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風(fēng)險管理與內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)實意義
財政部等五部門制定了內(nèi)控實施時間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司實施，自2012年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實施；在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大型企業(yè)提前執(zhí)行。
經(jīng)過幾年的在國外上市企業(yè)建設(shè)、國資風(fēng)險管理，到今天要大規(guī)模進行內(nèi)同體系建設(shè)了，內(nèi)控是以控制分析為目的，其意義我們可以簡要分析如下：
科學(xué)發(fā)展首先要求提高我國的資源配置效率，提高經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量，市場經(jīng)濟的條件下直接融資有助于提高資源的配置效率，而提高企業(yè)直接融資比例，首先要保證資本市場的有效性，作為資本市場最基本的單元—企業(yè)的資源利用效率是資本市場有效的前提，一個有效率的成功企業(yè)，根據(jù)目前普遍認(rèn)可的觀念，對投資者來說是股東價值最大化的企業(yè)，對利益相關(guān)者來說是社會效益最大化的企業(yè)，這就要求我們研究企業(yè)內(nèi)部控制機制、提高企業(yè)戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略風(fēng)險管理水平。
因此，企業(yè)將面臨更多的戰(zhàn)略抉擇，戰(zhàn)略工作不僅事關(guān)重大，需要企業(yè)高層重視，而且是一個系統(tǒng)工程，需要全員關(guān)心和配合。在環(huán)境變化迅速，競爭變數(shù)增多，員工素質(zhì)和自主性日益增強的今天，要想將企業(yè)建成長壽公司，必須在增強高層的戰(zhàn)略駕馭能力的同時，保證既能持續(xù)地監(jiān)控、分析和反饋內(nèi)外環(huán)境變化的戰(zhàn)略意義，提前示警；同時培養(yǎng)企業(yè)快速反應(yīng)的能力，保證在需要做出反應(yīng)時，能及時、有效地應(yīng)變。
不僅如此，它還應(yīng)該能妥善處理、系統(tǒng)考慮，從完善企業(yè)內(nèi)部控制角度入手，通過對企業(yè)面臨的整體風(fēng)險的分析，建立企業(yè)全面風(fēng)險管理的控制體系，尤其對在企業(yè)整體風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險管理。企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險是企業(yè)面臨的生存和發(fā)展的致命的風(fēng)險，企業(yè)所有的戰(zhàn)略決策都和環(huán)境高度相關(guān)，因此企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險管理是企業(yè)不可回避的重大課題。
財政部的內(nèi)控指引也是以COSO 框架為基礎(chǔ)的，其實，應(yīng)用廣泛的是COSO的5要素框架，8要素框架的內(nèi)容，財政部也做了一定參照，從目前來看，我認(rèn)為財務(wù)部框架還是相對規(guī)范完整的一個內(nèi)控框架，而且按照我國企業(yè)的特點，又發(fā)布了17個詳細(xì)的具體指引。
企業(yè)風(fēng)險管理框架也強調(diào)在企業(yè)日常經(jīng)營管理中全員參與風(fēng)險管理，這個過程中企業(yè)內(nèi)控制度可能發(fā)揮防止一般的經(jīng)營風(fēng)險和信用風(fēng)險發(fā)生的作用，不符合企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的事得以有效避免，但企業(yè)風(fēng)險管理框架更多的是要求參與者保持一種主動參與的姿態(tài)，強調(diào)在具體的領(lǐng)域里實際操作者利用其工具方法管理面臨的風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)造價值。
從風(fēng)險管理過程看，企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報告制度，建立一個有效的全面風(fēng)險管理框架來全面管理各方面的風(fēng)險，這就決定了企業(yè)風(fēng)險管理最后形成的成果也是更好控制企業(yè)風(fēng)險的內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制制度的完善。
企業(yè)風(fēng)險管理最終以內(nèi)控制度形式出現(xiàn)，是企業(yè)風(fēng)險管理能力的提高，以后類似的風(fēng)險就從企業(yè)第一次的面對的風(fēng)險變成了企業(yè)可以以常規(guī)管理控制的一般風(fēng)險，納入企業(yè)內(nèi)控制度處理的管理規(guī)程，使企業(yè)在不斷變化的環(huán)境中減少被動，增加反應(yīng)和控制能力。
企業(yè)面臨的風(fēng)險更多的是一般的運營風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險，但在企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行過程中，一些普通的風(fēng)險不及時防范都有可能變成危及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的戰(zhàn)略風(fēng)險，企業(yè)的經(jīng)營管理永遠(yuǎn)是一個動態(tài)的過程，可能一般的風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)控制度的有效框架下可以得到有效治理，這時，企業(yè)的內(nèi)部控制制度足以支持企業(yè)風(fēng)險管理的要求，但一旦環(huán)境變化或個別環(huán)節(jié)的內(nèi)控失效導(dǎo)致危及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的風(fēng)險發(fā)生，可能內(nèi)控制度無法勝任化解風(fēng)險的要求，必然要企業(yè)管理當(dāng)局從企業(yè)戰(zhàn)略高度調(diào)動企業(yè)可以控制的資源，研究風(fēng)險的特性，度量風(fēng)險的危害程度，采取規(guī)避措施或其他管理手段。
從以上企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險管理的過程考察，企業(yè)內(nèi)控制度是日常情形下企業(yè)運營監(jiān)控體系，包括對普通風(fēng)險的控制，企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險管理是特殊情形下企業(yè)管理的手段和工具，企業(yè)決策者在戰(zhàn)略決策過程中雖然分析戰(zhàn)略風(fēng)險管理, 但對風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)控體系中如何實施有效監(jiān)管可能較少考慮，COSO框架下的企業(yè)整體風(fēng)險管理要求根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略決策的需要完善內(nèi)部控制體系，以適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的執(zhí)行。
由于企業(yè)所處的環(huán)境的變化，由于企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理活動是人所具體執(zhí)行的，企業(yè)的內(nèi)部控制體系無論如何完美都不可能一勞永逸的解決企業(yè)可能面臨的全部風(fēng)險，所以企業(yè)風(fēng)險管理，特別是企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險管理，是企業(yè)應(yīng)對企業(yè)動態(tài)環(huán)境和資源變化，化解風(fēng)險捕捉機會的必備工具；同時，企業(yè)可以在風(fēng)險管理的實踐中不斷增強抗風(fēng)險能力，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，這將是一個不斷循環(huán)往復(fù)的過程，每一個循環(huán)，企業(yè)的內(nèi)部控制體系都將得到一次完善和提高。
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