企業(yè)如何加強(qiáng)應(yīng)收帳款治理

應(yīng)收帳款，是因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。形成應(yīng)收帳款的直接原因是賒銷。固然大多數(shù)企業(yè)�？船F(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收進(jìn)，不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。商品與勞務(wù)的賒銷、賒購，已成為當(dāng)代的基本特征。應(yīng)收帳款的形成增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。特別是現(xiàn)在，用戶拖欠企業(yè)帳款者越來越多，帳款回收的難度也越來越大。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收帳款的治理，正確衡量信用本錢和信用風(fēng)險(xiǎn)，公道確定信用政策，及時(shí)收回帳款�！　�全面核算應(yīng)收帳款的本錢　　企業(yè)有了應(yīng)收帳款，就有了壞帳損失的可能。不僅如此，應(yīng)收帳款的增加還會(huì)造成資金本錢和治理用度的增加。企業(yè)要充分熟悉和估算應(yīng)收帳款下列3項(xiàng)本錢：　　一、機(jī)會(huì)本錢　　應(yīng)收帳款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大市場(chǎng)占用率的一項(xiàng)短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投進(jìn)于證券市場(chǎng)及其他方面的收進(jìn)。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場(chǎng)資金本錢率（一般可按有價(jià)證券利息率）之積，便可得出應(yīng)收帳款的機(jī)會(huì)本錢�！　《�、治理本錢　　企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款的全程治理所耗費(fèi)的開支，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查用度，應(yīng)收帳款帳簿的記錄用度，收帳過程開支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他用度�！　∪�、壞帳本錢　　因應(yīng)收帳款存在著無法收回的可能性，所以就會(huì)給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞帳損失，即壞帳本錢。企業(yè)應(yīng)收帳款余額越大，壞帳本錢就越大�！　∫陨锨�2項(xiàng)構(gòu)成應(yīng)收帳款的直接本錢，第三項(xiàng)為應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)本錢，這3項(xiàng)就是企業(yè)提供給客戶貿(mào)易信用的付出�！　�著力應(yīng)收帳款投資的規(guī)劃與控制，制定有利企業(yè)的信用政策應(yīng)收帳款投資本錢與收益并存。　　企業(yè)采用賒銷方式，雖要耗費(fèi)一定代價(jià)，但也可以開拓并占領(lǐng)市場(chǎng)，降低產(chǎn)成品的倉儲(chǔ)用度、治理用度。為雙邊衡量應(yīng)收帳款的邊際產(chǎn)出與邊際投進(jìn)，進(jìn)步應(yīng)收帳款的投資效益，企業(yè)從實(shí)際出發(fā)，制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收帳政策為主要的信用政策十分必要�！　∫弧⒋_定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)　　信用標(biāo)準(zhǔn)，是給予客戶最低的信用條件，一般用預(yù)期的壞帳損失率表示。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)要力爭(zhēng)在增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大銷售與降低違約風(fēng)險(xiǎn)、收帳用度這二者之間作出一個(gè)雙贏選擇，調(diào)適應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)、收益與本錢的對(duì)稱性關(guān)系，應(yīng)著重考慮3個(gè)基本因素：一是同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況。面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對(duì)手實(shí)力狀況，相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn)，以在競(jìng)爭(zhēng)中把握主動(dòng)，爭(zhēng)取上風(fēng)地位。二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的強(qiáng)弱也可信用標(biāo)準(zhǔn)高低的選擇。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng)，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)取客戶，擴(kuò)大業(yè)務(wù)。反之，假如企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，以最大限度地降低違約風(fēng)險(xiǎn)。三是客戶的資信程度。企業(yè)要在對(duì)市場(chǎng)用戶資信程度的調(diào)查基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級(jí)，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠�！　∥鞣狡髽I(yè)傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)以為，客戶的資信程度通常取決于5個(gè)方面，即客戶的信用品質(zhì)（Character）、償付能力（Capacity）、資本（Capital）、抵押品（Collateral）和經(jīng)濟(jì)狀況（Conditions），簡(jiǎn)稱“5C”系統(tǒng)。信用品質(zhì)主要通過客戶過往的付款記錄測(cè)其將來履約或賴帳的可能性，由此首先決定是否給予客戶信用。客戶償付能力的高低主要看其資產(chǎn)的活動(dòng)比率和變現(xiàn)能力的大校資本是客戶財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)濟(jì)實(shí)力的客觀反映，是容戶償付債務(wù)的終極保證。企業(yè)要通過客戶的財(cái)務(wù)報(bào)告資料，了解其資產(chǎn)規(guī)模、負(fù)債結(jié)構(gòu)及產(chǎn)權(quán)比率，判定客戶自有資金實(shí)力是否雄厚，以把握好貿(mào)易信用額度的使用。抵押品是客戶提供的資信安全保證，必須具有較高的市場(chǎng)性，企業(yè)才可以向抵押人提供相應(yīng)的貿(mào)易信用。經(jīng)濟(jì)狀況則要求客戶的償付能力在不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下具有較強(qiáng)的應(yīng)變能力�！　∑髽I(yè)通過設(shè)定信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛伏客戶的報(bào)表數(shù)據(jù)，各自的指標(biāo)值，并與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較分析，然后詳盡地對(duì)客戶的拒付風(fēng)險(xiǎn)作出正確的判定，以利企業(yè)進(jìn)步應(yīng)收帳款投資決策的效果�！　《�、實(shí)施具體的信用條件　　信用標(biāo)準(zhǔn)是決定給予或拒盡容戶信用的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予容戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)在接收留戶信用訂單時(shí)，要向其明白提出付款時(shí)間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定�！　