如何合理避開年終獎征稅?

　　年關將近，忙碌了一年，大家都滿懷期待豐厚的年終獎(稅法上稱之為全年一次性獎金)，無論作為公司老板、財務人員還是員工個人都非常關心這個年終獎該怎么發(fā)，如何繳納個人所得稅。YJBYS小編介紹相關的合理避稅方法，力爭讓企業(yè)避開年終獎個稅的“雷區(qū)”，讓企業(yè)、財務人員、員工各方皆大歡喜。

　　一、年終獎怎么發(fā)?

　　目前年終獎的形式主要有3種。

　　第一種是費用型。這一類型的企業(yè)，大多在年初行員工薪資規(guī)劃時，便對員工的年終獎進行了相應的預算和安排。不少企業(yè)普遍采用年底雙薪制，無論員工個人表現(xiàn)如何、公司業(yè)績如何，均可全員享受第13個月薪水作為年終獎，屬于“人人有獎，永不落空”。也有每月按一定比例扣款，年底統(tǒng)一發(fā)放，權當年終獎的。

　　第二種是利潤分享型。在這種年終獎機制之下，企業(yè)會根據個人年度績效評估結果和公司業(yè)績，確定發(fā)放給每個員工的年終獎金，這時發(fā)放比例和數額的差距就體現(xiàn)出來了。

　　通常情況下發(fā)放規(guī)則是公開的，即個人表現(xiàn)和公司表現(xiàn)均達到目標時對應的獎金，相當于多少月的基本工資，而且級別越高的人獎金占總收入的比例越高。其中有一種是平時拿基礎工資，年底按項目提成算總賬，當作年終獎。

　　第三種是紅包型，這種年終獎形式尤以私企居多。每位員工的年終獎金額通常是由老板決定的，沒有固定的規(guī)則，可能取決于員工與老板的親疏，取決于老板對員工的印象、資歷、特殊貢獻等。有人總結這類型年終獎就是看老板的心情，有或無也是聽天由命，由于欠缺規(guī)則性，在激勵部分人的.同時，往往會打壓另一部分的積極性。

　　二、年終獎的納稅陷阱

　　很多朋友們可能會問，為什么要避稅呢，因為年終獎確實存在盲點區(qū)，導致““多發(fā)一元或多繳千元個稅”的現(xiàn)象”。

　　首先普及一下法律知識：

　　根據《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅〔2005〕9 號)的通知，納稅人取得全年一次性獎金，按照如下辦法計稅：將雇員的的當月取得的全年一次性獎金，除以12 個月，按照其商數確定適用稅率和速算扣除數。

　　1. 如果雇員當月工資薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額= 雇員當月取得全年一次性獎金× 適用稅率- 速算扣除數

　　2. 如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金- 雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)× 適用稅率- 速算扣除數

　　以上介于超額累進稅率制和全額累進稅率制之間的計算方法存在很大的漏洞!

　　下面舉例說明：假設某單位納稅人甲和乙當月工資薪金所得均在3500元元以上，單位年底給予甲和乙的年終獎分別為54000元和54012元，分別計算甲和乙的年終獎應納所得稅額。

　　納稅人甲的年終獎應繳納個人所得稅：

　　54000/12=4500(元)，適用個人所得稅率10%，對應速算扣除數為105

　　應納所得稅額=54000*10%-105=5295元

　　年終獎稅后所得額=54000-5295=48705元

　　納稅人乙的年終獎應繳納個人所得稅：

　　54012/12=4501(元)，適用個人所得稅率20%，對應速算扣除數555.

