稅務(wù)師考試《稅法二》強(qiáng)化試題及答案

時間：2024-10-30 23:06:59 林強(qiáng) 注冊稅務(wù)師我要投稿

　　在日常學(xué)習(xí)和工作生活中，我們經(jīng)常跟試題打交道，試題是命題者按照一定的考核目的編寫出來的。大家知道什么樣的試題才是好試題嗎？以下是小編收集整理的稅務(wù)師考試《稅法二》強(qiáng)化試題及答案，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

稅務(wù)師考試《稅法二》強(qiáng)化試題及答案

　　試題一：

　　1、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬元，企業(yè)申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進(jìn)行核實。后經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為(　　)萬元。

　　A.12.5

　　B.15

　　C.20

　　D.25

　　答案:A『解析』因客觀原因無法真實、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。

　　2、某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其2011年經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行檢査時發(fā)現(xiàn)食品銷售收人為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法査實成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

　　A.1.5

　　B.1.62

　　C.1.88

　　D.2.03

　　答案:D『解析』成本費(fèi)用無法核實，按照應(yīng)稅收入額核定計算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)

　　3、2006年股權(quán)分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售取得收入200萬元，無法提供原值憑證;相關(guān)款項已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計應(yīng)繳納所得稅(　　)萬元

　　A.O

　　B.7.5

　　C.42.5

　　D.50

　　答案:C。200*(1-15%)*25%=42.5

　　4、某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，2007—2009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2.011年該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

　　A.42

　　B.52.5

　　C.75

　　D.87.5

　　答案:A。350*24%*50%=42(從08年開始稅率3-2-2-2-1)，11年稅率為24%。

　　5、稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)實施轉(zhuǎn)讓定價納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤管理年度同期資料的期限為(　　)

　　A.跟蹤年度次年的3月1日之前

　　B.跟蹤年度次年的5月31日之前

　　C.跟蹤年度次年的6月20日之前

　　D.跟蹤年度當(dāng)年的12月31日之前

　　答案:C

　　6、2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款28OO萬元，期限1年;同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元;張某僅于10月1日投入600萬元。同時銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.171.5

　　B.178.5

　　C.175

　　D.196

　　答案:A『解析』企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳額與規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在計算企業(yè)所得稅額時扣除。

　　方法一:2011年所得稅前可以扣除的利息=2800×7%-[2800×7%×3/12×400/2800+2800×7%×3/12×800/2800+2800×7%×3/12×200/2800]=196-24.5=171.5(萬元)

　　方法二:2011年所得稅前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬元)

　　7、下列說法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈支出相關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.企業(yè)通過縣級人民政府捐贈住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈支出

　　B.被取消公益捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，5年內(nèi)不得重新申請扣除資格

　　C.捐蹭方無法提供捐贈的非貨幣性資產(chǎn)公允價值證明的，可按市場價格開具捐贈票據(jù)

　　D.公益性社會團(tuán)體前三年接受捐贈總收人用于公益事業(yè)比例低于80%的，應(yīng)取消捐贈稅前扣除資格

　　答案:A『解析』選項B，應(yīng)該是3年內(nèi)不得重新申請扣除資格;選項C，捐贈方在向公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明，如果不能提供證明，公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開具公益性捐贈票據(jù);選項D，前3年接受捐贈的總額中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)取消捐贈稅前扣除資格。

　　8、2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是(　　)。

　　A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理

　　B.改建費(fèi)用應(yīng)從2011年1月進(jìn)行攤銷

　　C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除

　　D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷

　　答案:A『解析』租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費(fèi)用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限內(nèi)分期攤銷。

　　9、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除

　　B.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣除

　　C.企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理

　　D.專項申報的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實可以延期申報

　　答案:D　『解析』選項D，屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報。

　　10、2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4.5%。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為(　　)萬元。

　　A.3.15

　　B.49.50

　　C.58.50

　　D.70.00

　　答案:C『解析』符合特殊性稅務(wù)處理的條件，合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2011年甲企業(yè)彌補(bǔ)乙企業(yè)的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬元)

　　試題二：

　　一、單項選擇題

　　1、下列關(guān)于市盈率指標(biāo)作用的表述中，正確的有(　　)。

　　A.市盈率越高，說明企業(yè)的市場價值越高

　　B.市盈率越低，說明企業(yè)的市場價值越高

　　C.市盈率越高，說明投資者愿意為每1元盈余多付買價

　　D.市盈率越低，說明在每股市場價格一定的情況下企業(yè)的每股收益越低

　　E.市盈率越高，說明大多數(shù)投資者對企業(yè)未來的預(yù)期良好

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)

