǎn)贈(zèng)與給其提供貸款的銀行

　　25.某工業(yè)企業(yè)2014年轉(zhuǎn)讓一棟2008年建造的廠房，售價(jià)80萬(wàn)元，銷(xiāo)售時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加和印花稅共計(jì)4.4萬(wàn)元。該廠房造價(jià)35萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)成本20萬(wàn)元。如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的廠房需要60萬(wàn)元，該廠房為七成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土地增值稅為( 　 )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.4.08

　　C.12.5

　　D.18.52

　　26.下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是( 　 )。

　　A.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由爭(zhēng)議方分別納稅

　　B.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.公園、名勝古跡內(nèi)的營(yíng)業(yè)單位使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)最低稅額的20%

　　27.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的陳述，表述錯(cuò)誤的是( 　 )。

　　A.納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門(mén)、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

　　B.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

　　C.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)施的價(jià)值

　　D.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

　　28.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2015年5月份以外購(gòu)液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售固體鹽1600噸，取得銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅( 　 )元。

　　A.20000

　　B.35000

　　C.49000

　　D.60000

　　29.稅務(wù)師建議某公司將銷(xiāo)售貨物的方式由直接收款業(yè)務(wù)，變更為分期收款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)等方式，這屬于( 　 )稅收籌劃方法的運(yùn)用。

　　A.利用退稅

　　B.利用稅收抵免

　　C.利用稅法漏洞

　　D.利用延期納稅

　　30.稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人是指( 　 )。

　　A.受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的單位和個(gè)人

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人

　　C.作出引起爭(zhēng)議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人

　　D.作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務(wù)人

　　二、多項(xiàng)選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　31.涉稅服務(wù)是指稅務(wù)師在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。此行業(yè)的基本特點(diǎn)有( 　 )。

　　A.代理活動(dòng)的公正性

　　B.法律約束性

　　C.稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性

　　D.自愿委托性

　　E.執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性

　　32.下列涉稅服務(wù)關(guān)系的變更中，屬于委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化的有( 　 )。

　　A.原委托代理項(xiàng)目有了新的發(fā)展

　　B.原委托代理內(nèi)容超越了原約定范圍

　　C.稅務(wù)師發(fā)生變化

　　D.由于客觀原因，委托代理內(nèi)容發(fā)生變化，需要補(bǔ)充原協(xié)議內(nèi)容

　　E.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷(xiāo)資格

　　33.以下關(guān)于專業(yè)發(fā)票的表述中，正確的有( 　 )。

　　A.專業(yè)發(fā)票是增值稅專用發(fā)票另一種分類的名稱

　　B.專業(yè)發(fā)票可以不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

　　C.專業(yè)發(fā)票可以由政府主管部門(mén)自行管理，也可以根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理

　　D.國(guó)有電信企業(yè)的話務(wù)收據(jù)屬于專業(yè)發(fā)票

　　E.國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證是專業(yè)發(fā)票的一種

　　34.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列情形中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( 　 )。

　　A.依照規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

　　B.依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但是沒(méi)有設(shè)置賬簿的

　　C.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的

　　D.外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)已按照獨(dú)立企業(yè)之問(wèn)的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款費(fèi)用的

　　E.規(guī)模較小，按查賬征收征稅成本較大的企業(yè)

　　35.下列表述中關(guān)于稅務(wù)登記的說(shuō)法中不正確的有( 　 )。

　　A.個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，均可在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記

　　B.按規(guī)定辦理停業(yè)的納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)1年

　　C.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之H起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

　　D.納稅人停業(yè)期滿應(yīng)當(dāng)及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)

　　E.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)后15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

　　36.某工業(yè)企業(yè)為上市公司，2014年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，已作出了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，稅務(wù)師審核時(shí)認(rèn)為正確的有( 　 )。(假設(shè)相關(guān)業(yè)務(wù)中涉及原外購(gòu)貨物及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣)

　　A.將自產(chǎn)的鋼材用于企業(yè)的廠房建設(shè)：

　　借：在建工程

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　B.外購(gòu)的庫(kù)存商品因管理不善的原因造成被盜：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：庫(kù)存商品

