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實施全面預(yù)算治理應(yīng)留意的幾個題目
全面預(yù)算治理是企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下,對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)成果實施充分、全面的猜測和籌劃,并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控,將實際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析,從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整,以幫助治理者更有效地治理企業(yè)和最大限度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的系統(tǒng)治理工程。全面預(yù)算治理需要充分的雙向溝通以及所有相關(guān)部分的參與。一、全面預(yù)算治理的內(nèi)涵和意義
1.全面預(yù)算治理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系,它以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點,通過規(guī)劃未來指導(dǎo)當(dāng)前實踐,是對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體落實和再次量化;它運用價值治理手段,使企業(yè)內(nèi)部資源實現(xiàn)高度整合,同時將企業(yè)價值與各級組織的具體目標(biāo)、崗位職責(zé)聯(lián)系起來,以增強業(yè)績計量和業(yè)績評價的戰(zhàn)略導(dǎo)向性,并通過預(yù)算實施過程和結(jié)果分析,對企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行必要的修正或再評估,從而全方位的支持企業(yè)戰(zhàn)略。
2.全面預(yù)算治理是與日常治理過程相滲透的行為規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)體系,是全面整合企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的經(jīng)營治理制度,而非單純的會計專業(yè)工具。全面預(yù)算治理是使企業(yè)資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的治理模式,它關(guān)注人、重視人,明確人在企業(yè)中的地位、責(zé)任、權(quán)力和利益,規(guī)范員工的作業(yè)程序及行為,并以制度方式告訴員工什么可為,什么不可為,使員工行為與企業(yè)治理彼此滲透。因此,它是一種行為規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)體系,一種有利于員工自我約束、自我完善的治理機制。
3.全面預(yù)算治理是集規(guī)劃、控制、評價于一體的系統(tǒng)化治理,而非簡單的結(jié)果數(shù)目猜測。由于全面預(yù)算治理涉及企業(yè)內(nèi)外各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,是一個多因素的、動態(tài)的、復(fù)雜的系統(tǒng),所以它必須通過全面預(yù)算和責(zé)任預(yù)算的配合,實現(xiàn)全方位的系統(tǒng)控制,必須通過預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評諸環(huán)節(jié)的循環(huán),實現(xiàn)事前、事中、事后全過程的系統(tǒng)治理。
二、對全面預(yù)算治理關(guān)鍵點實施有效控制
1.預(yù)算編制。預(yù)算編制必須以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù),而預(yù)算目標(biāo)正是通過預(yù)算編制得以具體和量化的。首先是確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo),編制企業(yè)預(yù)算:如前所述,企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與其外部環(huán)境、內(nèi)部資源對接時,因不同企業(yè)或同一企業(yè)不同階段的預(yù)算目標(biāo)不同,企業(yè)預(yù)算編制的側(cè)重點也不相同;所以,企業(yè)治理者在實施預(yù)算治理時應(yīng)明確預(yù)算的總目標(biāo),以指導(dǎo)和約束預(yù)算編制。
2.預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算目標(biāo)的具體實施過程,是目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵。這里存在一個誤區(qū):即把預(yù)算執(zhí)行過程看作全面預(yù)算治理;如此
夸大了預(yù)算執(zhí)行的核心作用,卻忽視了其他環(huán)節(jié)。
3.預(yù)算調(diào)控。預(yù)算調(diào)控是預(yù)算協(xié)調(diào)職能及在預(yù)算執(zhí)行過程中的日常調(diào)節(jié)職能,它是預(yù)算目標(biāo)順利實現(xiàn)的必要手段。預(yù)算調(diào)控過程一般有預(yù)算協(xié)調(diào)和預(yù)算調(diào)整兩種情況:在企業(yè)內(nèi)外環(huán)境無重大變化時,為保證預(yù)算的順利執(zhí)行,需在各個預(yù)算責(zé)任單位之間對人力、物力、財力、時間等資源要素作適當(dāng)“微調(diào)”,以維持整體平衡。
三、實施全面預(yù)算治理應(yīng)重點留意的題目
1.全面預(yù)算治理工作要建立單位、部分行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制。實施全面預(yù)算治理,是強化企業(yè)經(jīng)營治理、增強企業(yè)競爭能力、進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一項長期任務(wù),因此,必須放在突出位置,成立組織機構(gòu),明確各單位、各部分的行政主要負(fù)責(zé)人是第一責(zé)任人,切實加強領(lǐng)導(dǎo)、著力推進(jìn)。
2.全面預(yù)算內(nèi)容要以營業(yè)收進(jìn)、本錢用度、現(xiàn)金流量為重點。營業(yè)收進(jìn)預(yù)算是全面預(yù)算治理的中樞環(huán)節(jié),它上承市場調(diào)查與猜測,下至企業(yè)在整個預(yù)算期的經(jīng)營活動計劃,營業(yè)收進(jìn)預(yù)算是否得當(dāng),關(guān)系整個預(yù)算的公道性和可行性;本錢用度預(yù)算是預(yù)算支出的重點,在收進(jìn)一定的情況下,本錢用度是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素,它可以綜合反映企業(yè)治理的水平;現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全面經(jīng)營活動***運行的保證,沒有先進(jìn)的現(xiàn)金流量預(yù)算,整體預(yù)算治理將成無米之炊。
3.全面預(yù)算要同落實治理制度、進(jìn)步預(yù)算控制力和約束力相結(jié)合。預(yù)算治理的本質(zhì)是“一切經(jīng)濟(jì)活動都必須圍繞企業(yè)目標(biāo)組織實施”,在預(yù)算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略,實現(xiàn)治理目標(biāo)。因此,必須圍繞企業(yè)預(yù)算落實治理制度,進(jìn)步預(yù)算的控制力和約束力;預(yù)算一經(jīng)確定,各部分、各單位均須嚴(yán)格執(zhí)行。
四、做好全面預(yù)算的考評工作
全面預(yù)算治理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程,為了確保預(yù)算各主要指標(biāo)的完成,必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法,首先是考核方案要科學(xué)、公道,可操縱性強;賞罰額度既要考慮激勵作用,又要考慮承受能力;對不同用度,依據(jù)其性質(zhì)、特點,確定不同的賞罰比例。
在預(yù)算考評環(huán)節(jié)中,要堅持動態(tài)考評和綜合考評。動態(tài)考評是在生產(chǎn)經(jīng)營活動現(xiàn)場對預(yù)算實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)之間的差異的即時確認(rèn)和處理;差異確認(rèn)、處理越及時,預(yù)算執(zhí)行行為的調(diào)控越主動,也就越有利于保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。動態(tài)考評夸大的是及時反饋、及時處理,把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,使企業(yè)、經(jīng)營者和職工形成責(zé)、權(quán)、利相同一的責(zé)任共同體,最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。
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