　　2、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，在天津、上海分設(shè)兩個二級分支機(jī)構(gòu)，2009年天津分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元，天津分支機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)預(yù)繳稅款為(　　)。

　　A.37.60萬元

　　B.67.2萬元

　　C.75.2萬元

　　D.82.3萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】天津分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%

　　天津分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)

　　3、某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費(fèi)用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為(　　)萬元。

　　A.400

　　B.850

　　C.450

　　D.500

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。

　　4、ABC公司2011年實現(xiàn)銷售收入1200萬元，未發(fā)生銷售退回和折讓，年初應(yīng)收賬款為610萬元，年末應(yīng)收賬款為530萬元。則該公司2011年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為(　　)天。

　　A.85.5

　　B.120

　　C.154

　　D.171

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)

　　5、ABC公司2011年年初產(chǎn)權(quán)比率為1.14。若該公司計劃年末所有者權(quán)益為860萬元，并使債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障的程度提高4個百分點(diǎn)。則該公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債率為(　　)。

　　A.45.87%

　　B.48.67%

　　C.52.38%

　　D.55.22%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2011年年末產(chǎn)權(quán)比率=1.14-4%=1.1=負(fù)債/所有者權(quán)益=負(fù)債/860

　　所以，負(fù)債=860×1.1=946(萬元)

　　資產(chǎn)負(fù)債率=946/(860+946)=52.38%

　　6、比率分析法常用的財務(wù)比率中，(　　)是財務(wù)報表中某項目的數(shù)值與各項目總和的比率。

　　A.相關(guān)比率

　　B.結(jié)構(gòu)比率

　　C.動態(tài)比率

　　D.環(huán)比比率

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核的是結(jié)構(gòu)比率的含義。

　　7、分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測算企業(yè)未來的資金需用量屬于(　　)。

　　A.企業(yè)的償債能力分析

　　B.企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力分析

　　C.企業(yè)的盈利能力分析

　　D.企業(yè)的資金實力總體評價

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考點(diǎn)是財務(wù)分析內(nèi)容的含義。

　　8、在下列財務(wù)分析主體中，最關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力的是(　　)。

　　A.投資人

　　B.債權(quán)人

　　C.經(jīng)營者

　　D.國家監(jiān)管部門

　　【正確答案】B

　　【正確答案】企業(yè)債權(quán)人關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力。

　　9、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為(　　)萬元。

　　A.2256.5

　　B.2445.5

　　C.3070.5

　　D.3080.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售收入為14000萬元，扣除項目合計金額=土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計扣除費(fèi)用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。

　　10、對確定需要進(jìn)行土地增值稅清算的項目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起(　　)日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

　　A.30

　　B.15

　　C.60

　　D.90

　　【正確答案】D

　　【答案解析】由于辦理清算手續(xù)比較復(fù)雜，所以時間較長，納稅人應(yīng)當(dāng)是在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

　　11、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，可以免征土地增值稅的是(　　)。

　　A.國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

　　C.企業(yè)之間交換房產(chǎn)

　　D.因為國家建設(shè)需要而被依法征用的房產(chǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人，應(yīng)繳納土地增值稅;選項ABC屬于應(yīng)納土地增值稅的情況;選項D屬于免征土地增值稅的情況。

　　12、2012年3月，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時不能取得評估價格，原購房發(fā)票注明購房款200萬元，購入時繳納契稅6萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加合計27.5萬元，繳納印花稅0.25萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，則該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額是(　　)萬元。

　　A.214.7

　　B.263.75

　　C.273.75

　　D.276.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額=200×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=273.75(萬元)。

　　13、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為(　　)萬元。

　　A.2256.5

　　B.2445.5

　　C.3070.5

　　D.3080.5

　　【正確答案】B

　　14、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于土地增值稅征稅范圍的是(　　)。

　　A.張某把自有的房產(chǎn)贈與其兒子

　　B.李某把房產(chǎn)對外出租

　　C.王某把房產(chǎn)贈與其朋友陳某

　　D.劉某對其的房產(chǎn)進(jìn)行評估，并發(fā)生了增值

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C屬于土地增值稅的征稅范圍。其他選項均不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　二、多項選擇題

　　1、根據(jù)《企業(yè)效績評價操作細(xì)則(修訂)》的規(guī)定，下列指標(biāo)中，屬于評價企業(yè)財務(wù)效益基本指標(biāo)的有(　　)。

