國有商業(yè)銀行成本管理與控制論文

　　經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，市場的不斷完善為國有商業(yè)銀行的發(fā)展提供了前所未有的內(nèi)在契機。為迎接加入WTO后金融開放帶來的挑戰(zhàn)，銀行必須不斷地創(chuàng)新，突破舊的投資模式，拓展更廣泛的發(fā)展空間，國有商業(yè)銀行也不例外。在國內(nèi)外雙重壓力下，要提高國有商業(yè)銀行的贏利能力和競爭能力，全面推行銀行成本管理勢在必行。

　　一、國有商業(yè)銀行成本管理的總體構(gòu)想

　　為了實現(xiàn)成本管理的目標(biāo)，必須對國有商業(yè)銀行的成本進行全面的把握，并加以管理與控制，具體表現(xiàn)如下：

　　1.成本類型管理

　　商業(yè)銀行成本管理不僅要通過實際與計劃成本的比較，發(fā)現(xiàn)成本差異，分析差異形成的原因，改進成本管理方法，而且要吸收目標(biāo)管理理論，引進目標(biāo)管理方法。

　　2，期間管理

　　商業(yè)銀行成本管理不僅要注意傳統(tǒng)意義上的會計期與計劃期的區(qū)別，而且應(yīng)該嘗試產(chǎn)品整個生命周期或客戶生命周期成本的分析。

　　3.過程與項目管理

　　“過程”即以商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活動為基礎(chǔ)的成本管理，對業(yè)務(wù)經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)成本進行反映和分析，對于非增值的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動不進行再調(diào)整和再設(shè)計�！绊椖抗芾怼笔侵笍倪^去商業(yè)銀行成本管理的事后算賬法，轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極參與經(jīng)營和決策過程，加強對較大型項目或?qū)ｍ椈顒舆M行投入產(chǎn)出分析，跟蹤和監(jiān)督活動成本形成的全過程，避免造成圬大資源浪費，提高管理水平。

　　4.對象管理

　　包括多重對象，其核心是對不同對象分別進行評價，采取不同的考核辦法，評估不同對象成本和貢獻水平，建立健全激勵約束機制，提高經(jīng)營管理服務(wù)水平，其中包括：（1）客戶，銀行競爭的加劇，對作為商業(yè)銀行效益源泉的優(yōu)質(zhì)客戶的競爭首當(dāng)其沖，客戶水平的高低直接體現(xiàn)商業(yè)銀行的素質(zhì)，提高客戶成本與效益評價能力是實現(xiàn)客戶“個體化服務(wù)”的內(nèi)在需求。目前，國有商業(yè)銀行對客戶評價僅局限于客戶本身的財務(wù)狀況、營銷策略等，也只注重對特定的客戶或客戶群體的成本投入，而客戶對銀行經(jīng)營效益印象的評價尚處初級階段。為了能在制定“客戶戰(zhàn)略”時心中有數(shù)，同時在效益原則的范圍為客戶制定“個體化服務(wù)”方針，降低成本，提高競爭力，必須把成本管理論延伸至“客戶成本”的深度，評估和統(tǒng)計各類客戶的成本與效益，評定客戶的水平與業(yè)績，從而對客戶進行適當(dāng)?shù)耐顿Y。（2）產(chǎn)品、金融競爭的加劇，人力開發(fā)新產(chǎn)品，營銷優(yōu)勢產(chǎn)品已成為商業(yè)銀行贏得市場的重要競爭手段。這就要求商業(yè)銀行建立一套科學(xué)、系統(tǒng)的產(chǎn)品組織體系，以產(chǎn)品成本管理為重要組成部分，客觀確定產(chǎn)品成本，加強對已有金融產(chǎn)品成本與收益分析，為重新制定產(chǎn)品發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)；同時對新產(chǎn)品開發(fā)的營銷成本進行預(yù)測，為新產(chǎn)品的開發(fā)決策，產(chǎn)品定價決策提供依據(jù)。需要強調(diào)的是商業(yè)銀行應(yīng)對資產(chǎn)、負(fù)債和中間業(yè)務(wù)三大業(yè)務(wù)分類分項進行成本與收益的核算。（3）地域與分支機構(gòu)，作為管理層的各級銀行機構(gòu)，必須將成本投入與區(qū)域經(jīng)濟環(huán)境、未來區(qū)域發(fā)展規(guī)劃緊密聯(lián)系起來。由于區(qū)域經(jīng)濟環(huán)境，經(jīng)濟管理水平的差異，不同區(qū)域的單位成本、邊際成本存在差異，管理機構(gòu)必須對不同區(qū)域成本進行正確的反映和比較，為制定區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略、資源配置方案提供依據(jù)，保護重點區(qū)域的發(fā)展。（4）部門，其成本管理的核心足配合責(zé)任會計制度有效實施，改變成本管理只是財務(wù)部門工作的舊觀念，按可控原則使全部部門參與成本管理；另一方面，各部門作為成本形成和控制的直接主體，應(yīng)充分調(diào)動業(yè)務(wù)部門降低成本、提高效率的積極性，為部門成本控制考核、業(yè)績評價以及建立健全激勵機制服務(wù)。（5）人員，是最能動的，成本管理“人員”有兩層含義，即由誰來經(jīng)辦工作量統(tǒng)計與分析；每項業(yè)務(wù)產(chǎn)生的成本或收益又該由誰負(fù)責(zé)，據(jù)此進行個人業(yè)績評價與考核。

