- 相關(guān)推薦
關(guān)于建立個(gè)人所得納稅激勵(lì)機(jī)制的思考
當(dāng)前對(duì)個(gè)人所得征稅有兩個(gè)稅種：儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅和個(gè)人所得稅，且由國(guó)稅、地稅分別征收，管理難度大。對(duì)此，我們認(rèn)為在合并兩個(gè)稅種、優(yōu)化稅制的基礎(chǔ)上，建立個(gè)人所得納稅激勵(lì)機(jī)制，引導(dǎo)廣大納稅人自覺納稅。一、建立繳納個(gè)人所得稅激勵(lì)機(jī)制的主要理念
我國(guó)社會(huì)主義稅收的性質(zhì)決定，納稅人繳納的稅款，國(guó)家最終是會(huì)以社會(huì)公益和公共服務(wù)的形式全部?jī)斶�給納稅人的。在個(gè)人所得稅法規(guī)中增加建立繳納個(gè)人所得稅激勵(lì)機(jī)制的內(nèi)容，是社會(huì)主義法制建設(shè)的積極嘗試。
激勵(lì)機(jī)制是做好工作的原動(dòng)力。它包括合理的機(jī)構(gòu)和優(yōu)化的制度兩個(gè)方面。建立符合個(gè)人所得稅征管規(guī)律的機(jī)構(gòu)，設(shè)置人性化的個(gè)人所得稅法規(guī)，為納稅人創(chuàng)造良好的繳稅環(huán)境，使納稅人從社會(huì)公益和公共服務(wù)中體察稅收的重要，是建立繳納個(gè)人所得稅激勵(lì)機(jī)制的指導(dǎo)思想。
宣傳典型，弘揚(yáng)正氣，引領(lǐng)民眾樹立自覺納稅光榮、偷稅逃稅可恥的榮辱觀念，是建立繳納個(gè)人所得稅激勵(lì)機(jī)制的主要任務(wù)。
確立公民的納稅主體地位，讓納稅人對(duì)稅收感興趣，讓稅收對(duì)納稅人的回報(bào)看得見、摸得著，讓“用之于民”的稅收性質(zhì)具體化，讓納稅人在順利時(shí)多繳稅、困難時(shí)少流淚，是建立繳納個(gè)人所得稅激勵(lì)機(jī)制的宗旨。
開征個(gè)人所得稅的初衷是解決社會(huì)分配不公問題，建立繳納個(gè)人所得稅激勵(lì)機(jī)制后，必將進(jìn)一步激發(fā)納稅人繳納個(gè)人所得稅的積極性。有鑒于此，建立繳納個(gè)人所得稅激勵(lì)機(jī)制，不失是強(qiáng)化個(gè)人所得稅功能的重大舉措。
手續(xù)簡(jiǎn)化，便于操作，部門配合，融入征管，是建立繳納個(gè)人所得稅激勵(lì)機(jī)制的主要途徑。
廣開言路，尊重民意，科學(xué)論證，大膽立法，是建立繳納個(gè)人所得稅激勵(lì)機(jī)制的重要步驟。
以建立繳納個(gè)人所得稅激勵(lì)機(jī)制為突破口，逐步構(gòu)建以促進(jìn)社會(huì)和諧為目標(biāo)的納稅人權(quán)益框架結(jié)構(gòu)，是我國(guó)稅收法制建設(shè)的美好前景。
二、繳納個(gè)人所得稅激勵(lì)機(jī)制的內(nèi)涵
繳納個(gè)人所得稅的激勵(lì)機(jī)制應(yīng)包括精神激勵(lì)和物質(zhì)激勵(lì)兩個(gè)方面。
(一)精神激勵(lì)
1、持久開展繳納個(gè)人所得稅顯著貢獻(xiàn)納稅人(以下簡(jiǎn)稱顯著貢獻(xiàn)納稅人)認(rèn)定工作
顯著貢獻(xiàn)納稅人可以暫定為三種：卓越納稅人、功勛納稅人、明星納稅人。認(rèn)定的條件只能有一個(gè)，那就是繳納個(gè)人所得稅的數(shù)額。筆者的建議標(biāo)準(zhǔn)是：凡累計(jì)繳納個(gè)人所得稅300萬(wàn)元以上的納稅人，可以認(rèn)定為卓越納稅人；凡累計(jì)繳納個(gè)人所得稅200-300萬(wàn)元的納稅人，可以認(rèn)定為功勛納稅人；凡累計(jì)繳納個(gè)人所得稅100-200萬(wàn)元的納稅人，可以認(rèn)定為明星納稅人。如果上述標(biāo)準(zhǔn)可行，根據(jù)《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2006年5月17日第一版報(bào)道的信息，假定廈門市9家國(guó)有上市公司高管人員人均繳納個(gè)人所得稅的數(shù)額長(zhǎng)期保持在2005年的水平上，8年后將有55人步入明星納稅人的行列；大約16年后，還是這55人將榮獲功勛納稅人的頭銜；大約24年后，又是這55人將摘取卓越納稅人的桂冠。對(duì)三種納稅人(卓越納稅人、功勛納稅人、明星納稅人，下同)的認(rèn)定不應(yīng)受時(shí)間限制，只要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)隨時(shí)可以辦理認(rèn)定手續(xù)。三種納稅人被認(rèn)定后，應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局向卓越納稅人頒發(fā)證書和額匾，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)向功勛納稅人頒發(fā)證書和勛章，由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)向明星納稅人頒發(fā)證書和獎(jiǎng)?wù)�。三種納稅人的認(rèn)定應(yīng)由縣(市)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)初審，爾后逐級(jí)上報(bào)進(jìn)行確認(rèn)。