　　A.市盈率

　　B.資本保值增值率

　　C.資產(chǎn)凈收益率

　　D.凈資產(chǎn)收益率

　　E.總資產(chǎn)報酬率

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】評價企業(yè)財務(wù)效益狀況的基本指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率，修正指標(biāo)有資本保值增值率、主營業(yè)務(wù)利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和成本費(fèi)用利潤率。

　　2、某公司2010年存貨平均占用120萬元，2011年度平均占用100萬元。如果存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷貨成本2011年比2010年(　　)。

　　A.減少20萬元

　　B.增加40萬元

　　C.增長11.11%

　　D.下降16.67%

　　E.無法判斷變動情況

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】2010年銷貨成本=120×(360/120)=360(萬元)，2011年銷貨成本=100×(360/90)=400(萬元)，2011年銷貨成本比2010年的增長率=(400-360)/360×100%=11.11%

　　3、下列有關(guān)速動比率的表述中，正確的有(　　)。

　　A.速動比率高，說明企業(yè)流動資產(chǎn)占用過多

　　B.速動比率高，說明企業(yè)短期償債能力很強(qiáng)

　　C.速動比率高，說明企業(yè)短期償債風(fēng)險很大

　　D.速動比率低，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性很強(qiáng)

　　E.速動比率大于1，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)

　　【正確答案】BE

　　【答案解析】速動比率是用來衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，一般來說速動比率越高，說明資產(chǎn)的流動性越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng)，短期償債風(fēng)險較小;反之，速動比率越低，說明資產(chǎn)的流動性越弱，短期償債能力越弱，企業(yè)短期償債風(fēng)險較大。速動比率大于1，說明企業(yè)速動資產(chǎn)大于流動負(fù)債，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)。

　　4、下列關(guān)于已獲利息倍數(shù)的表述，不正確的有(　　)。

　　A.反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力

　　B.已獲利息倍數(shù)越高越好

　　C.已獲利息倍數(shù)越高，說明支付債務(wù)利息的能力越弱

　　D.已獲利息倍數(shù)是用利潤總額除以利息費(fèi)用而得

　　E.已獲利息倍數(shù)越高，資金周轉(zhuǎn)速度越快

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】已獲利息倍數(shù)是企業(yè)息稅前利潤與利息費(fèi)用的比率。這項指標(biāo)越大，說明支付債務(wù)利息的能力越強(qiáng);這項指標(biāo)越小，說明支付債務(wù)利息的能力越弱。就一個企業(yè)某一時期的已獲利息倍數(shù)來說，應(yīng)與本行業(yè)該項指標(biāo)的平均水平比較，或與本企業(yè)歷年該項指標(biāo)的水平比較，以評價企業(yè)目前的指標(biāo)水平。

　　5、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅的納稅地點(diǎn)，表述正確的有(　　)。

　　A.納稅人是法人的，當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地同在一地時，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　B.納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　C.納稅人是法人的，納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅

　　D.納稅人是個人的，當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時，可在其住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　E.納稅人是個人的，如果轉(zhuǎn)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】納稅人是個人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　試題3：

　　1 、下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策，說法不正確的是（）。

　　A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照物品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅

　　B、購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人

　　C、電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人

　　D、關(guān)稅的關(guān)稅完稅價格為實際交易價格（包括貨物零售價格、運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)）

　　答案：A

　　解析：選項A，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅

　　2、某汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（）。

　　A、銷售自產(chǎn)的小汽車

　　B、將自產(chǎn)的小汽車贈送給股東王某

　　C、從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用

　　D、進(jìn)口小汽車用于抵償債務(wù)

　　答案：C

　　解析：車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講包括：購買自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。

　　3、對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。

　　A、 3；5

　　B、 3；1 0

　　C、 5；1 0

　　D、 2；5

　　答案：A

　　解析：對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。

　　4、 2019年9月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，該公司提供的機(jī)動車銷售發(fā)票上注明價稅合計金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經(jīng)審核，同類型車輛的銷售價格為73000元。王某應(yīng)納車輛購置稅（）元。

　　A、 3650

　　B、 5475

　　C、 7079. 65

　　D、 7300

　　答案：C

　　解析：王某應(yīng)納車輛購置稅=80000/1.13×10%=7079.65（元）。

　　5、 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉(zhuǎn)讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷售收入1600萬元，該辦公樓購置原價為1 200萬元（含稅），購置時支付相關(guān)稅費(fèi)1 50萬元，A企業(yè)選擇按簡易計稅方法計稅，2020年3月A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