　　C.將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品分配給投資者，作為本期的利潤(rùn)分配：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　D.將外購(gòu)文具用品一批贈(zèng)送給希望小學(xué)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　E.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于抵債：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　37.某生產(chǎn)性企業(yè)2014年9月管理不善，使外購(gòu)的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料不含稅采購(gòu)價(jià)格500元/噸，市場(chǎng)價(jià)格600元/噸，損失甲材料的賬面價(jià)值為59300元，除了材料的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以外，其他為支付的運(yùn)費(fèi)(運(yùn)輸業(yè)務(wù)由具有一般納稅人資格的運(yùn)輸公司承接)。A產(chǎn)品每箱成本1萬(wàn)元，不含稅售價(jià)1.3萬(wàn)元，主要耗用甲材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60%，則以下說(shuō)法正確的有( 　 )。(假設(shè)企業(yè)每次采購(gòu)甲材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用成本占材料價(jià)款的比例相等，甲材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為17%，均不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。該損失經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出處理)

　　A.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬(wàn)元

　　B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為20.22萬(wàn)元

　　C.營(yíng)業(yè)外支出金額為205.93萬(wàn)元

　　D.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為20.34萬(wàn)元

　　E.營(yíng)業(yè)外支出金額為226.15萬(wàn)元

　　38.下列關(guān)于增值稅特殊銷(xiāo)售方式的表述，正確的有( 　 )。

　　A.銷(xiāo)售折扣發(fā)生在銷(xiāo)貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，銷(xiāo)售折扣不得從銷(xiāo)售額中扣除

　　B.中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其成員單位通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷(xiāo)售額

　　C.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　D.一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣

　　E.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)

　　39.按消費(fèi)稅的規(guī)定，下列情形中，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有( 　 )。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.對(duì)于分配給股東的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　E.用于投資人股的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　40.下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有( 　 )。

　　A.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品的全部收入額為營(yíng)業(yè)額

　　B.金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)稅

　　C.保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額

　　D.我國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　E.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)類的全部收入

　　41.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，境內(nèi)企業(yè)取得下列收入，其確認(rèn)的方法正確的有( 　 )。

　　A.售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售貨物時(shí)企業(yè)不確認(rèn)收人，將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原銷(xiāo)售價(jià)的，回購(gòu)時(shí)再確認(rèn)收入

　　B以買(mǎi)一贈(zèng)一方式銷(xiāo)售商品一批，企業(yè)應(yīng)將總的銷(xiāo)售額按照各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)收入

　　C.以舊換新方式銷(xiāo)售商品一批，業(yè)務(wù)按照銷(xiāo)售商品確認(rèn)收人，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)貨物處理

　　D.企業(yè)給予購(gòu)貨方商業(yè)折扣，按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額

　　E.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　42.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，應(yīng)當(dāng)包括以下( 　 )項(xiàng)目。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的免抵稅額應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加

　　B.旅游企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加

　　C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售商品房應(yīng)納的土地增值稅

　　D.礦山企業(yè)收購(gòu)未稅大理石代扣代繳的資源稅

　　E.企業(yè)收到先征后返的增值稅

　　43.某稅務(wù)師在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉及企業(yè)重組業(yè)務(wù)，以下說(shuō)法正確的有( 　 )。

　　A.企業(yè)法律形式改變屬于企業(yè)重組

　　B.在特殊性稅務(wù)處理下，非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值一被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)

　　C.在特殊性稅務(wù)處理下，在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)計(jì)算

　　D.在特殊性稅務(wù)處理下，在企業(yè)存續(xù)分立中，分立后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)乘以分立后存續(xù)企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計(jì)算

　　E.在特殊性稅務(wù)處理下，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定

　　44.納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有( 　 )。

　　A.單位為職工個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)性財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

　　B.集體企業(yè)改制時(shí)，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買(mǎi)的住房

　　D.個(gè)人在任職單位取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收人

　　E.個(gè)人取得的公司股票分紅收入

　　45.下列關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)個(gè)人所得稅的規(guī)定，正確的有( 　 )。

　　A.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人

　　B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅

　　C.轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

　　D.被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，不繳納個(gè)人所得稅

　　E.納稅人按合同約定.在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，不繳納個(gè)人所得稅

　　46.下列各項(xiàng)關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅規(guī)定的說(shuō)法中，正確的有( 　 )。

　　A.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.為支持城鄉(xiāng)道路客運(yùn)業(yè)發(fā)展，自2013年1月1日至2015年12月31日，對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅

