稅務(wù)師《代理實務(wù)》：稅務(wù)代理的法律關(guān)系、責任

時間：2024-10-08 22:41:06 注冊稅務(wù)師我要投稿

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稅務(wù)師《代理實務(wù)》：稅務(wù)代理的法律關(guān)系、責任

　　稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責任

　　一、稅務(wù)代理的法律責任

　　(一)委托方的法律責任

　　如果委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定，致使注冊稅務(wù)師不能履行或不能完全履行代理協(xié)議，由此而產(chǎn)生法律后果的法律責任應(yīng)全部由委托方承擔，其中，委托方除了按規(guī)定承擔本身應(yīng)承擔的稅收法律責任外，還應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金。

　　(二)受托方的法律責任

　　1.《民法通則》第六十六條規(guī)定：代理人不履行職責而給被代理人造成損害的應(yīng)當承擔民事責任。根據(jù)這項規(guī)定，稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負責。

　　2.《稅收征管法實施細則》第九十八條規(guī)定：稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　3.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，對注冊稅務(wù)師及其所在機構(gòu)違反該規(guī)定的行為，分別按下列規(guī)定進行處理：

　　(1)注冊稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán);逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應(yīng)當向社會公告。

　�、賵�(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的;

　　②以個人名義承接業(yè)務(wù)或者收費的;

　�、坌孤段腥松虡I(yè)秘密的;

　�、茉试S他人以本人名義執(zhí)業(yè)的;

　�、堇脠�(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的;

　�、拊谝粋€會計年度內(nèi)違反《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的。

　　(2)稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正;逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告。

　�、傥窗凑铡蹲远悇�(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的;

　�、谖窗凑諈f(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費的;

　　③未按照財務(wù)會計制度核算，內(nèi)部管理混亂的;

　�、芾脠�(zhí)業(yè)之便，謀取不正當利益的;

　�、莶扇】浯笮麄鳌⒃g毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業(yè)務(wù)的;

　�、拊试S他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的。

　　(3)注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。

　　(4)注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局按照《稅收征收管理法實施細則》第九十八條的規(guī)定處以罰款(即對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款);情節(jié)嚴重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。

　　(三)對屬于共同法律責任的處理

　　代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。

　　二、稅務(wù)代理法律關(guān)系

　　(一)稅務(wù)代理關(guān)系的確立(熟悉)

　　1.確立的前提

　　(1)委托項目必須符合法律規(guī)定。

　　(2)受托代理機構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格。

　　(3)注冊稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理。

　　提示：不得以個人名義承接業(yè)務(wù)。

　　(4)簽訂委托代理協(xié)議書。必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，不得以口頭或其他形式。

　　2.確立程序及形式

　　第一階段：準備階段;