論如何加強(qiáng)醫(yī)院現(xiàn)金治理

　　摘 要：為了保證醫(yī)院現(xiàn)金的安全和完整，必須加強(qiáng)其在醫(yī)院各流通環(huán)節(jié)的治理，即現(xiàn)金收進(jìn)、現(xiàn)金支出、庫(kù)存現(xiàn)金以及病人現(xiàn)金的代為保管，特別是在網(wǎng)絡(luò)治理情況下，更要強(qiáng)化其治理和控制。?

　　關(guān)鍵詞：醫(yī)院；現(xiàn)金；治理?

　　現(xiàn)金是醫(yī)院業(yè)務(wù)收支的重要組成部分，其收進(jìn)主要來(lái)源于門(mén)診收費(fèi)室、住院收費(fèi)室，支出的部分主要在財(cái)務(wù)出納、采購(gòu)職員等。各個(gè)醫(yī)院對(duì)現(xiàn)金的治理是很重視的，由于醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程較為復(fù)雜，環(huán)節(jié)較多，一旦控制和治理不到位，就可能發(fā)生差錯(cuò)，嚴(yán)重的給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)上的損失。曾經(jīng)有過(guò)報(bào)道，門(mén)診、住院收費(fèi)職員，利用治理上的漏洞、挪用現(xiàn)金達(dá)幾十萬(wàn)上百萬(wàn)之多。同時(shí)現(xiàn)金的特點(diǎn)是活動(dòng)性大，一旦發(fā)生差錯(cuò)和作弊，特別是醫(yī)院使用了HIS系統(tǒng)以后，重要原始數(shù)據(jù)在未得到有效保存和核對(duì)情況下，發(fā)現(xiàn)和查證將更加困難。?

　　對(duì)現(xiàn)金的治理，要嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部牽制制度，作到管錢不管賬，管賬不管錢，互相牽制和監(jiān)視；嚴(yán)格內(nèi)部的稽核制度，設(shè)立專門(mén)崗位和指定思想素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高的稽核職員，從事稽核工作�；�核必須從原始憑證進(jìn)手，逐筆核對(duì)，不得偷工減料，或只作報(bào)表間核對(duì)；健全日記賬制度，作到日清月結(jié)，賬實(shí)相符；另外，現(xiàn)金的支出必須嚴(yán)格按照國(guó)家頒發(fā)的《現(xiàn)金治理暫行條例》的規(guī)定辦理，不得坐支、白條頂庫(kù)、套取現(xiàn)金、***私存等，會(huì)計(jì)職員要加強(qiáng)對(duì)出納的日常監(jiān)視、除備用金外，必須先審后支。根據(jù)筆者經(jīng)驗(yàn)，作好現(xiàn)金治理，必須把握以下四個(gè)方面：?

　　1 現(xiàn)金收進(jìn)的治理?

　　（1）建立門(mén)診、住院收費(fèi)治理制度和收費(fèi)職員崗位職責(zé)。將其收費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)以制度形式明確下來(lái)，有確定的崗位職責(zé)，同時(shí)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要經(jīng)常對(duì)收費(fèi)職員執(zhí)行制度情況進(jìn)行檢查，對(duì)完成工作好壞作到有獎(jiǎng)有罰。?

　　（2）現(xiàn)金收進(jìn)必須及時(shí)存行。?

　�、匍T(mén)診收費(fèi)室：對(duì)于手工收款的醫(yī)院，室主任要監(jiān)視和登記每個(gè)收費(fèi)員天天發(fā)票的使用情況，防止部分發(fā)票不報(bào)賬，現(xiàn)金不上繳，挪用資金情況的發(fā)生。財(cái)務(wù)要嚴(yán)格發(fā)票治理，建立登記和銷號(hào)制度，只有第一本發(fā)票使用完畢并報(bào)賬，才答應(yīng)領(lǐng)用第二本發(fā)票。天天放工前，收費(fèi)組長(zhǎng)要對(duì)收費(fèi)員當(dāng)天上繳現(xiàn)金等進(jìn)行審核，有無(wú)未上繳或少上繳情況發(fā)生,只有經(jīng)組長(zhǎng)審核并簽字的各收費(fèi)員繳款報(bào)表，財(cái)務(wù)出納才能進(jìn)行收賬工作。對(duì)于使用了HIS系統(tǒng)的，也應(yīng)留意兩點(diǎn)，第一：收費(fèi)員只能在放工前進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)賬后不要再進(jìn)行收款，以免造成過(guò)多現(xiàn)金壓庫(kù)。第二：收費(fèi)員在收款時(shí)正確選擇收費(fèi)類型，不能把現(xiàn)金、記賬病人類型選錯(cuò)，否則造成是非款。收費(fèi)員必須作到現(xiàn)金加記賬合計(jì)即是當(dāng)日收進(jìn)，盤(pán)庫(kù)現(xiàn)金與賬面相符，否則就要查明原因，賬務(wù)科要特別防止門(mén)診收費(fèi)職員將病人類型為“現(xiàn)金”選成“記賬”，并將長(zhǎng)款據(jù)為己有的現(xiàn)象發(fā)生。?