　　E.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅

　　47.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有( 　 )。

　　A.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅

　　B.納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，免征資源稅

　　C.納稅以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

　　D.納稅人既有對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品按納稅人對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅

　　E.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅

　　48.下列各項(xiàng)可以不征或免征土地增值稅的有( 　 )。

　　A.轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋

　　B.房地產(chǎn)的代建房行為

　　C.房地產(chǎn)重新評(píng)估增值

　　D.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬迂，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

　　E.出借企業(yè)閑置的辦公室

　　49.以下有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)的表述，正確的有( 　 )。

　　A.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)以自己的名義作出的具體行政行為不服，申請(qǐng)復(fù)議的，該稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請(qǐng)人

　　B.稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接受當(dāng)事人委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人

　　C.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　D.對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議

　　E.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征人作出的代征稅款的行為不服，申請(qǐng)復(fù)議的，該受托代征人是被申請(qǐng)人

　　50.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作底稿和檔案管理的規(guī)定，正確的有( 　 )。

　　A.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，客戶無(wú)權(quán)獲取業(yè)務(wù)工作底稿的內(nèi)容

　　B.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交之日起至少保存10年

　　C.項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案

　　D.業(yè)務(wù)工作底稿編制應(yīng)當(dāng)真實(shí)、全面，簽字手續(xù)應(yīng)當(dāng)完備

　　E.對(duì)同一客戶不同的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別歸整業(yè)務(wù)檔案

　　三、簡(jiǎn)答題(共4題，第1、2題7分，第3、4題8分)

　　1.某稅務(wù)師2014年2月對(duì)企業(yè)2013年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門(mén)領(lǐng)用的庫(kù)存材料成本30000元計(jì)人生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷(xiāo)售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2013年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫(kù)存商品科目余額是230000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是400000元，假設(shè)該企業(yè)2013年度盈利，且已經(jīng)結(jié)賬。(增值稅稅率17%，企業(yè)所得稅稅率為25%)

　　問(wèn)題：

　　(1)按“比例分?jǐn)偡?rdquo;計(jì)算錯(cuò)賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆峙渎�、分�(jǐn)倲?shù)額。

　　(2)做出跨年度賬務(wù)調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)分錄。

　　2.天津市安路汽車(chē)租賃公司是一家專門(mén)從事汽車(chē)租賃服務(wù)的公司，屬于小規(guī)模納稅人。

　　2014年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)10月安路公司取得散客汽車(chē)租賃收入85萬(wàn)元(含稅)，另收取客戶支付的超時(shí)違約金3萬(wàn)元和汽車(chē)額外清理費(fèi)用1萬(wàn)元。

　　(2)10月與某婚慶公司達(dá)成租車(chē)協(xié)議，將公司上月購(gòu)人的一輛高端賓利車(chē)租賃給婚慶公司，租賃期間為3年，公司當(dāng)月收取婚慶公司預(yù)付的第一年的租金30萬(wàn)元。

　　(3)10月經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，將一套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元房產(chǎn)無(wú)償獎(jiǎng)勵(lì)給公司上年度有突出奉獻(xiàn)的員工。該房產(chǎn)公司購(gòu)置原價(jià)為40萬(wàn)元。

　　要求上述內(nèi)容，請(qǐng)回答以下問(wèn)題：

　　(1)請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月與婚慶公司簽訂的租車(chē)協(xié)議應(yīng)納增值稅，并說(shuō)明理由。

　　(2)請(qǐng)分析公司將房產(chǎn)獎(jiǎng)勵(lì)給員工應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅，并說(shuō)明理由。

　　(3)請(qǐng)計(jì)算安路公司2014年1o月應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加。

　　3.中國(guó)公民張先生是某民營(yíng)非上市公司的個(gè)人大股東，同時(shí)也是一位作家。2014年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：

　　(1)公司為其購(gòu)買(mǎi)了一輛轎車(chē)并將車(chē)輛所有權(quán)辦到其名下，該車(chē)購(gòu)買(mǎi)價(jià)為35萬(wàn)元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬(wàn)元。

　　(2)將本人一部長(zhǎng)篇小說(shuō)手稿的著作權(quán)拍賣(mài)取得收入5萬(wàn)元，同時(shí)拍賣(mài)一幅名人書(shū)法作品取得收入35萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣(mài)的書(shū)法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元。

