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企業(yè)應收賬款管理的具體措施探討
【論文關鍵詞】應收賬款 信用
【論文摘要】 伴隨著企業(yè)信用銷售方式的廣泛采用，應收賬款在企業(yè)的流動資產(chǎn)中占有越來越重要的地位。如何合理規(guī)避應收賬款風險，同時利用信用銷售擴大企業(yè)的有效利潤成為決定企業(yè)發(fā)展的重要一環(huán)。
一、應收賬款管理對企業(yè)的影響
1、應收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響
在激烈的商業(yè)競爭中，企業(yè)為了獲得利潤，就要銷售商品，取得銷售收入，收入的多少是經(jīng)營成果的依據(jù)，特別是在條件下，有無經(jīng)營成果，決定了企業(yè)的命運，所以說企業(yè)只有有收入才能有利潤，而企業(yè)為了取得銷售收入就會采取多種方式促進銷售，而賒銷是重要手段之一，賒銷產(chǎn)生了應收賬款，它吸引了大量客戶，擴大了銷售額，為企業(yè)帶來了效益，所以說應收賬款對企業(yè)的經(jīng)營有著重大的影響。
2、應收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負面影響
應收賬款的增加為企業(yè)帶來收入的同時，也帶來了風險。如果應收賬款未及時收回，發(fā)生壞賬損失，則直接會減少企業(yè)利潤，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。應收賬款是企業(yè)的一項資金投放，長期占用了企業(yè)的資金造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)減慢，增加了企業(yè)的經(jīng)營，而且嚴重影響其再生產(chǎn)能力。
二、企業(yè)應用賬款管理的影響因素
1、信用標準
信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準較嚴，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。可見，信用標準合理與否，對企業(yè)的收益與風險有很大影響，企業(yè)需要一個明確的尺度來作為判斷的依據(jù)，它告訴企業(yè)應如何運用商業(yè)信用，應如何拒絕客戶賒賬的要求。企業(yè)確定信用標準時，一是采用傳統(tǒng)信用分析法，一是采用評分法，依據(jù)企業(yè)具體的情況和市場等因素綜合地進行。從而分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本、管理成本及壞賬成本，以及客戶的違約率、信用等級等等。
2、信用條件
信用條件是企業(yè)賒銷商品時，給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。適當?shù)匮娱L信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風險。為了促使客戶早日付款，加速資金周轉(zhuǎn)，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應的折扣優(yōu)惠，折扣的表示往往山折扣率與折扣期限兩者構(gòu)成，折扣率越小，折扣期限一般就越長；而折扣率越大，折扣期限一般就越短�，F(xiàn)金折扣一般是采用例如2/10，5/30，N/30等符號表示，其意思為：2/10即在銷售發(fā)票開出后10天內(nèi)付款，就可以享受2%的價格優(yōu)惠：5/30即在銷售發(fā)票發(fā)出后，30天內(nèi)付款，就可以享受5%的價格優(yōu)惠：N/30即表示付款最后期為30天，此時付款沒有價格優(yōu)惠。在實務中，客戶往往也爭取有現(xiàn)金折扣，是否向客戶提供現(xiàn)金折扣，關鍵仍在于成本效益的分析，即提供折扣應以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標準。
3、收款政策
收款政策是當信用條件被違反時，企業(yè)應采取什么行動來收回賬款，收賬必須有合理的收賬程序和追債方法�？蛻敉涎痈犊钍怯泻芏嘣虻�，一般可分為無力付款和故意拖延。無力付款是客戶因經(jīng)營不善，引至出現(xiàn)問題，未能按時付款，遇到這些情況，企業(yè)需要對客戶拖延付款，進行詳細的分析，能否再予延期付款。故意拖延是客戶有付款的能力，但為了本身利益，想盡辦法故意不付款，遇到此情況，企業(yè)必要采取適當?shù)挠憘袆�，達到收款目的。收賬必須有一定的程序，由信件通知、電話催收、上門談、行動等。對付短期欠款的客戶，可出具書信方式催收賬款；對付長期欠款的客戶，可致電、上門催繳，嚴重的更必須通過法律方式來解決。但是，不論采用那種方式，都是一種費用。一方面，如果追討不力，會增加成本費用及壞賬風險，另一方面，催收手段過分強硬，或使用法律方式，更會造成客戶反叛。故此，若成本費用的增加，壞賬損失及應收賬款額應該減少。達到某一限度后，收款費用的增加，對減少壞賬損失及應收賬款額的機會成本都沒有顯著的效果。
