稅務師考試《稅法二》強化測試試題及答案

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2017稅務師考試《稅法二》強化測試試題及答案

　　強化測試試題一：

2017稅務師考試《稅法二》強化測試試題及答案

　　1、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應事先告知主管稅務機關，繳納方式一經(jīng)選定，(　　)年內不得改變。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.10

　　答案：A

　　2、2010年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是(　　)萬元。

　　A.2000

　　B.6400

　　C.8000

　　D.10000

　　答案：D

　　3、某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權轉移手續(xù)。已知當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應納房產(chǎn)稅(　　)萬元。

　　A.11.52

　　B.12.16

　　C.12.60

　　D.12.80

　　答案：D

　　4、某旅游公司2011年擁有插電式混合動力汽車40輛，其他混合動力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機動船4元/噸。2011年該旅游公司應繳納車船稅(　　)元

　　A.130

　　B.1026

　　C.1066

　　D.1930

　　答案：B

　　5、下列關于車船稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是(　　)。

　　A.取得車船所有權的次月

　　B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月

　　C.購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月

　　D.對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間

　　答案：D

　　6、下列關于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是(　　)。

　　A.事業(yè)單位、社會團體承受房屋免征契稅

　　B.因不可抗力喪失住房而重新購房的，免征契稅

　　C.房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權屬的，由縣級人民政府確定是否減免契稅

　　D.婚姻關系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

　　答案：D

　　7、下列關于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是(　　)。

　　A.以協(xié)議方式出讓的，對于成交價格明顯偏低的，應按照土地基準地價作為契稅計稅依據(jù)

　　B.以競價方式出讓的，契稅計稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設配套費及各種補償費用

　　C.以劃撥方式取得土地使用權，后改為出讓方式的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金

　　D.已購公有住房經(jīng)補繳費用后成為完全產(chǎn)權住房的，契稅計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金

　　答案：B

　　8、2011年某民用機場占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機場應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(　　)元

　　A.125000

　　B.150000

　　C.475000

　　D.500000

　　答案：B

　　9、下列說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是(　　)。

　　A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人

　　B.土地使用權權屬糾紛未解決的，由稅務機關根據(jù)情況確定納稅人

　　C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補繳稅款

　　D.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準經(jīng)省級人民政府批準可以適當提高

　　答案：A

　　10、2012年3月某公司在郊區(qū)新建設立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學校，當?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該公司應繳納耕地占用稅(　　)元。

　　A.244000

　　B.260000

　　C.284000

　　D.300000

　　答案：A

　　11、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，必須同時滿足的條件有(　　)。

　　A.收入的金額能夠可靠地計量

　　B.己發(fā)生的成本能夠可靠地核箅

　　C.將發(fā)生的成本能夠可靠地核算

　　D.交易的完工時間能夠可靠地確定

　　E.交易的完工進度能夠可靠地確定

　　答案：A，B，C，E

　　12、下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的有(　　)。

　　A.轉讓股權收入，在簽訂股權轉讓合同時確認收入

　　B.采取預收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入

　　C.提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入

　　D.采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實際收款日期確認收入

　　E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

　　答案：B，C，E

　　13、下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有(　　)。

　　A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

　　B.經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利年度取得的所得

　　C.當年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

　　D.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內的所得

　　E.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的所得

　　答案：C，D

　　14、下列收入中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的有(　　)。

　　A.違約金收入

　　B.股息收入

　　C.債務重組收入

　　D.確實無法償付的應付款項

　　E.逾期未退的包裝物押金收入

　　答案：A，C，D，E

　　15、企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有(　　)。

　　A.企業(yè)種植飲料作物取得的所得

　　B.企業(yè)從事近海捕撈取得的所得

　　C.符合條件的非營利組織從省級人民政府取得的財政撥款收入

　　D.符合條件的非營利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入

　　E.企業(yè)受托從事農(nóng)作物新品種的選育取得的所得

　　答案：D，E

　　16、下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的有().