∑髽I(yè)答應(yīng)客戶購貨款賒欠一定時(shí)間，會(huì)在一定程度上擴(kuò)大銷售、增加毛利。但不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限，會(huì)引起應(yīng)收帳款機(jī)會(huì)本錢和收帳用度的增加，也許還會(huì)造成壞帳損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長(zhǎng)帶來邊際收進(jìn)的新增量大于邊際本錢的上升數(shù)�！　≡谘娱L(zhǎng)信用期限的同時(shí)，為了加速資金周轉(zhuǎn)、及時(shí)收回貨款、減少壞帳損失，對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的容戶可以按銷售收進(jìn)的適當(dāng)比率給予折扣。采取現(xiàn)金折扣的條件就是只要企業(yè)通過加速收款帶來的機(jī)會(huì)收益能夠多剩有余地補(bǔ)償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用本錢前后收益比較基礎(chǔ)上，擇定一個(gè)期量結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。　　三、不斷完善收賬政策　　客戶違反與企業(yè)約定的信用條件，拖欠甚至拒付帳款時(shí)，企業(yè)應(yīng)該怎么辦？　　自古以來，欠帳還錢是天經(jīng)地義的道理。從上講，履約付款是客戶不容推辭的責(zé)任和義務(wù)，也是企業(yè)正當(dāng)、正當(dāng)權(quán)益所在。但是假如企業(yè)對(duì)所有客戶拖欠或拒付帳款的行為都對(duì)簿公堂、付諸手段加以解決，往往不是最好的辦法。由于企業(yè)解決與客戶帳款糾紛的目的，主要不是爭(zhēng)論誰對(duì)誰錯(cuò)的，而在于怎樣最有成效地將帳款收回。在實(shí)際活動(dòng)中，各位客戶拖欠、拒付帳款的原因是多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會(huì)因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境偏緊、國家實(shí)施經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的時(shí)期，客戶受大天氣，資金短缺、拖欠債權(quán)企業(yè)帳款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。此時(shí)，假如企業(yè)直接向法院起訴追債，不僅需要花費(fèi)大量的訴訟費(fèi)，而且除非法院裁決被告破產(chǎn)，強(qiáng)制執(zhí)行，否則，效果也不理想。所以，通過法院收回帳款一般是企業(yè)不得已而為之的最后辦法�；�于這種考慮，企業(yè)能夠同客戶商量個(gè)雙方都能接受的折衷方案，通過實(shí)施債務(wù)重組，也許就能夠?qū)⒋蟛糠謳た钍栈�。　　�?dāng)企業(yè)應(yīng)收帳款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再熟悉。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付帳款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在往電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對(duì)面地溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決帳款拖欠的題目。　　企業(yè)在制定收帳政策時(shí)，要在增加收帳用度與減少壞帳損失、減少應(yīng)收帳款機(jī)會(huì)本錢之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，把握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收帳計(jì)劃�！　�強(qiáng)化應(yīng)收帳款的日常治理　　企業(yè)要對(duì)應(yīng)收帳款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)題目，提前采取對(duì)策，防止惡化�！　∫�、實(shí)施應(yīng)收帳款的追蹤分析　　應(yīng)收帳款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何定期足額收回的題目。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收帳款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深進(jìn)調(diào)查，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛帳金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。　　二、認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收帳款的帳齡　　一般而言，客戶逾期拖欠帳款時(shí)間越長(zhǎng)，帳款催收的難度越大，成為呆壞帳損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收帳款的帳齡分析，密切留意應(yīng)收帳款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化�！　≡趹�(yīng)收帳款的帳齡結(jié)構(gòu)分析中，企業(yè)財(cái)務(wù)治理職員要把過期債權(quán)款項(xiàng)納進(jìn)工作重點(diǎn)，調(diào)整新的信用政策，努力進(jìn)步應(yīng)收帳款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收帳款，也不能放松監(jiān)視，以防發(fā)生新的拖欠。　　三、滿足應(yīng)收帳款收現(xiàn)保證率　　企業(yè)為了當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出，必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流進(jìn)總額。企業(yè)既定期間預(yù)期現(xiàn)金支付額扣出同期穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流進(jìn)額（包括可隨時(shí)支取的銀行貸款、短期證券變現(xiàn)凈額等）后的差額，就非要通過應(yīng)收帳款的有效收現(xiàn)才能得以保證最低現(xiàn)金需求�！　】梢赃@樣說，應(yīng)收帳款未來的壞帳損失對(duì)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營并非最為緊要，更關(guān)鍵的是現(xiàn)期實(shí)際現(xiàn)金到位的應(yīng)收款要能夠填補(bǔ)同期現(xiàn)金流量缺口，特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務(wù)，工資支付及償付不得展期調(diào)換的到期債務(wù)的需要�！　∷摹⒔�立應(yīng)收帳款壞帳預(yù)備制度　　不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著貿(mào)易信用行為，壞帳損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞帳損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞帳損失的預(yù)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收帳款可以計(jì)提壞帳預(yù)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收帳款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞帳損失，以促進(jìn)企業(yè)健康。

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