　　二、國有商業(yè)銀行成本控制的方法

　　目前，比較切合國有商業(yè)銀行成本管理控制的主要方法有：標(biāo)準(zhǔn)成本控制法，彈性成本控制法、邊際成本控制法和成本指標(biāo)控制法等。

　　1.標(biāo)準(zhǔn)成本控制法

　　是商業(yè)銀行在建立成本控制標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，對成本支出進行控制分析的方法，它具有事前估算成本、審中及事后計算分折成本并揭露矛朽的功能。包括標(biāo)準(zhǔn)成本的制定，成本差異的計算分析。

　�。�1）制定標(biāo)準(zhǔn)成本是商業(yè)銀行成本控制過程的重要環(huán)節(jié)。成本控制標(biāo)準(zhǔn)的具體形式是多種多樣的，我們這里僅對用于籌資成本標(biāo)準(zhǔn)的時準(zhǔn)成本進行說明。

　　商業(yè)銀行的籌資標(biāo)準(zhǔn)成本是依據(jù)國家利率政策通過對一定時期社會資金的總量和市場占有率以及資金結(jié)構(gòu)的調(diào)查、分析而制定的，用來評價實際籌資成本：衡量資金盈利能力的一種預(yù)計成本，從數(shù)量上來肴，它應(yīng)大于理想的成本水平，但乂不小于歷史平均成本水平，實施后實際成本最大的可能是逆差而不是順差，是要經(jīng)過努力才能達到的一種標(biāo)準(zhǔn)，因而可以調(diào)動各部門職工的積極性。

　�。�2）成本差異的計算和分析。標(biāo)準(zhǔn)成本是一種目標(biāo)成本，由于種種原因。實際成本會與目際不符。實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額，稱成本差異。為了消除這種偏差，需要對產(chǎn)生的成本差異迸行分析，找出原因和對策，以便采取措施加以糾正。在這里主要以存款利息支出差異為例分析說明。

　　存款利息支出差異形成的基本原因有兩個：一是存款付以利率脫離標(biāo)準(zhǔn)；二是吸收的存款脫離標(biāo)準(zhǔn)。前者按實際存款額計算，稱為利率差異；后者按標(biāo)準(zhǔn)利率計算，稱為數(shù)量差異。商業(yè)銀行作為業(yè)繢考核評價的主要應(yīng)是利率差異。

　　存款利息支出差異=實際利息支出-標(biāo)準(zhǔn)利息支出

　　利率差異=實際存款額×（實際利率-標(biāo)準(zhǔn)利率）

　　數(shù)量差異=（實際存款額——標(biāo)準(zhǔn)存款額)×標(biāo)準(zhǔn)利率

　　2.彈性成本控制法

　　是指商業(yè)銀行運用彈性預(yù)算控制成本的一種方法。這種方法的重要特點是隨著經(jīng)營活動的變化對某些成本作相應(yīng)的調(diào)整，具有伸縮性，因此，又稱為彈性預(yù)算�？梢圆扇�彈性成本控制法控制支出的成本主要是經(jīng)營管理費用。

　　商業(yè)銀行經(jīng)營管理費用的彈性預(yù)算可以在全行管理費用彈性總預(yù)算初步確定的基礎(chǔ)上，按部門分解編制明細(xì)預(yù)算。編制部門彈性預(yù)算，首先要對該部門的業(yè)務(wù)按照存款、借款、結(jié)算等標(biāo)準(zhǔn)進行劃分，分別選用一個或多個最能代表某項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量作為計算單位。

　　商業(yè)銀行彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量范圍，一般來說，可定在正常情況的70%—110%之間，或以歷史最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。其預(yù)算表達方式主要有名水平法和公式法。

　�。�1）多水平法。采用多水平法，首先要在確定的業(yè)務(wù)量范圍之內(nèi)，劃分出若干個不同水平，然后分別計算各項費用預(yù)算成本，匯總列入一個費用預(yù)算表格。

　　（2）公式法是將費用成本用公式y(tǒng)=a+bx來近似地表示，所以只要在預(yù)算中列示a（固定成本）和b（單位變動成本）便可以利用公式計算任一業(yè)務(wù)量（X）的費出的預(yù)算成本（y）。

　　3.邊際成本控制法

　　是指利用管理會計量本利分析方法，通過建立籌資（存款）邊際成本函數(shù)和資產(chǎn)（借款）邊際收入函數(shù)對商業(yè)銀行籌量、籌資成本進行控制的一種數(shù)學(xué)方法。運用邊際成本控制法不僅使商業(yè)銀行可以確定適當(dāng)?shù)目罾�率，還可確定邊際成本超過邊際收入造成利潤下降前的最佳存款基礎(chǔ)，當(dāng)利潤開始下降時，銀行可以通過改變存款組合，增加低成本的存款作為新的資金來源來解決。