　　A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費超過扣除限額的，允許無限期結轉到以后納稅年度扣除

　　B.企業(yè)發(fā)生的符合確認條件的實際資產(chǎn)損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予結轉到以后年度扣除

　　C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當年應納稅所得額，不足抵扣的，準予在以后5個納稅年度內抵扣

　　D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過標準的部分，允許結轉到以后納稅年度扣除

　　E.企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，不足抵免的，準予結轉到以后5個納稅年度抵免

　　答案：A，D，E

　　17、2011年10月甲公司購買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計稅基礎為6000萬元，公允價值為8000萬元;乙公司全部資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(計稅基礎為4500萬元，公允價值為7000萬元)以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購特殊性稅務處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務處理。下列說法正確的有(　　)。

　　A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計稅基礎為6250萬元

　　B.乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元

　　C.乙公司應確認資產(chǎn)轉讓所得250萬元

　　D.乙公司暫不確認資產(chǎn)轉讓所得

　　E.甲公司應確認股權轉讓所得2500萬元

　　答案：A，B，C

　　18、下列支出中，應作為長期待攤費用在企業(yè)所得稅前扣除的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)的大修理支出

　　B.固定資產(chǎn)的日常修理支出

　　C.融資租人固定資產(chǎn)的改建支出

　　D.經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費支出

　　E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　答案：A，E

　　19、下列支出中，準予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有(　　)。

　　A.企業(yè)按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

　　B.煙草企業(yè)實際發(fā)生的，不超過當年銷售(營業(yè))收入1.5%的廣告費和業(yè)務宣傳費

　　C.工業(yè)企業(yè)向保險公司借人經(jīng)營性資金的利息支出

　　D.財產(chǎn)保險企業(yè)實際發(fā)生的，且占當年全部保費收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費及傭金支出

　　E.人身保險企業(yè)實際發(fā)生的，且占當年全部保費收人扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費及傭金支出

　　答案：A，C，D

　　20、下列各項中，屬于適用預約定價安排需要同時滿足的條件有(　　)。

　　A.依法履行關聯(lián)申報義務

　　B.年度利潤總額在500萬元以上

　　C.按規(guī)定準備、保存和提供同期資料

　　D.年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

　　E.自簽訂預約定價安排協(xié)議之日起經(jīng)營期不少于5年

　　答案：A，C，D

　　21、根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，稅務機關對個人股東股權轉讓計稅依據(jù)進行評估和審核的內容有(　　)。

　　A.判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則

　　B.判斷股權轉讓行為是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況

　　C.判斷股權轉讓行為是否符合個人所得稅的征稅和優(yōu)惠政策

　　D.判斷股權轉讓過程中個人股東所提供的股權登記信息是否真實和完整

　　E.判斷股權轉讓過程中個人所得稅內部控管機制是否嚴謹、管理鏈條是否完整

　　答案：A，B

　　22、下列妨得中，應按照“稿酬所得”繳納個人所得稅的有(　　)。

　　A.書法家為企業(yè)題字獲得的報酬

　　B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報酬

　　C.電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報酬

　　D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報酬

　　E.報社印刷車間工作人員在該社報紙發(fā)表作品獲得的報酬

　　答案：D，E

　　23、下列房產(chǎn)處置應繳納個人所得稅的有(　　)。

　　A.將房產(chǎn)贈與子女

　　B.轉讓無償受贈的房產(chǎn)

　　C.轉讓離婚析產(chǎn)房屋

　　D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權

　　E.居民個人出售自用3年的生活用房

　　答案：B，C，E

　　24、根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，加強高收入者的財產(chǎn)轉讓所得管理的主要內容有(　　)。

　　A.加強利息所得征收管理

　　B.加強拍賣所得征收管理

　　C.加強限售股轉讓所得征收管理

　　D.加強企業(yè)轉增注冊資本和股本管理

　　E.加強非上市公司股權轉讓所得征收管理

　　答案：B，C，E

　　25、下列各項所得，應按照“其他所得”繳納個人所得稅的有(　　)。

　　A.個人接受好友無償贈與房產(chǎn)的所得

　　B.個人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎金

　　C.個人在廣告設計和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得

　　D.個人轉讓專利權過程中獲得的違約金

　　E.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得

　　答案：A，B

　　強化測試試題二：

　　一、單項選擇題

　　1. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是( )。

　　A.M國甲，在華工作6個月

　　B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境

　　C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天

　　D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天

　　【答案】C

　　【解析】(1)選項ABD：在1個納稅年度內，在中國居住時間不滿365日;(2)選項C：在1個納稅年度內，在中國境內居住滿365日，且臨時離境僅28天，可以不扣減其在華居住天數(shù)。

　　2. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是(　　)。

　　A.年終加薪

　　B.托兒補助費

　　C.獨生子女補貼

　　D.差旅費津貼

　　【答案】A

　　【解析】工資、薪金所得，是指個人因“任職或者受雇”而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。不屬于工資、薪金性質的“補貼、津貼”，不征收個人所得稅，具體包括：(1)獨生子女補貼;(2)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。

