知識經(jīng)濟對財務的挑戰(zhàn)
知識經(jīng)濟的發(fā)展一方面表現(xiàn)為知識對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的高度滲透，另一方面表現(xiàn)為高新技術產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展。知識經(jīng)濟使以廠房、機器、資本為主要內(nèi)容的傳統(tǒng)資源同置結構改變?yōu)橐灾R資本為主的資源配置結構。本文試從知識經(jīng)濟與財務緊密相聯(lián)的特點出發(fā)，簡要分析財務理論與方法所受的影響和創(chuàng)新方向。
一、知識經(jīng)濟要求創(chuàng)新傳統(tǒng)的財務理論
1．知識經(jīng)濟改變了企業(yè)財務管理的重點。在工業(yè)經(jīng)濟社會，經(jīng)濟增長主要依賴于廠房、設備、資金等有形資產(chǎn)。在知識經(jīng)濟社會里，專利權、專有技術、商標。商譽、信息、計算機軟件等以知識為基礎的無形資產(chǎn)，對經(jīng)濟增長起著決定性作用，與此相聯(lián)系，企業(yè)資產(chǎn)結構中無形資產(chǎn)的比重迅速上升，甚至成為企業(yè)的主要資產(chǎn)。在經(jīng)濟發(fā)達國家，科學技術在經(jīng)濟增長中的貢獻率已高達60－80％。1997年美國企業(yè)研究開發(fā)與創(chuàng)新的投入額占資本總投入額的60％，世界著名的微軟公司有形資產(chǎn)的數(shù)量與小型企業(yè)相差無幾，而企業(yè)的市值則超過美國三大汽車公司市值的總和。這表明，企業(yè)無形資產(chǎn)對企業(yè)未來現(xiàn)金流量起著十分重要的作用，但我國目前許多企業(yè)對元形資產(chǎn)的重要性卻認識不足。例如某些企業(yè)在與外商合資或進行股份制改造時，往往不評或低評無形資產(chǎn)價值，有些企業(yè)則不善于利用無形資產(chǎn)進行資本經(jīng)營。在財務理論和財務管理學研究中，對有形資產(chǎn)的論述比較詳盡、完善，而對無形資產(chǎn)卻較少涉及。因此，為適應工業(yè)經(jīng)濟向知識經(jīng)濟轉變的需要，企業(yè)財務管理的重點要逐步轉移到無形資產(chǎn)管理上來。
2．知識經(jīng)濟對傳統(tǒng)的產(chǎn)權理論提出了挑戰(zhàn)。在傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟社會，企業(yè)的產(chǎn)出主要取決于資本的投入，出資者享有企業(yè)的剩余索取權，排斥勞動對企業(yè)剩余的分配權。在從工業(yè)經(jīng)濟向知識經(jīng)濟過渡的過程中，信息和知識技術以及接受、利用、加工、創(chuàng)造這些信息和技術的員工，在整個財富創(chuàng)造過程中顯得越來越重要，知識資本成為企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量的主要決定因素。據(jù)預測，未來農(nóng)業(yè)增長的83％，工業(yè)經(jīng)濟增長的70－80％都將依靠科技進步來實現(xiàn)。與此相聯(lián)系，企業(yè)傳統(tǒng)的收益分配格局也開始發(fā)生變化，在美國，60年代公司利潤占國民生產(chǎn)總值的比重為11．7％，到80年代下降到5．3％。利潤占國民生產(chǎn)總值比重的下降并不意味勞動生產(chǎn)率的下降，而是由于企業(yè)新創(chuàng)造的價值（V＋M）中，公司管理人員以工資和其他報酬的形式取得的部分大幅提高，使資本所有者的利得相對減少。隨著知識在經(jīng)濟發(fā)展中的地位日益提高，就要求確定知識的資本地位，消除傳統(tǒng)產(chǎn)權理論中資本控制勞動的弊端，使知識和利用知識、創(chuàng)新知識的能力成為重要的分配依據(jù)，使知識資本的所有者在更大的程度上和更大的范圍內(nèi)參與企業(yè)收益的分配，以促進企業(yè)和諧、持續(xù)地發(fā)展。
二、知識經(jīng)濟對財務管理方法的創(chuàng)新和組織重構提出了要求
1．知識經(jīng)濟要求創(chuàng)新企業(yè)財務管理的方法。知識經(jīng)濟拓寬了經(jīng)濟活動的空間，改變了經(jīng)濟活動的方式。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是網(wǎng)絡化。目前全球互聯(lián)網(wǎng)的用戶有近千萬，預計十五年內(nèi)將有十億人使用全球互聯(lián)網(wǎng)。容量巨大、高速互動、知識共享的信息技術網(wǎng)絡構成了知識經(jīng)濟的基礎，企業(yè)之間的激烈競爭將在網(wǎng)絡上進行。二是虛擬化。知識經(jīng)濟時代，由于經(jīng)濟活動的數(shù)字化和網(wǎng)絡化加強，在使物理空間縮小的同時，又開辟了新的媒體空間，比如虛擬市場、虛擬銀行。知識經(jīng)濟世界里，許多傳統(tǒng)的商業(yè)運作方式也將隨之消失，代之以電子支付、電子采購和電子訂單，商業(yè)活動將在全球互聯(lián)網(wǎng)上進行，使企業(yè)購銷活動更便捷，費用更低廉，對存貨的量化監(jiān)控更精確。同時間上收付，使國際資本的流動加快，而財務主體面臨的貨幣風險卻大大增加，這使得建立在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟基礎之上的財務管理方法必須創(chuàng)新。
