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解讀創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目普遍具有失敗概率高、投資的周期通常較長、年收益率具有較大的波動性等特點(diǎn)，因而各國普遍對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)適用稅收優(yōu)惠政策。我國創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠一直備受稅務(wù)界和經(jīng)濟(jì)界人士的關(guān)注，現(xiàn)結(jié)合我們操作過的幾個(gè)成功案例和目前的有關(guān)稅收法規(guī)政策予以清理和解讀，相信會對企業(yè)界人士有所幫助。解讀一、創(chuàng)投企業(yè)享受“抵扣應(yīng)納稅所得額”稅收優(yōu)惠政策的條件？
創(chuàng)投企業(yè)享受企業(yè)所得稅法規(guī)定的按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：一、企業(yè)是依法設(shè)立和備案的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，投資運(yùn)作符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；二、企業(yè)按比例抵扣的投資額是對符合條件的中小高新技術(shù)企業(yè)的投資；三、創(chuàng)投企業(yè)投資于中小高新技術(shù)企業(yè)的方式符合法律法規(guī)的規(guī)定。
解讀二、如何設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)？
一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的備案：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)須向國家發(fā)改委或省級人民政府確定管理部門備案。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)向管理部門備案應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
已在工商行政管理部門辦理注冊登記。
經(jīng)營范圍符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法規(guī)定。
實(shí)收資本不低于3000萬元人民幣，或者首期實(shí)收資本不低于1000萬元人民幣且全體投資者承諾在注冊后的5年內(nèi)補(bǔ)足不低于3000萬元人民幣實(shí)收資本。
投資者不得超過200人。其中，以有限責(zé)任公司形式設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的，投資者人數(shù)不得超過50人。單個(gè)投資者對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資不得低于100萬元人民幣。所有投資者應(yīng)當(dāng)以貨幣形式出資。
有至少3名具備2年以上創(chuàng)業(yè)投資或相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的高級管理人員承擔(dān)投資管理責(zé)任。委托其他創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資管理顧問企業(yè)作為管理顧問機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其投資管理業(yè)務(wù)的，管理顧問機(jī)構(gòu)必須有至少3名具備2年以上創(chuàng)業(yè)投資或相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的高級管理人員對其承擔(dān)投資管理責(zé)任。
前款所稱“高級管理人員”，系指擔(dān)任副經(jīng)理及以上職務(wù)或相當(dāng)職務(wù)的管理人員。
二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的經(jīng)營范圍限于：
創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)。
代理其他創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等機(jī)構(gòu)或個(gè)人的創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)。
創(chuàng)業(yè)投資咨詢業(yè)務(wù)。
為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供創(chuàng)業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)。
參與設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與創(chuàng)業(yè)投資管理顧問機(jī)構(gòu)。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不得從事?lián)I(yè)務(wù)和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，但是購買自用房地產(chǎn)除外。
對企業(yè)的投資，僅限于未上市企業(yè)。但是所投資的未上市企業(yè)上市后，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所持股份的未轉(zhuǎn)讓部分及其配售部分不在此限。其他資金只能存放銀行、購買國債或其他固定收益類的證券。
三、對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的監(jiān)管管理部門已予備案的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其管理顧問機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會計(jì)年度結(jié)束后的4個(gè)月內(nèi)向管理部門提交經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告與業(yè)務(wù)報(bào)告，并及時(shí)報(bào)告投資運(yùn)作過程中的重大事件。
解讀三、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)的條件？
一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)是指依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件：在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；具有大學(xué)�？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30％以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10％以上；企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個(gè)會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1. 最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比例不低于6％；2. 最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4％；3. 最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3％.其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60％.企業(yè)注冊成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算；高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60％以上；企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。
二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元。
三、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí)，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)須占本企業(yè)銷售額的5％以上，技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的合計(jì)須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60％以上。
四、該中小高新技術(shù)企業(yè)未上市。
解讀四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以享受那些稅收優(yōu)惠政策？
一、所得稅優(yōu)惠政策創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額，應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：經(jīng)備案管理部門核實(shí)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況等證明材料；中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同的復(fù)印件及實(shí)投資金驗(yàn)資證明等相關(guān)材料；中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況，以及省級科技部門出具的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書和高新技術(shù)項(xiàng)目認(rèn)定證書的復(fù)印件。
解讀五、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要法律依據(jù)有哪些？
《企業(yè)所得稅法》《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》《國家發(fā)展改革委關(guān)于配合財(cái)稅部門做好創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施工作的通知》《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》
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