　　應納所得稅額=54012*20%-555=10247.4(元)

　　根據計算可以看出，單位給予納稅人乙的年終獎比甲的年終獎只12元，但乙的年終獎稅后所得額卻反倒比甲少了48705-43764.6=4940.4(元)，這就說明在該計算方法下!由于稅率層級的跳躍，存在著一系列年終獎發(fā)放陷阱額度。

　　小編總結了年終獎納稅陷阱，以下去見是企業(yè)進行年終獎稅收籌劃的規(guī)避重點。

　　(18000,19283] (54000,60188] (108000,114600]

　　(420000,447500] (660000,706538] (660000,706538]

　　表 不同稅率下，因多發(fā)1元錢所帶來的納稅成本

　　三、年終獎的稅收籌劃

　　1) 獎金數額

　　在明確了年終獎金的無效區(qū)間后，就要做好年終獎金的稅收籌劃。全年總收入固定時， 全年應稅總收入基于月工資薪金和年終獎的不同分配組合所得到的稅負不同，因此可以通過年終獎和工資薪金收入的不同組合設計進行合理的稅收籌劃。

　　常規(guī)的做法有三種：

　　第一種，年初預計全年收入情況，測算出每月發(fā)放月工資和年終獎金的最佳組合。由于多數企業(yè)有現(xiàn)成薪酬體系，月工資并不適合任意調整，且年終獎金與企業(yè)效益和個人業(yè)績掛鉤，年初往往無法準確預測全年收入區(qū)間，因此此種辦法在部分企業(yè)并不好操作;

　　第二種：采取少發(fā)獎金的方式來避開無效區(qū)間，這樣稅后獎金就不會減少，但這么做會影響員工全年收入的統(tǒng)計，從而影響員工的次年社保及住房公積金的繳存基數，員工的實際利益可能受到了損害。

　　第三種：將年終獎金中超過無效區(qū)間的部分與當月工資合并計稅，剩余部分作為全年一次性獎金進行計稅。適用公式為：

　　年終獎應納稅額=[(年終獎收入-各月工薪所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額之和)÷12*適用稅率-速算扣除數]*12

　　根據上述公式計算出來的年終獎應納稅額不存在由于稅率層級變化所帶來的應納稅額大幅度跳躍的問題。

　　2) 發(fā)放時間

　　不同公司年終獎的發(fā)放時間不同，完全依照公司自己內部時間決定。但法律對年終獎計算方式有明確規(guī)定，即：全年一次性獎金計稅辦法對每個納稅人一個納稅年度內只允許采用一次，員工取得除全年一次獎金以外的其他各種名目，如半年獎、季度獎、先進獎、加班獎、全勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按乘法規(guī)定繳納個人所得稅。由此，公司就可以根據所發(fā)年終獎數據來選擇個稅繳納時間。

　　如：金小程月薪2500元，12月獲得年終獎20000元，次年1月獲業(yè)績獎30000元。如選1月獎金為全年一次性獎金計算個稅，應為：(30000-1000)÷12=2416.7元，對應稅率為10%、速算扣除數105，因此，應納個稅為：29000*10%-105=2785元;12月取得獎金并入當月工資、薪金合并計算個稅，則12月應納個稅為：(20000-1000)*25%-1005=3745元。二個月個稅合計：6530元。

　　如果選擇12月取得獎金為全年一次性獎金計算個稅，應為：(20000-1000)÷12=1583.3元，對應稅率為10%、速算扣除數105元，因此，應納個稅為：19000*10%-105=1795元;1月取得獎金并入當月工資、薪金合并計算個稅，則1月應納個稅為：(30000-1000)*25%-1005=6425元。二個月個稅合計：8220元。

　　二者比較，在金小程收入不變情況下，由于選擇一次獎金確認的時間不同，二者個稅相差8220-6530=1690元，金小程收入無故減少該金額。

　　3) 最最關鍵的是：我們是非常正值的

　　作為守法的好公民，我們覺得全面遵守國家、地方稅收政策，絕不做任何違法的事，堅持納稅光榮，絕不偷漏稅，是公司和個人的責任和義務。因此，HR們用好法律、用足法律、善用法律為公司或員工獲取最大利益的前提是：做守法人、護法者。