2．知識經(jīng)濟要求重構財務管理組織機構。由于信息技術的發(fā)展和廣泛應用，辦公日益自動化。在企業(yè)內(nèi)部，上下級之間、各職能部門之間的信息聯(lián)系更加直接，更加及時，傳統(tǒng)的“金字塔”型財務管理組織機構必將被一種中間管理層次少、結構緊湊而富有彈性、反映靈敏、高效快速為特征的新的組織機構所替代。
三、知識經(jīng)濟要求進一步提高風險管理水平
風險投資是指為有發(fā)展?jié)摿Φ男鹿净蛐庐a(chǎn)品提供最初的風險資金投入。風險投資者設立風險投資公司，通過發(fā)行風險投資基金以支持經(jīng)過嚴格篩選的有增長潛力但缺少發(fā)展資金的高新技術企業(yè)。當被投資企業(yè)進入穩(wěn)定發(fā)展階段，風險投資公司就通過股票上市或轉讓方式收回投資，獲得利潤，風險投資以高新技術產(chǎn)業(yè)為投資對象。高新技術產(chǎn)業(yè)包括以下八大產(chǎn)業(yè)：即信息科學產(chǎn)業(yè)、生命科學技術產(chǎn)業(yè)、新能源與可再生能源科學技術產(chǎn)業(yè)、有益于提高環(huán)境質量的高技術產(chǎn)業(yè)、空間科學技術產(chǎn)業(yè)、軟科學技術產(chǎn)業(yè)。高新技術產(chǎn)業(yè)具有兩個主要特點：一是高風險性。主要表現(xiàn)為：技術風險和市場風險高，投資周期長。據(jù)統(tǒng)計，美國高技術企業(yè)的成功率只有15－20％，而某些高技術項目的成功率在3％以下。二是高收益性。高技術產(chǎn)業(yè)一旦成功將給投資者帶來高于原始投資數(shù)倍、數(shù)十倍甚至上百倍的巨額利潤。據(jù)世界電訊聯(lián)盟測算，高信息技術每投入 60美元可獲得 1000美元產(chǎn)出。有資料表明，高新技術產(chǎn)業(yè)對美國經(jīng)濟增長的貢獻率在55％以上，而建筑業(yè)僅為14％，汽車工業(yè)僅為4％。美國經(jīng)濟增長的主要源泉是5000家軟件公司，它們對世界經(jīng)濟的貢獻決不亞于名列前茅的500家世界大公司。美國硅谷高科技工業(yè)園區(qū)自1992年創(chuàng)辦以來，知識資本迅速擴張，1997年企業(yè)市值已超過4500億美元。我國三十多家高新企業(yè)總市值也高達數(shù)百億美元，平均年利稅增長率都在30％以上。
上述情況表明，隨著知識經(jīng)濟的發(fā)展，以高新技術產(chǎn)業(yè)為內(nèi)容的風險投資在企業(yè)投資總額中的比重日趨上升。同時，由于高新技術產(chǎn)業(yè)的高風險性，使企業(yè)的投資風險遠遠超過傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟，使得風險投資和風險管理在財務管理中的重要性進一步提高。為此要求：一是加強調(diào)查研究，運用科學方法搞好對投資項目的可行性分析，提高投資決策的科學性，減少和避免投資失誤給企業(yè)造成的損失。二是改進無形資產(chǎn)價值補償方式。在高新技術企業(yè)中，無形資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)中的主體部分，在企業(yè)發(fā)展中居于支配性地位。與有形資產(chǎn)相比，無形資產(chǎn)投資收益取得的時間很難準確預測，超額收益也存在不確定性，無形資產(chǎn)的投資風險遠大于有形資產(chǎn)的投資風險，無形資產(chǎn)應采取類似于固定資產(chǎn)加速折舊的方法進行攤銷。
四、知識經(jīng)濟要來改變現(xiàn)行投資方案的評價標準
目前的財務管理對投資方案的評價，主要考慮財務效益，而且把重點放在直接材料和直接人工的節(jié)約上。在知識經(jīng)濟社會里，企業(yè)的投資主要以智力資本投入為主，與此相適應，投資方案效益的評價應從企業(yè)全局利益、長遠利益出發(fā)，以是否給企業(yè)帶來人力資源的積累，提高人力資源的質量，增強企業(yè)創(chuàng)新能力及持續(xù)發(fā)展的動力為標準。
五、知識經(jīng)濟要求培養(yǎng)縣有創(chuàng)新能力的財務人才
知識創(chuàng)新和技術創(chuàng)新是知識經(jīng)濟發(fā)展的強大推進器，發(fā)展知識經(jīng)濟需要培養(yǎng)具有創(chuàng)新能力的財務人才。因此，為適應知識經(jīng)濟發(fā)展對人才培養(yǎng)的要求，必須深化高等教育改革，擴大受教
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