　　(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)3萬(wàn)元。

　　(4)當(dāng)月末轉(zhuǎn)讓上月初購(gòu)入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等，凈盈利5320.56元。同時(shí)因持有該上市公司的股票取得公司分配的2013年度紅利2000元。

　　(5)因有一張購(gòu)物發(fā)票中獎(jiǎng)得1000元獎(jiǎng)金。

　　(6)為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬40000元，通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體將其中9000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)。

　　要求：計(jì)算張先生5月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　4.興隆商場(chǎng)是河南省鄭州市一家大型商場(chǎng)，2014年3月份A、B兩家公司的貨物進(jìn)入商場(chǎng)銷(xiāo)售，商場(chǎng)與A公司約定，商場(chǎng)每月收取A公司10000元的固定服務(wù)費(fèi);商場(chǎng)與B公司約定，每月按照8公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售額為商場(chǎng)提取10%的收入。2014年4月，A公司向商場(chǎng)支付10000元服務(wù)費(fèi)，B公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售額為100000元，興隆商場(chǎng)提取10000元的收入。(城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%)

　　問(wèn)題：

　　(1)這兩種情況下，興隆商場(chǎng)、A公司、B公司應(yīng)該如何繳納流轉(zhuǎn)稅?應(yīng)該如何開(kāi)具發(fā)票?

　　(2)根據(jù)稅后利潤(rùn)，從商場(chǎng)的角度看與A、B兩公司的合作方式，哪種方式更為有利?

　　四、綜合分析題(共2題，第1題15分，第2題25分)

　　1.東大投資有限公司于2009年8月以2000萬(wàn)元貨幣資金投資成立了全資子公司勝利特種器材貿(mào)易公司。后因東大投資有限公司經(jīng)營(yíng)策略調(diào)整，擬于2014年3月終止對(duì)勝利特種器材貿(mào)易公司的投資。經(jīng)對(duì)有關(guān)情況的深入調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到：

　　(1)終止投資時(shí)，勝利特種器材貿(mào)易公司資產(chǎn)負(fù)債表顯示如下：

　　(2)東大投資有限公司終止投資有三種初步方案，具體情況為：

　　①注銷(xiāo)方案：注銷(xiāo)勝利特種器材貿(mào)易公司，支付各項(xiàng)清算費(fèi)用合計(jì)100萬(wàn)元，償還短期價(jià)款1000萬(wàn)元后，收回貨幣資金4900萬(wàn)元，長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值等于其可變現(xiàn)凈值，長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)1200萬(wàn)元。

　�、诠蓹�(quán)轉(zhuǎn)讓方案：以5000萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓勝利特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)。

　　③先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：先將未分配利潤(rùn)2500萬(wàn)元收回，然后以2500萬(wàn)元價(jià)格轉(zhuǎn)讓勝利特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)。

　　假定上述三種方案都可行，其他情況都一致，東大投資有限公司沒(méi)有可稅前彌補(bǔ)的虧損。

　　問(wèn)題：

　　(1)東大投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?(不考慮其他稅費(fèi))

　　(2)分別計(jì)算東大投資有限公司三種終止投資方案實(shí)施后的稅后凈利潤(rùn)。判斷東大投資公司應(yīng)選擇哪個(gè)方案。

　　2.資料：2014年9月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)內(nèi)銷(xiāo)甲產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬(wàn)元，并收取運(yùn)輸費(fèi)用17.55萬(wàn)元，負(fù)責(zé)安排運(yùn)輸公司將甲產(chǎn)品運(yùn)往購(gòu)買(mǎi)方;外購(gòu)A材料。取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款是1200萬(wàn)元：

　　(2)出口乙產(chǎn)品一批，離岸價(jià)格300萬(wàn)美元，計(jì)劃分配率為60%，相關(guān)單證已經(jīng)收齊;

　　(3)進(jìn)口B材料，到岸價(jià)格1000萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅200萬(wàn)元，已經(jīng)繳納了進(jìn)口關(guān)稅和增值稅，并取得相應(yīng)的完稅憑證;

　　(4)免稅進(jìn)口C材料一批.專門(mén)用于本企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品乙。到岸價(jià)格1500萬(wàn)元人民幣;