　　A、 76.19

　　B、 18.02

　　C、 11.90

　　D、 19.05

　　答案：D

　　解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅＝（1600－1200）÷（1＋5%）×5%＝19.05（萬元）

　　6、 2020年5月，某設(shè)計公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計服務(wù)，取得含稅收入3萬元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）萬元。

　　A、 0. 09

　　B、 0. 12

　　C、 0. 20

　　D、 0

　　答案：D

　　解析：對月銷售額1 0萬元（含）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　7、下列各項中，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅的是（）。

　　A、外購水果用于職工福利

　　B、外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營

　　C、將商品移送給同一縣的分支機(jī)構(gòu)用于銷售

　　D、將委托加工收回的卷煙贈送關(guān)聯(lián)單位

　　答案：D

　　解析：

　�。�1）選項A：外購貨物用于集體福利、個人消費(fèi)不視同銷售不繳納增值稅。

　�。�2）選項B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營無須視同銷售，進(jìn)項稅額可以抵扣。

　　（3）選項C：設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售的，視同銷售貨物，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

　　8、 2019年8月，某公司將貨物運(yùn)往境外加工，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價值100萬元，境外加工費(fèi)和料件費(fèi)30萬元，運(yùn)費(fèi)1萬元，保險費(fèi)0.39萬元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。

　　A、 3.00

　　B、 3.10

　　C、 13.14

　　D、 3.14

　　答案：D

　　解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0.39）×1 0%＝3.14（萬元）

　　9、福建省某銅礦開采企業(yè)2020年9月開采銅礦石200噸，當(dāng)月銷售銅礦原礦100噸，不含稅單價40000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額52萬元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷售銅礦選礦50噸，不含稅單價50000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額250萬元，稅額32.5萬元；福建省人民政府規(guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是（）萬元。

　　A、 80

　　B、 72

　　C、 61.6

　　D、 55

　　答案：D

　　解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55萬元。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

　　10.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的免稅規(guī)定，下列說法不正確的是（）。

　　A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅

　　B、機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物免稅

　　C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的免稅

　　D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的免稅

　　答案：A

　　解析：選項A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅，但規(guī)�；B(yǎng)殖除外。

　　11 、法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具是（）。

　　A、全面性

　　B、專屬性

　　C、判例性

　　D、目的性

　　答案：B

　　12、下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護(hù)稅計稅依據(jù)的是（）。

　　A、產(chǎn)生量

　　B、污染量

　　C、污染當(dāng)量

　　D、排放量

　　答案：D

　　解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護(hù)稅，排放量＝當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量－當(dāng)期固體廢物的綜合利用量－當(dāng)期固體廢物的貯存量－當(dāng)期固體廢物的處置量。

　　13、 2019年7月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，合同總額200萬元，該境外公司在我國未設(shè)立機(jī)構(gòu)，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（）萬元。

　　A、 0

　　B、 5.83

　　C、 11.32

　　D、 12

　　答案：C

　　解析：應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1+6%）×6%=11032（萬元）

　　14、下列項目所包含的進(jìn)項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。

　　A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品

　　B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運(yùn)輸服務(wù)

　　C、購進(jìn)的貸款服務(wù)

　　D、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)

　　答案：A

　　解析：選項BCD，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　15、 2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2018年8月購進(jìn)，購進(jìn)時支付房價100萬元，手續(xù)費(fèi)0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅（）萬元。

　　A、 21.90

　　B、 17.14

　　C、 12. 05

　　D、 0

　　答案：A

　　解析：應(yīng)納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬元）。

　　16、下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的是（）。

　　A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B、以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）

　　C、還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售價格計算繳納增值稅

　　D、銷售折扣方式銷售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷售額

　　答案：C

　　解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格；銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額。

　　17、根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（）。

　　A、生產(chǎn)煙葉的個人

　　B、收購煙葉的單位

　　C、銷售香煙的單位

　　D、消費(fèi)香煙的個人

　　答案：B

　　解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)“收購”煙葉的“單位” 。

　　18、某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅是（）萬元。

　　A、 3.6

　　B、 5.1

　　C、 13. 6

　　D、 11.7

　　答案：D

　　解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購貨物用于集體福利個人消費(fèi)，其進(jìn)項稅不得抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅＝150×60%×1 3%＝11. 7（萬元）

　　19、根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)是（）。

　　A、應(yīng)稅污染物排放單位機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　B、應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　D、應(yīng)稅污染物排放地的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　答案：B