　　3.中國公民張某2010年12月在中國境內取得全年一次性獎金30000元，當月工資為4000元，全年一次性獎金應納個人所得稅()元。

　　A4035

　　B4375

　　C4565

　　D4895

　　【答案】B

　　【解析】(1)當月工資4000元應納個人所得稅=(4000-2000)×10%-25=175(元);(2)將全年一次性獎金(30000元)除以12個月，按其商數(shù)(2500元)確定適用稅率(15%)和速算扣除數(shù)(125元);全年一次性獎金30000元應納個人所得稅=30000×15%-125=4375(元)。

　　4.王某2010年12月取得半年獎3000元，當月工資為4000元,王某當月應納個人所得稅()元。

　　A500

　　B595

　　C625

　　D650

　　【答案】C

　　【解析】(1)雇員取得除“全年一次性獎金”以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并計稅;(2)王某當月應納個人所得稅=(3000+4000-2000)×15%-125=625(元)。

　　5. 中國公民李某2010年12月在中國境內取得全年一次性獎金4400元，當月工資為1200元：全年一次性獎金應納個人所得稅()元。

　　B50

　　C60

　　D180

　　【答案】D

　　【解析】(1)如果在發(fā)放全年一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金低于費用扣除額2000元的，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與2000元的差額”后的余額3600元[4400-(2000-1200)]，除以12個月等于300元，按照300元確定適用的稅率為5%;(2)李某應納個人所得稅=3600×5%=180(元)。

　　6. 某個人獨資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費50000元。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費最高為( )元。

　　A.30000 B.38080 C.40800 D.50000

　　【答案】C

　　【解析】(1)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除;(2)該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費=272000×15%=40800(元)。

　　7. 某作家2010年1月5日從甲出版社取得稿酬600元，4月20日從乙出版社取得稿酬2000元。作家4的稿酬應納稅額( )元。

　　A.100 B.120 C.168 D.240

　　【答案】C

　　【解析】4月20日的稿酬應納稅額=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)。

　　8. 李某2011年3月取得特許權使用費所得3000元，李某應納個人所得稅( )元。

　　A.300 B.320 C.368 D.440

　　【答案】D

　　【解析】應繳納個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)。

　　9. 李某2011年3月取得非上市公司紅利300元，李某應繳納個人所得稅( )元。

　　A.30 B.60 C.120 D.140

　　【答案】C

　　【解析】李某應繳納個人所得稅=300×20%=60(元)。

　　10. 李某按市場價格出租住房，2011年3月取得租金收入3000元，當月發(fā)生的準予扣除項目金額合計為200元，修繕費用300元，均取得合法票據(jù)。李某應繳納個人所得稅( )元。

　　A.130 B.160 C.170 D.180

　　【答案】C

　　【解析】李某應繳納個人所得稅=(3000-200-300-800)×10%=170(元)。

　　綜合分析題

　　綜合題一

　　某市一家手機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)稅務機關核準的2009年應納稅所得額為-200萬元。2010年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)取得銷售收入5000萬元，特許權使用費收入200萬元;

　　(2)銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加320萬元;

　　(3)發(fā)生銷售費用1340萬元(其中廣告費900萬元);

　　(4)管理費用960萬元(其中支付給其他企業(yè)的管理費為30萬元);

　　(5)財務費用12萬元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個月期的生產(chǎn)用200萬元貸款的借款利息(銀行同期同類貸款年利率為5%);

　　(6)投資收益34萬元，系從深圳聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤;

　　(7)營業(yè)外支出80萬元(含支付客戶違約金20萬元，法院訴訟費7萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質贊助支出50萬元);

　　(8)已計入成本、費用中實際支付的合理的工資為72萬元，上繳工會經(jīng)費2.16萬元，實際發(fā)生的職工福利費15.16萬元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費1.08萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2010年實際應繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　1. 該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的銷售費用()萬元。

　　A1000

　　B1200

　　C1220

　　D1340

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的銷售費用：

　　廣告費扣除限額 =(5000+200)×15%=780(萬元)，小于實際發(fā)生額900萬元，本年度只能稅前扣除780萬元。

　　該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的銷售費用=1340-900+780=1220(萬元)

　　2. 該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的管理費用()萬元。

　　A930

　　B940

　　C950

　　D960

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的管理費用：

　　企業(yè)之間支付的管理費不得在稅前扣除，所以該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的管理費用=960-30=930(萬元)