　　(5)國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅定期檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2014年7月份將境內(nèi)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品收入計(jì)人了其他應(yīng)付款中58.50萬(wàn)元，要求企業(yè)調(diào)整賬務(wù)處理，并在本月30目前補(bǔ)繳稅款，企業(yè)已經(jīng)按照規(guī)定補(bǔ)繳了稅款;

　　(6)支付本月銷(xiāo)售甲產(chǎn)品不含稅運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，銷(xiāo)售乙產(chǎn)品境內(nèi)部分不含稅運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;

　　(7)將使用了3年的1輛小汽車(chē)出售，設(shè)備原值36萬(wàn)元，售價(jià)41.20萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊10.26萬(wàn)元;

　　(8)由于質(zhì)量原因，將上月購(gòu)進(jìn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元的A材料退回，填制紅字專用發(fā)票申請(qǐng)單后取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的紅字專用發(fā)票通知單。

　　已知上期留抵稅額60萬(wàn)元，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品增值稅率均為17%;采購(gòu)材料適用的增值稅率均為17%;乙產(chǎn)品出口退稅率為13%。人民幣對(duì)美元的外匯牌價(jià)：1：6.2;

　　企業(yè)當(dāng)期取得的相關(guān)抵扣憑證，均已通過(guò)認(rèn)證、并在當(dāng)月抵扣。次月8日填寫(xiě)了相關(guān)的申報(bào)表簡(jiǎn)表。(單位：萬(wàn)元)

　　要求：

　　(1)根據(jù)提供的資料，填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表簡(jiǎn)表》。

　　(2)計(jì)算出當(dāng)期的應(yīng)退稅額。

　　【參考答案】

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.A

　　【解析】增值稅屬于國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和外商投資企業(yè)的車(chē)船稅由地方稅務(wù)局負(fù)債征收管理。2013年8月后，公路運(yùn)輸企業(yè)繳納增值稅，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。

　　2.B

　　【解析】稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性，稅收法律責(zé)任是由納稅人、扣繳義務(wù)人本身固有的，不能因?yàn)榇黻P(guān)系而轉(zhuǎn)嫁，若因稅務(wù)師工作過(guò)失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過(guò)民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。稅務(wù)師對(duì)外執(zhí)業(yè)是以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，因此，乙企業(yè)應(yīng)該向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。

　　3.B

　　【解析】在涉稅服務(wù)關(guān)系中，涉稅服務(wù)行為發(fā)生的主體資格是特定的，作為涉稅服務(wù)人員必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有涉稅服務(wù)資格的稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。

　　4.D

　　【解析】盡職盡責(zé)是對(duì)稅務(wù)師工作態(tài)度的基本要求。

　　5.B

　　【解析】開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。

　　6.C

　　【解析】納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　7.D

　　【解析】2013年7月1日起，一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，自開(kāi)具之Et起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))，申請(qǐng)稽核比對(duì)，逾期未申請(qǐng)的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已經(jīng)申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　8.D

　　【解析】外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅采取先征后退的辦法，應(yīng)退稅額為外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)貨物的不含稅價(jià)格與退稅率的乘積。應(yīng)退稅額=7000÷(1+17%)×60%×13%=466.67(萬(wàn)元)

　　9.D

　　【解析】平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)=(5000×4.8+20000×5)÷(5000+20000)=4.96(元)

　　當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=30000×1/5=6000(公斤)

　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×4.96x17%-[(1+17%)=4324.10(元)

　　【提示】扣除率為銷(xiāo)售貨物(啤酒)的適用稅率。

　　當(dāng)期銷(xiāo)售啤酒增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=90000×17%=15300(元)

　　當(dāng)月啤酒廠應(yīng)納增值稅=15300-4324.10-5800=5175.90(元)

　　10.B

　　【解析】選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C和選項(xiàng)D，酒精、輪胎不再屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不征消費(fèi)稅。

　　11.C

　　【解析】納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　12.C

　　【解析】選項(xiàng)A、B、D屬于營(yíng)業(yè)稅?昆合銷(xiāo)售行為。

　　13.C

　　【解析】調(diào)整增加所得額=15-100×14%+5=6(萬(wàn)元)

　　軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額扣除，未取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出不可以在稅前扣除。

　　14.C

　　【解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

　　15.A

　　【解析】企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)100%扣除。

　　16.D

　　【解析】福利費(fèi)扣除限額為60×14%=8.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除8.4萬(wàn)元，納稅調(diào)增1.6萬(wàn)元;