2、大力弘揚(yáng)三種納稅人積極履行公民納稅義務(wù)的奉獻(xiàn)精神
�、僖远愂招麄髟�、各類宣傳媒體、辦稅服務(wù)廳為平臺(tái)，大張旗鼓地宣傳三種納稅人的模范事跡，充分彰顯三種納稅人的納稅示范作用。
�、诮M織文藝界人士開展電影、電視劇創(chuàng)作，讓卓越納稅人典型代表的形象上銀幕，上熒屏。
�、垡虻刂埔私ㄔ旃Φ卤郑屓N納稅人受到人民群眾的尊崇。
�、茉诘胤街尽⒌胤侥觇b中開辟專章專節(jié)，專門記述三種納稅人的事跡，使其成為教育子孫后代的教材。
3、強(qiáng)化三種納稅人在國(guó)家政治生活中的地位，發(fā)揮三種納稅人在參政議政中的作用
三種納稅人在當(dāng)?shù)卣䥇f(xié)組織中應(yīng)由一定的比例；在各級(jí)政府召開的不涉及機(jī)密事項(xiàng)的重大會(huì)議時(shí)，應(yīng)有三種納稅人的席位；應(yīng)不斷拓寬三種納稅人建言獻(xiàn)策的渠道，營(yíng)造擁戴三種納稅人的良好氛圍。
4、賦予三種納稅人公共服務(wù)優(yōu)先權(quán)
對(duì)三種納稅人公共服務(wù)的優(yōu)先權(quán)應(yīng)體現(xiàn)在各個(gè)方面。其中包括：辦理證照優(yōu)先、進(jìn)出口報(bào)關(guān)優(yōu)先、子女入托上學(xué)優(yōu)先、乘坐交通工具優(yōu)先、就醫(yī)看病優(yōu)先等。
(二)物質(zhì)激勵(lì)
1、建立顯著貢獻(xiàn)納稅人困難幫扶基金
天有不測(cè)風(fēng)云，人有旦夕禍福。筆者建議：每一會(huì)計(jì)年度，國(guó)家應(yīng)從收繳的個(gè)人所得稅中提取一定的比例(例如2%)作為顯著貢獻(xiàn)納稅人的困難幫扶基金。根據(jù)《人民日?qǐng)?bào)》2006年5月19日第6版信息標(biāo)明，2005年，全國(guó)個(gè)人所得稅收入已突破2000億元。如按2%的比例，全年可提取顯著貢獻(xiàn)納稅人困難幫扶基金4億元。當(dāng)顯著貢獻(xiàn)納稅人遇到天災(zāi)人禍時(shí)，政府有關(guān)部門可以依據(jù)保險(xiǎn)公司、醫(yī)療部門出具的鑒定證書，對(duì)三種納稅人實(shí)施幫扶，使他們盡快度過難關(guān)。筆者對(duì)顯著貢獻(xiàn)納稅人實(shí)行困難幫扶的建議比例見下
顯著貢獻(xiàn)納稅人可享受困難幫扶金額=[災(zāi)禍損失(醫(yī)療費(fèi))金額－保險(xiǎn)公司賠付(醫(yī)保單位支付)金額]×幫扶比例。這項(xiàng)工作必須公開透明，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。
2、建立顯著貢獻(xiàn)納稅人養(yǎng)老金補(bǔ)貼制度
顯著貢獻(xiàn)納稅人對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)大，喪失勞動(dòng)能力后比一般勞動(dòng)者生活優(yōu)越一些是無可非議的。筆者關(guān)于對(duì)顯著貢獻(xiàn)納稅人的養(yǎng)老補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)建議見下表：
對(duì)顯著貢獻(xiàn)納稅人的養(yǎng)老補(bǔ)貼，可由社會(huì)保障機(jī)構(gòu)依據(jù)納稅人的證書和稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的準(zhǔn)確信息結(jié)合養(yǎng)老金發(fā)放一并進(jìn)行。
【建立個(gè)人所得納稅激勵(lì)機(jī)制的思考】相關(guān)文章：
股票期權(quán)激勵(lì)機(jī)制的思考02-26
淺議個(gè)人所得稅納稅籌劃03-21
有關(guān)完善企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的思考12-11
關(guān)于企業(yè)激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)的思考03-20
試論路橋施工企業(yè)治理激勵(lì)機(jī)制的建立03-23
談企業(yè)骨干高效福利和激勵(lì)機(jī)制的建立03-18
試論路橋施工企業(yè)管理激勵(lì)機(jī)制的建立03-19
一起納稅籌劃失敗案例的思考03-20