　　②住院收費(fèi)：目前一般醫(yī)院采用電腦核算，現(xiàn)金繳款報(bào)表自動(dòng)產(chǎn)生，減少了差錯(cuò)和增強(qiáng)了控制機(jī)制，但仍要留意以下幾個(gè)方面：第一，病人電腦賬目計(jì)算、審核、病人實(shí)際結(jié)算，要分屬多人操縱；第二，病人預(yù)收醫(yī)療款的治理和核銷放到財(cái)務(wù)科；第三，病人預(yù)收醫(yī)療款的收取與記賬崗位分離；第四，收費(fèi)組長(zhǎng)對(duì)逐日?qǐng)?bào)表和上繳款額進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，及時(shí)更正。?

　�。�3）出納收款要嚴(yán)格審核，雙方簽字明確責(zé)任。出納到門(mén)診、住院收費(fèi)室收款時(shí)，要留意以下題目：第一，報(bào)表與現(xiàn)金（或進(jìn)賬單）核對(duì)。報(bào)表大小寫(xiě)是否一致，報(bào)表與盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金（進(jìn)賬單、支票）金額是否一致；第二，收費(fèi)員分報(bào)表與排班表核對(duì)，防止當(dāng)班職員收進(jìn)不上繳，若有此種情況，要現(xiàn)場(chǎng)催繳，并報(bào)財(cái)務(wù)科作出處理；第三，收費(fèi)員報(bào)表及繳款登記本是否有收費(fèi)組長(zhǎng)審核簽字。?

　�。�4）財(cái)務(wù)稽核從原始憑證進(jìn)手，普查而不是抽查。有的醫(yī)院發(fā)生收費(fèi)員挪用的情況，主要原因是治理環(huán)節(jié)有漏洞，核對(duì)機(jī)制不健全。筆者以為，第一，對(duì)于涉及現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，必須從原始憑證進(jìn)手，逐筆核對(duì)。如門(mén)診收費(fèi)員發(fā)票存根與處方、檢查治療單的核對(duì)；病人預(yù)收醫(yī)療款的繳款和核銷；住院病人結(jié)算報(bào)表的審核等。第二，其他業(yè)務(wù)可以表間、表內(nèi)或抽查式核對(duì)。?

　�。�5）使用HIS系統(tǒng)，仍要加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理和控制。使用HIS系統(tǒng)以后，可以減少人為數(shù)據(jù)匯總的差錯(cuò)，控制收費(fèi)職員款項(xiàng)不全額上繳事件的發(fā)生，一定程度上防止了現(xiàn)金不及時(shí)存行的題目，但也要留意軟件本身的缺陷，如門(mén)診收費(fèi)職員收費(fèi)選病人類型時(shí)，將收現(xiàn)選為記賬，就會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款，只有建立前面的稽核制度，才能防止收費(fèi)員挪用現(xiàn)金長(zhǎng)款的現(xiàn)象發(fā)生。所以對(duì)于現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的崗位，固然使用了HIS系統(tǒng)，但仍要強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和稽核，作到賬證、賬賬、賬實(shí)三相符，以克服HIS系統(tǒng)的治理弱點(diǎn)和缺陷，達(dá)到全方位科學(xué)化治理的目的。

　�。�6）加強(qiáng)收費(fèi)職員政治思想教育和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)。對(duì)于收費(fèi)職員平時(shí)要強(qiáng)化政治思想教育，學(xué)習(xí)相關(guān)制度，進(jìn)步其思想覺(jué)悟和職業(yè)道德。根據(jù)醫(yī)院收費(fèi)職員組成來(lái)源，一般是其他工人崗位如食堂轉(zhuǎn)來(lái)，招進(jìn)***，他們基本上沒(méi)有財(cái)會(huì)基本知識(shí)。對(duì)于收費(fèi)都是計(jì)算機(jī)操縱，收費(fèi)職員只要懂得計(jì)算機(jī)操縱知識(shí)就能進(jìn)行收費(fèi)的觀點(diǎn)，是極端錯(cuò)誤的熟悉。如有的收費(fèi)員不會(huì)填寫(xiě)支票，不會(huì)使用信用卡，不會(huì)查找錯(cuò)賬和不會(huì)使用錯(cuò)賬的更正方法等。對(duì)于這類職員，財(cái)務(wù)科要組織會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)，結(jié)合財(cái)政部分的相關(guān)考試，取得會(huì)計(jì)證后方可上崗，否則調(diào)到其他工作崗位。?  2 現(xiàn)金支出的治理?