　　3. 該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的財務費用()萬元。

　　A6.5

　　B7.5

　　C8.5

　　D12.5

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的財務費用：

　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準予扣除。

　　該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的財務費用=200×5%×9/12=7.5(萬元)

　　4.該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額()萬元。

　　A20

　　B25

　　C27

　　D80

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額：

　　支付客戶違約金20萬元和法院訴訟費7萬元可以在稅前扣除;稅收滯納金3萬元和非廣告性質贊助支出50萬元不得在稅前扣除。

　　該企業(yè)2010年所得稅前可扣除的營業(yè)外支出金額=80-3-50=27(萬元)

　　5.該企業(yè)2010年應納稅所得額()萬元。

　　A365.3

　　B389.6

　　C401.3

　　D451.2

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)2010年應納稅所得額：

　　居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅。因此投資收益34萬元為免稅收入。

　　企業(yè)實際支付的合理的工資、薪金可以據(jù)實扣除，不需要做納稅調整;

　　工會經(jīng)費的扣除限額=72×2%=1.44(萬元)

　　職工福利費的扣除限額=72×14%=10.08(萬元)

　　職工的教育經(jīng)費的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬元)

　　因此工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費需要調整應納稅所得額=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(萬元)

　　該企業(yè)2010年應納稅所得額=5000+200-2200-320-1220-930-7.5-27+5.8-100=401.3(萬元)

　　6. 該企業(yè)2010應納所得稅額()萬元。

　　A75.325

　　B78.625

　　C81.625

　　D91.255

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)2010應納所得稅額=401.3×25%=75.325(萬元)。

　　綜合題二

　　某超市2010年取得商品銷售收入5500萬元，商品銷售成本2200萬元，發(fā)生銷售費用1340萬元(其中廣告費900萬元)，管理費用960萬元(其中業(yè)務招待費50萬元，支付給企業(yè)內其他部門的租金50萬元)，財務費用180萬元(其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元，借款期限是1月1日到12月31日，金融機構同期同類貸款年利率為5%)，營業(yè)稅金及附加120萬元，營業(yè)外支出100萬元(其中通過公益性社會團體向自然災害地區(qū)捐款80萬元，因逾期還貸向銀行支付罰息20萬元)。企業(yè)財務人員自行計算的應納所得稅稅額為：

　　利潤總額=5500-2200-1340-960-180-120-100=600(萬元)

　　應納稅額=600×25%=150(萬元)

　　要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，分析該企業(yè)財務人員計算的企業(yè)所得稅稅額是否正確。

　　7. 該企業(yè)財務人員計算的企業(yè)所得稅稅額不正確的地方是()。

　　A銷售費用

　　B管理費用

　　C財務費用

　　D營業(yè)外支出

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　該企業(yè)財務人員計算的企業(yè)所得稅稅額具體有以下幾處錯誤：

　　(1)稅前列支的廣告費不符合規(guī)定。

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入的15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　企業(yè)當年的廣告費扣除限額=5500×15%=825(萬元)，實際發(fā)生的廣告費支出900萬元超過了當年廣告費的扣除限額，只能在稅前列支825萬元，所以需要調增應納稅所得額=900-825=75(萬元)。

　　(2)稅前列支的管理費用不符合規(guī)定。

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;發(fā)生額×60%=50×60%=30(萬元)> 5500×5‰=27.5(萬元)，所以準予稅前扣除的業(yè)務招待費為27.5萬元，應調增應納稅所得額=50-27.5=22.5(萬元)。

　　企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金不得在稅前扣除，因此支付給企業(yè)內其他部門的租金50萬元，應調增應納稅所得額。

　　準予在稅前扣除的管理費用為960-50+27.5-50=887.5(萬元)，應調增應納稅所得額=960-887.5=72.5(萬元)。

　　(3)稅前列支的財務費用不符合規(guī)定。

　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分準予扣除。準予扣除的利息支出=500×5%=25(萬元);

　　準予在稅前扣除的財務費用=180-40+25=165(萬元)，應調增應納稅所得額=180-165=15(萬元)。

　　(4)稅前列支的營業(yè)外支出不符合規(guī)定。

　　企業(yè)通過公益性社會團體向自然災害地區(qū)的捐款80萬元，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。準予在稅前扣除的捐贈支出=600×12%=72(萬元)。

　　因逾期還貸向銀行支付的罰息20萬元，可以在稅前扣除。

　　準予在稅前扣除的營業(yè)外支出=72+20=92(萬元)，應調增應納稅所得額=100-92=8(萬元)。

　　8. 稅前允許列支的廣告費( )萬元。

　　B800

　　C825