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=60×2%=1.2(萬(wàn)元)，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.2萬(wàn)元，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)1萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除1萬(wàn)元，納稅調(diào)增0.2;職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額扣除，其他職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=60×2.5%=1.5(萬(wàn)元)，剩余的(5-3)萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除1.5萬(wàn)元，納稅調(diào)增0.5萬(wàn)元。合計(jì)納稅調(diào)整增加額=1.6+0.2+0.5=2.3(萬(wàn)元)

　　17.C

　　【解析】按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額時(shí)，不用單獨(dú)考慮營(yíng)業(yè)稅稅率。

　　18.B

　　【解析】獨(dú)生子女補(bǔ)貼不征收個(gè)人所得稅。張先生2015年6月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000+1000+500+200-3500)×3%=36(元)。

　　19.A

　　【解析】對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得是以每一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，必要費(fèi)用是指按月減除3，500元，實(shí)際減除的相當(dāng)于個(gè)人的生計(jì)及其他費(fèi)用。

　　20.C

　　【解析】從中國(guó)境外取得所得的，即使在境外已經(jīng)納稅，也需要自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

　　21.C

　　【解析】企業(yè)為股東購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛并將車(chē)輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。王先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(20000+100000)×20%=24000(元)。

　　22.C

　　【解析】審核應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)：①合同所載金額有多項(xiàng)內(nèi)容的，是否按規(guī)定計(jì)算納稅。例如對(duì)各類技術(shù)合同，一般應(yīng)按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的合計(jì)金額依率計(jì)稅，但為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)，若合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，則應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花。②已稅合同修訂后增加金額的，是否補(bǔ)貼印花。按稅法規(guī)定，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還;但增加金額的，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票。③未注明金額或暫時(shí)無(wú)法確定金額的應(yīng)稅憑證，在最終結(jié)算實(shí)際金額后，是否按規(guī)定補(bǔ)貼了印花。④以外幣計(jì)價(jià)的應(yīng)稅合同，是否按規(guī)定將計(jì)稅金額折合成人民幣后計(jì)算貼花。⑤當(dāng)合同中既有免稅金額，又有應(yīng)稅金額時(shí)，納稅人是否正確計(jì)算納稅。

　　23.D

　　【解析】應(yīng)納印花稅=5+200000×0.5‰=105(元)

　　24.C

　　【解析】房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　25.B

　　【解析】評(píng)估價(jià)格=60×70%=42(萬(wàn)元)，允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=20+42+4.4=66.4(萬(wàn)元).增值額=80-66.4=13.6(萬(wàn)元)，增值率=13.6÷66.4×100%=20.48%，應(yīng)納土地增值稅=13.6×30%=4.08(萬(wàn)元)

　　26.C

　　【解析】選項(xiàng)A，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人為納稅人;選項(xiàng)B，納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng).D，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)最低稅額的30%。

　　27.C

　　【解析】對(duì)于更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)施的價(jià)值。

　　28.C

　　【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅=1600×40-3000×5=49000(元)

　　29.D

　　【解析】利用延期納稅籌劃是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。根據(jù)稅法規(guī)定，分期收款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　30.B

　　【解析】稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人，是指作出引起爭(zhēng)議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　31.ABCE

　　【解析】稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)：主體資格的特定性;代理活動(dòng)的公正性;法律約束性;執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性與專業(yè)性;執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性;稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性;執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性。

　　32.ABD

　　【解析】選項(xiàng)C雖然屬于涉稅服務(wù)關(guān)系變更的原因，但是不是由于委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化而變更的;選項(xiàng)E屬于涉稅服務(wù)關(guān)系終止的原因。

　　33.BCDE

　　【解析】專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證;國(guó)有電信企業(yè)的話務(wù)收據(jù)等。專業(yè)發(fā)票是繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人使用的發(fā)票，不是增值稅專用發(fā)票另一種分類的名稱。

　　34.ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，關(guān)聯(lián)企業(yè)間按獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款費(fèi)用是符合稅法規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不必核定其應(yīng)納稅額;選項(xiàng)E，征稅成本的大小不是核定應(yīng)納稅額的理由。

　　35.ADE

　　【解析】選項(xiàng)A，實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記;選項(xiàng)D，納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)，而不是期滿后提出。選項(xiàng)E，納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷(xiāo)登記前.或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前。持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記.并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　36.ADE