　　現(xiàn)金支出主要由財(cái)務(wù)科出納辦理，出納員只能憑會(huì)計(jì)審核后開(kāi)據(jù)的支出憑證，才能支取現(xiàn)金或開(kāi)據(jù)現(xiàn)金支票。對(duì)于現(xiàn)金支出的治理，主要把握以下幾個(gè)方面：?

　　（1）嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用范圍。其支付的各種款項(xiàng)必須按照國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金治理暫行條例》規(guī)定辦理，不能超范圍的使用現(xiàn)金結(jié)算。?

　�。�2）作到先審后支，不得以收抵支。嚴(yán)禁借口會(huì)計(jì)工作忙，要出納先支取，然后補(bǔ)支款手續(xù)等現(xiàn)象的發(fā)生。?

　�。�3）做到管錢不管賬，日清月結(jié)。?

　�。�4）及時(shí)與銀行作好對(duì)賬工作。對(duì)賬時(shí)除了每月未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)平衡外，還要認(rèn)真核對(duì)每筆存進(jìn)款是否在時(shí)間上有推遲進(jìn)賬現(xiàn)象，以防銀行工作職員挪用醫(yī)院資金，未給醫(yī)院及時(shí)上賬的現(xiàn)象發(fā)生。?

　　3 庫(kù)存現(xiàn)金的治理?

　　根據(jù)醫(yī)院工作性質(zhì)，出納、門(mén)診住院收費(fèi)員、采購(gòu)員都有一定數(shù)額的庫(kù)存現(xiàn)金。出納、采購(gòu)員庫(kù)存現(xiàn)金主要是用于各種不夠支票出發(fā)點(diǎn)的零星開(kāi)支，收費(fèi)員庫(kù)存現(xiàn)金主要是備用收款找零的需要，其治理要留意以下幾方面：?

　　（1）嚴(yán)格庫(kù)存限額，超過(guò)部分必須及時(shí)存進(jìn)銀行。?

　�。�2）出納、采購(gòu)員庫(kù)存現(xiàn)金補(bǔ)庫(kù)時(shí)，要嚴(yán)格審核，不準(zhǔn)用“白條抵庫(kù)”，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。?

　�。�3）進(jìn)行經(jīng)常性的盤(pán)庫(kù)，檢查庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存情況，以保證庫(kù)存現(xiàn)金安全和完整，發(fā)現(xiàn)題目，及時(shí)糾正。?

　　4 門(mén)診、住院病人現(xiàn)金的安全治理。?

　　對(duì)門(mén)診、住院病人現(xiàn)金安全治理，表面看起來(lái)，不屬醫(yī)院現(xiàn)金治理范圍，這也是易被醫(yī)院忽視的一個(gè)方面。筆者以為，加強(qiáng)病人現(xiàn)金安全治理，是醫(yī)院以病人為中心，搞好服務(wù)的一個(gè)重要方面。門(mén)診病人在排隊(duì)繳費(fèi)、住院病人在住院期間，其錢財(cái)被盜，嚴(yán)格上講，醫(yī)院也有一定責(zé)任。加強(qiáng)治理，要作好以下工作：?

　�。�1）門(mén)診：第一，門(mén)診病人繳費(fèi)高峰時(shí)，在門(mén)診大廳安排2至3名著裝保衛(wèi)職員，一方面維持秩序，另一方面，保衛(wèi)職員站在隊(duì)列中間，起到觀察和打擊小偷的作用。第二，在大廳醒目位置張貼“留意自己錢物，防止偷盜”等提示語(yǔ)。第三，安裝監(jiān)控錄相，保衛(wèi)辦隨時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)通知現(xiàn)場(chǎng)保衛(wèi)職員作出處理。?

　�。�2）住院：第一，在住院部較集中位置，由銀行設(shè)立儲(chǔ)蓄所，病人隨身現(xiàn)金可存進(jìn)銀行，保證現(xiàn)金安全。第二，在每個(gè)病區(qū)設(shè)立珍貴物品保管處，對(duì)病人或家屬珍貴財(cái)物可免費(fèi)存放。

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