三、企業(yè)應收賬款管理的具體措施
企業(yè)確定了信用標準、信用條件和收款政策等信用政策后，已建立了基本的信用控制條件，下一步將有效的信用政策具體地運用，商業(yè)信用，是否應提供現(xiàn)金折扣、如何規(guī)定信用期限、信用額度、需要抵押或擔保等等。
1、資信
企業(yè)應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)�？蛻糍Y料可通過直接查閱客戶財務報表或通過提供的客戶信用資料取得，也可通過與該客戶的其它往來單位，交換有關信用資料。在實際中，通常采用“5C”評估法、信用評分法等方法對已獲資料進行分析，取得分析結(jié)果后，應注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為，并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監(jiān)管。信用評分法是采用比較復習的方法進行評估客戶的信用質(zhì)量好處，利用信用評價系統(tǒng)地以明確的數(shù)據(jù)反映客戶的信用質(zhì)量，各因素都會考慮，即同時從主觀及客觀兩方面考慮。
2、制訂合理的賒銷方針
企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解，制定適合自己的可防范風險的賒銷方針。如：（l）有擔保的賒銷。企業(yè)可在中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。（2）條件銷售。賒欠期較長的應收賬款，發(fā)生壞賬的風險，一般比賒欠期較短的壞賬風險要大，因此企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權。若不能償還欠款，企業(yè)則有權收回商品，彌補部分損失。
3、建立賒銷審批制度
在企業(yè)內(nèi)部應分別規(guī)定業(yè)務部門內(nèi)各級管理人員可批準的賒銷限額，限額以上須報經(jīng)上級或經(jīng)理審批。這種分級管理制度使賒銷業(yè)務必須經(jīng)過相關人員的授權批準，有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。審批制度與企業(yè)的銷售政策、是互相連接的，也與企業(yè)的組織架構(gòu)相配合。
4、強化應收賬款的單個客戶管理和總額管理
企業(yè)對與自己有經(jīng)常性業(yè)務往來的客戶應進行單獨管理，通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業(yè)務繁忙，不可能對所有客戶都單獨管理，則可側(cè)重于總額控制。信用管理人員應定期計算應收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率，編制賬齡分析表，按賬齡分類估計潛在的風險損失，以便正確估量應收賬款價值，并相應地調(diào)整信用政策。企業(yè)對大客戶與小客戶區(qū)別進行管理，大客戶是指這類客戶的銷售額占了企業(yè)一個很高及很重要的比例，他們的銷售可以直接影響企業(yè)的收益，嚴重的更會影響企業(yè)的生存能力，故大客戶是企業(yè)的重點客戶，其風險也比較大，相對其余的一般小客戶，因為收益較小，其風險也比較小。企業(yè)應定出規(guī)則，對重點大客戶的資料進行系統(tǒng)化的管理，例如深入的信用調(diào)查、客戶的股本結(jié)構(gòu)、主要經(jīng)營管理人、財務狀況等等。對長期交易多年的客戶也應定期性進行資料系統(tǒng)化更新，不能因為老客戶原因而放松危機管理意識，一般業(yè)務員大多認為長期交易、金額不高且信用良好的客戶，是沒有風險的，對此，企業(yè)必需要糾正此觀念。
5、建立銷售回款一條龍責任制
為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強行銷售，企業(yè)應在內(nèi)部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。同時，制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務，從簽訂合同到回收資金過程負全責。這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。
【參考文獻】
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