　　【解析】選項(xiàng)B屬于非正常損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　選項(xiàng)C屬于視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中的特殊處理，會(huì)計(jì)上要確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　37.BE

　　【解析】外購(gòu)貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=50000×17%+(59300-50000)×11%=9523(元)=0.9523(萬(wàn)元);A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對(duì)應(yīng)的成本中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=200×1×60%×(9300÷59300)×11%+200×1×60%×(50000÷59300)×17%=19.27(萬(wàn)元)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;0.9523+19.27=20.22(萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)外支出金額=5.93+200+20.22=226.15(萬(wàn)元)。

　　涉及會(huì)計(jì)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出226.15

　　貸：原材料一甲材料5.93

　　庫(kù)存商品——A產(chǎn)品200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)20.22

　　38.ABDE

　　【解析】以舊換新，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格，但是金銀首飾除外，對(duì)于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。

　　39.ACE

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　40.BCDE

　　【解析】典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品，征收增值稅。

　　41.BCDE

　　【解析】選項(xiàng)A，銷(xiāo)售的商品按照售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，如果以銷(xiāo)售商品進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

　　42.ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，礦山企業(yè)扣繳的資源稅，不是企業(yè)自身的稅費(fèi)，不記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”中，應(yīng)計(jì)人采購(gòu)成本;選項(xiàng)E應(yīng)當(dāng)記人“營(yíng)業(yè)外收入”中。

　　43.ABDE

　　【解析】選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，正確的是：在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)計(jì)算。

　　44.BCE

　　【解析】選項(xiàng)B，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅，待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)E，個(gè)人取得的公司股票分紅收入，按“股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　45.ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東已依法繳納個(gè)人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費(fèi)之和確認(rèn)其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值;選項(xiàng)E，納稅人按合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

　　46.ABCE

　　【解析】選項(xiàng)D，納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。

　　47.ACDE

　　【解析】選項(xiàng)B，納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出E1的，按其離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷(xiāo)售額征收資源稅。

　　48.BCDE

　　【解析】選項(xiàng)A，抵押貸款的房屋轉(zhuǎn)讓，屬于房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅;選項(xiàng)B、C、E，房地產(chǎn)的代建房行為、重新評(píng)估增值和出借房產(chǎn)，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收土地增值稅;選項(xiàng)D屬于免稅范圍。

　　49.ACD

　　【解析】選項(xiàng)B，稅務(wù)行政復(fù)議代理人限定于個(gè)人，不能擴(kuò)大到法人;選項(xiàng)E，代征人不是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，對(duì)其代征行為不服，復(fù)議時(shí)，該委托稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請(qǐng)人。

　　50.BDE

　　【解析】選項(xiàng)A，業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿;選項(xiàng)C，項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.【答案】

　　(1)分?jǐn)偮视?jì)算：

　　分?jǐn)偮?30000÷(120000+230000+400000)x100%=4%

　　計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)偨痤~：

　　在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=120000×4%=4800(元)

　　庫(kù)存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=230000×4%=9200(元)

　　銷(xiāo)售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額：400000×4%=16000(元)

　　(2)調(diào)整相關(guān)賬戶：

　　調(diào)整分錄為：

　　借：在建工程35100

　　貸：生產(chǎn)成本4800

　　庫(kù)存商品9200

　　以前年度損益調(diào)整16000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)5100

　　借：以前年度損益調(diào)整4000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅4000

　　借：以前年度損益調(diào)整12000

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)12000

　　2.【答案】

　　(1)安路公司取得的預(yù)付租金應(yīng)納增值稅=30×3%=0.9(萬(wàn)元)

　　根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　(2)安路公司將房產(chǎn)獎(jiǎng)勵(lì)給員工應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=(50-40)×5%=0.5(萬(wàn)元)

　　根據(jù)稅法規(guī)定，單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。所以安心公司應(yīng)視同銷(xiāo)售房產(chǎn)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓外購(gòu)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)該按差額納稅。

　　(3)取得散客汽車(chē)租賃收入應(yīng)繳納增值稅=(85+3+1)÷(1+3%)×3%=2.59(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳城建稅教育費(fèi)附加=(2.59+0.9+0.5)×(7%+3%)=0.4(萬(wàn)元)

