年終獎避稅臨界點

　　歲末年初，又到發(fā)放年終獎的時候了。為什么年終獎會因為多發(fā)了一塊錢年終獎，反而多交了一千多元的稅。這是怎么回事呢?下面YJBYS跟大家講講年終獎臨界點的知識。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局2005年發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》的 規(guī)定，年終獎金應(yīng)繳稅計算標準為：全年一次性獎金應(yīng)納稅額=當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)，其中適用稅率為年終獎金除以12所對應(yīng)的稅率及速算扣除數(shù)。

　　年終獎到底該怎么算

　　“實際操作中，如果年終獎在1.8 萬、5.4萬、10.8萬、42萬、66萬和96萬這幾個臨界點上，會出現(xiàn)年終獎多發(fā)一元甚至一分錢，稅后反而會減少的情況，最極端的是，多給一元，到手收入減少8萬元�！�

　　安徽寶申會計師事務(wù)所的陳會計打了個比方，若甲得到18000元年終獎，而乙得到18000.06元，那么甲全年一次性獎金商數(shù)=18000÷12=1500，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)0。

　　乙全年一次性獎金商數(shù)=18000.06÷12= 1500.01，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)105。甲應(yīng)納稅額=18000×3%-0= 540.00 元，乙應(yīng)納稅額=18000.06×10%-105=1695.01元。

　　“乙比甲多發(fā)了0.06元，但卻多繳稅款1155.01元，一元錢效應(yīng)就是這么發(fā)生的，其他幾個臨界點也類似，當然如果年終獎數(shù)額不大，就不用擔(dān)心了�！�

　　可合理規(guī)避“一元錢窟窿”

　　針對如何規(guī)避“一元錢窟窿”問題，業(yè)內(nèi)人士建議，市民作為一名納稅人要知道個人所得稅的計算方法，“迷迷糊糊、要多少給多少的做法是不明智的”，但“盲目宣揚"寧少一千不多一元"的做法也不可取”，市民可以跟單位協(xié)商，盡可能請求單位每月發(fā)放工資時采用相同的稅率。同時單位在根據(jù)本年度效益、收益發(fā)放年終獎時，避開多發(fā)1元，少得數(shù)千的虧損區(qū)域。

　　年終獎個人所得稅計算方式：

　　1、發(fā)放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

　　2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。

　　由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。

　　一、員工當月的`工資薪金超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

　　全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

　　例一：月工資5000，年終獎24000，無其它收入。應(yīng)繳納個人所得稅：24000*10%-105=2295元。

　　二、員工當月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。

　　但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標準的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額。

　　例二：月工資2000，年終獎24000，無其它收入。

　　應(yīng)繳納個人所得稅：(24000-1500)*10%-105=2145元。

　　三、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算。

　　四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。

　　國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性 獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的優(yōu)惠算法。

　　例：月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。

　　本企業(yè)年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅：24000*10%-105=2295元。

　　兼職單位發(fā)放6000元年終獎應(yīng)合并到當月工資薪金中計算繳納。個人所得稅：(5000+6000-3500)*20%-555=945元。

　　年終獎的稅怎么才能少交?合理避稅有妙招：

　　1、全年一次性獎金的計稅辦法對每個納稅人一個納稅年度內(nèi)只允許采用一次，不過稅法對年終獎發(fā)放時間并無明確限制，所以在預(yù)知獎金數(shù)額的情況下應(yīng)選擇取得數(shù)額最大的一次獎金收入所在月份，確認為全年一次性獎金，計算繳納個人所得稅。

　　2、“臨界點”上“把關(guān)”，避開“臨界點效應(yīng)”。

　　3、在做薪資籌劃時，工資和年終獎兩者，哪部分適用稅率高就相應(yīng)減少哪部分收入。不過由于年終獎數(shù)額與公司效益有關(guān)，提前籌劃也有不確定性，不少公司的籌劃是把年終獎的一定比例放到平時按月發(fā)放。

　　4、超出“臨界點”部分通過公益機構(gòu)捐贈出去，可以稅前扣除。