- 相關(guān)推薦
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》企業(yè)所得稅總結(jié)
總結(jié)是指對(duì)某一階段的工作、學(xué)習(xí)或思想中的經(jīng)驗(yàn)或情況進(jìn)行分析研究，做出帶有規(guī)律性結(jié)論的書面材料，它可以促使我們思考，因此，讓我們寫一份總結(jié)吧。你所見(jiàn)過(guò)的總結(jié)應(yīng)該是什么樣的？下面是小編收集整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》企業(yè)所得稅總結(jié)，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》企業(yè)所得稅總結(jié)1
1.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（注意：按25%計(jì)算）
2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。（注意：按20%計(jì)算）
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的'所得繳納企業(yè)所得稅。（注意：按20%計(jì)算）
3.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
4.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務(wù)收入；
�。ㄈ┺D(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；
�。ㄋ模┕上�、紅利等權(quán)益性投資收益；
（五）利息收入；
�。┳饨鹗杖�；
（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；
�。ò耍┙邮芫栀�(zèng)收入；
�。ň牛┢渌杖搿�
5.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
6.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》企業(yè)所得稅總結(jié)2
1.稅率。雖然09年內(nèi)外資已經(jīng)統(tǒng)一了所得稅率，但原先適用低稅率的企業(yè)還是有過(guò)度期的優(yōu)惠政策。
2.收入分類。正確的區(qū)分那些屬于營(yíng)業(yè)（銷售）收入、那些屬于營(yíng)業(yè)外收入或投資收益等，其中只有營(yíng)業(yè)（銷售）收入才能做為招待費(fèi)和廣告費(fèi)的扣除基數(shù)。其實(shí)也簡(jiǎn)單，所謂的營(yíng)業(yè)（銷售）收入就是會(huì)計(jì)上計(jì)入營(yíng)業(yè)收入的項(xiàng)目（包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）。那怎么區(qū)分會(huì)計(jì)上是否計(jì)入營(yíng)業(yè)收入呢？對(duì)不起，這是會(huì)計(jì)知識(shí)，我們現(xiàn)在是做稅法總結(jié)。
3.視同銷售。所得稅的視同銷售和增值稅的視同銷售的處理是不完全一致的，比較特別的'是，企業(yè)發(fā)生的內(nèi)部處置業(yè)務(wù)由于并沒(méi)有從外部取得收入在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)是不視同銷售計(jì)稅，外部移送不論是否取得收入均視同銷售；而增值稅無(wú)特殊規(guī)定外均認(rèn)定為視同銷售計(jì)稅。
4.正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入。不征稅收入主要有財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)及財(cái)政性資金，要注意的是：不征稅收入的支出形成費(fèi)用的不得在稅前扣除。免稅收入重點(diǎn)把握國(guó)債利息（個(gè)人所得稅還包括國(guó)家發(fā)行的金融債券利息）、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益
5.稅前扣除項(xiàng)目。重點(diǎn)掌握的有稅金、損失、職工三費(fèi)、借款費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益捐贈(zèng)以及加計(jì)扣除項(xiàng)目和優(yōu)惠政策允許扣除的其他項(xiàng)目。
稅金。主要包括六稅一費(fèi)（消、營(yíng)、城建、關(guān)、資源、土增和教育費(fèi)附加），不包括增值稅（價(jià)外稅不能扣除）；車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（速記為“有車有房有地有花”）在管理費(fèi)用中列示；契稅、耕地占用稅和車輛購(gòu)置稅計(jì)入成本，按折舊年限分期扣除。
損失。包括貨物的成本和增值稅，但應(yīng)扣除由保險(xiǎn)公司或其他單位或個(gè)人的賠償收入。當(dāng)期作為損失在以后期間又收回的作為當(dāng)期收入計(jì)稅。
職工三費(fèi)。計(jì)稅基礎(chǔ)為實(shí)際發(fā)放的職工工資，現(xiàn)在工資已經(jīng)沒(méi)有扣除限額，只要是據(jù)實(shí)發(fā)放的就都能作為費(fèi)用扣除，因此只要記住三費(fèi)的扣除限額就行了。工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%教育經(jīng)費(fèi)2.5%福利費(fèi)14%，其中教育經(jīng)費(fèi)當(dāng)期未能扣完的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后期間繼續(xù)扣除。
借款費(fèi)用。以銀行同期貸款利率為限，超過(guò)部分不得扣除。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)�？荚嚤乜純�(nèi)容，重點(diǎn)在于：1.是否能正確正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入2.取60%或0.5%兩者中的較小者為扣除限額。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。考試必考內(nèi)容，重點(diǎn)在于：1.是否能正確正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入2.超過(guò)15%部分不得扣除，當(dāng)年為能扣除可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（只有廣告費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）。
公益捐贈(zèng)。這個(gè)就厲害了，首先要先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)，然后在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上乘以12%即為扣除限額。關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算，要注意的是這里的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的經(jīng)過(guò)調(diào)整過(guò)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，如果題中所給的會(huì)計(jì)利潤(rùn)在解答時(shí)有涉及到會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整的均應(yīng)考慮進(jìn)去，如應(yīng)分?jǐn)偟淖饨鹳M(fèi)用一次計(jì)入了當(dāng)期，新確認(rèn)的收入以及相關(guān)稅費(fèi)等。
其他。除上述事項(xiàng)，還有諸如加計(jì)扣除，優(yōu)惠扣除等項(xiàng)目，這里提幾個(gè)注意事項(xiàng)：
1、會(huì)計(jì)上用權(quán)益法核算的投資收益稅法不認(rèn)所以不做稅基；
2、自行建造的固定資產(chǎn)以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)（會(huì)計(jì)上為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）。稅法折舊年限速記：電3汽4工具5，機(jī)械10年房20。
3、優(yōu)惠政策。要死記的東西，沒(méi)什么好解釋的。其中要注意取得第一筆收入起、獲利年度起、扣除應(yīng)納稅所得額以及應(yīng)納稅額所對(duì)應(yīng)的優(yōu)惠政策�？傊髽I(yè)所得稅為每年考試重點(diǎn)，要花相對(duì)充足的時(shí)間來(lái)學(xué)習(xí)。
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》企業(yè)所得稅總結(jié)】相關(guān)文章：
企業(yè)所得稅定額征收09-18
擴(kuò)大小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍06-25
所得稅小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)10-18
小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)所得稅稅率09-27
上海小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)所得稅10-29
廣東小微企業(yè)所得稅稅率201610-24