　　存款邊際成本是指每增加一個單位的存款所新增的成本；借款邊際收入是指每增加一個單位的借款所能增加的收入。告存款邊際成本等于借款邊標(biāo)收入時，商業(yè)銀行實現(xiàn)的利潤是最大的。

　　邊際收入=借款邊際收入率×（Xn-Xn-1）

　　邊際成本=存款邊際收人率×（Xn-Xn-1）

　　4，成本指際控制法

　　這是商業(yè)銀行依據(jù)確定的成本指標(biāo)，控制實際成本的發(fā)生、以達到降低經(jīng)營成本目的的一種傳統(tǒng)的事后成本控制方法。該方法的主要特點是采取分析、考核等方式，通過與成本控制標(biāo)準(zhǔn)比較，對成本控制的業(yè)績進行計量與評價，從而提出糾正偏差的行為措施，確保成本控制目標(biāo)的實現(xiàn)。成本控制的指標(biāo)很多，各商業(yè)銀行的控制指標(biāo)也不盡相同，主要的有經(jīng)營成本率、費用率、成本降低率和業(yè)務(wù)量等。

　　三、當(dāng)前國有商業(yè)銀行成本管理與控制需要解決的幾個問題

　　健全和完善責(zé)任會計管理，明確成本控制責(zé)任。目前成本控制理論已得到我國銀行的普遍認(rèn)同，各方面的實際也在不斷深入。但在應(yīng)用中仍處于完善階段，尚未形成完善的體系，成本管理還未得到應(yīng)有的重視和理解。國有商業(yè)銀行應(yīng)盡快建立全面的成本管理與控制體系。

　　國有商業(yè)銀行在引進責(zé)任會計管理時，比較關(guān)鍵的是設(shè)計并推行部門成本核算，它包括（1）建立部門責(zé)任成本收集方法；（2）規(guī)定各成本處理方法；（3）明確各部門成本分?jǐn)偭鞒�；�?）設(shè)定成本分?jǐn)偦�礎(chǔ)；（5）明確責(zé)任制度；（6）建立標(biāo)準(zhǔn)制度；（7）制定部門考核評價標(biāo)準(zhǔn)。

　　充分發(fā)揮核算會計的網(wǎng)絡(luò)作用，不斷滿足成本龐大的數(shù)據(jù)信息要求。很明顯，傳統(tǒng)的財務(wù)會計資料無法提供如此龐大的信息數(shù)據(jù)。因此，利用計算機建立代碼數(shù)據(jù)庫，形成一個多元代碼數(shù)據(jù)組合，是實現(xiàn)會計信息加工處理的保證，也是國有商業(yè)銀行推行成本管理體系的唯一選擇。

　　完善業(yè)績考核工作。國有商業(yè)銀行應(yīng)定期編制成本行業(yè)績報告，對各部門的成本管理工作成果進行全面的分析、評價和統(tǒng)計，以利于實現(xiàn)產(chǎn)品、部門、客戶、員工以及營銷手段的成本與收益的綜合分析，調(diào)整成本管理方略。要注意的是，各部門考核標(biāo)準(zhǔn)要以成本控制目標(biāo)為依據(jù)且盡可能將其標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量化。

　　大力提高人員素質(zhì)，建立引進和培訓(xùn)機制。在經(jīng)營管理、營銷服務(wù)管理等方面，我國銀行業(yè)明顯不及外資銀行，因此，建立良好的管理理念是必薷的，而人員素質(zhì)與成本管理是平衡木上的兩端，只有高素質(zhì)髙層次的人才管理才能有力地進行成本控制�？梢妵�有商業(yè)銀行當(dāng)務(wù)之急，就是要引進人才、培養(yǎng)人才。

　　毫無疑問，國有商業(yè)銀行成本的管理與控制，是管理會計、成本會計、經(jīng)濟學(xué)、統(tǒng)計學(xué)相互交叉的統(tǒng)一體。有效的國有商業(yè)銀行成本管理與控制要求商業(yè)銀行在對籌資成本、經(jīng)營成本、稅費支出以及營業(yè)外支出等進行有效地管理的同時，不可忽視對客戶、產(chǎn)品、機構(gòu)、人員的管理。只有客觀認(rèn)識國有商業(yè)銀行的現(xiàn)狀，挖掘潛在發(fā)展空間，把握影響成本的各種因素才能有效地對國有商業(yè)銀行進行全方位、全過程、全員的管理與控制。

【國有商業(yè)銀行成本管理與控制論文】相關(guān)文章：

成本管理與控制論文10-16

成本管理與控制論文（實用）10-16

(熱門)成本管理與控制論文10-29

（集合）成本管理與控制論文10-17

商業(yè)銀行成本管理變革的戰(zhàn)略思考成本管理論文12-02

成本管理與控制論文精選(15篇)10-17

論國有企業(yè)全面成本控制03-18

施工項目管理中的成本控制論文12-04

成本管理與控制論文15篇【精】10-28