　　3.【答案】

　　(1)公司為其購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=(350000-70000)×20%=56000(元)

　　(2)著作權(quán)拍賣(mài)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)書(shū)法作品拍賣(mài)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(350000-200000)×20%=30000(元)

　　(3)講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

　　(4)銷(xiāo)售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2000X50%×20%=200(元)

　　【提示】轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票免稅，自2013年1月1日起，對(duì)個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，根據(jù)持股期限確定應(yīng)納稅所得額。當(dāng)月末轉(zhuǎn)讓上月初購(gòu)入的股票，其持股期限在1個(gè)月以上至1年，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　(5)發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200(元)

　　(6)捐贈(zèng)允許扣除的限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)

　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-9000]×20%=4600(元)

　　4.【答案】

　　(1)興隆商場(chǎng)向A公司收取的每月10000元的服務(wù)費(fèi)屬于提供營(yíng)業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)勞務(wù)的收費(fèi)，應(yīng)按服務(wù)業(yè)5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。興隆商場(chǎng)應(yīng)開(kāi)具“服務(wù)業(yè)”發(fā)票。

　　興隆商場(chǎng)向B公司收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的收入屬于返還收入，按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營(yíng)業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可由商場(chǎng)開(kāi)具普通發(fā)票或者由B公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　A公司支付給商場(chǎng)的10000元服務(wù)費(fèi)，作為銷(xiāo)售費(fèi)用，對(duì)商場(chǎng)的銷(xiāo)售額按實(shí)際銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅，不得扣除此費(fèi)用。

　　B公司支付給商場(chǎng)與銷(xiāo)售收入掛鉤的10000元，按《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》的規(guī)定，平銷(xiāo)返利可以由銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專用發(fā)票。B公司可以沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額。如果由商場(chǎng)開(kāi)具普通發(fā)票，B公司應(yīng)按銷(xiāo)售額100000元計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，支付的返利不得沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(2)從商場(chǎng)的角度來(lái)看，第一種方式更為有利。

　�、偈杖公司每月10000元的服務(wù)費(fèi)，交營(yíng)業(yè)稅10000×5%=500(元)。

　　應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=500×(7%+3%)=50(元)

　　對(duì)所得稅的影響=(10000-500-50)×25%=2362.5(元)

　　稅后利潤(rùn)=10000-500-50-2362.5=7087.5(元)

　�、谑杖公司10000元，應(yīng)沖減成本的金額=10000÷1.17=8547.O1(元)，應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅的金額=10000÷1.17×17%=1452.99(元)。

　　在銷(xiāo)項(xiàng)稅一定的情況下，抵減進(jìn)項(xiàng)稅，相當(dāng)于多交增值稅1452.99元。

　　應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=1452.99×(7%+3%)=145.30(元)

　　對(duì)所得稅的影響=(8547.01沖減成本-145.30)×25%=2100.43(元)

　　稅后利潤(rùn)=8547.O1-145.30-2100.43=6301.28(元)

　　所以，從稅后利潤(rùn)的角度，第一種方式更為有利。

　　四、綜合分析題

　　1.【答案】

　　(1)東大投資有限公司三種終止投資方案企業(yè)所得稅分別作如下處理

　　第一種方案：企業(yè)注銷(xiāo)其子公司，其子公司需要辦理企業(yè)所得稅的清算。

　�、偾逅闼�

　　清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益=6000(全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值)-4000-1200(資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ))-100(清算費(fèi)用)=700(萬(wàn)元)

　　勝利特種器材貿(mào)易公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=700×25%=175(萬(wàn)元)

　�、谙蚬蓶|分配剩余資產(chǎn)

　　可供分配的剩余資產(chǎn)=6000-100-1000-175=4725(萬(wàn)元)

　　會(huì)計(jì)新增留存收益=6000-4000-2000-100-175=-275

　　a.股息性所得=500+2500-275=2725(萬(wàn)元)，免稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。

　　b.投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(4725--2725)-2000=0(萬(wàn)元)

　　投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為0，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。

　　第二種方案：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=(5000-2000)×25%=750(萬(wàn)元)

　　第三種方案：先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)

　　境內(nèi)子公司分回的股息紅利所得屬于免稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，企業(yè)需要計(jì)算轉(zhuǎn)讓股權(quán)需繳納的企業(yè)所得稅。