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有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險分析論文
電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠進(jìn)一步完善企業(yè)對管理層的監(jiān)督和管理，能夠增強(qiáng)企業(yè)管理者對于履行自身職責(zé)的積極性，同時能夠有效促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)對于自身的管理，提升經(jīng)營效率。
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也伴隨著我國政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展，儼然已經(jīng)成為我國審計事業(yè)發(fā)展的一個壯舉，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)成為我國審計工作體系中的重要組成部分。由此對今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出了更高的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和形式來進(jìn)一步完善和健全自身的工作。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計經(jīng)過幾十年的發(fā)展和研究，不僅在理論方面得到了很大的進(jìn)步，還在監(jiān)督企業(yè)管理層等方面取得了較大的作用。但是我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展較晚，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還有許多問題需要進(jìn)行解決。電力企業(yè)是我國國有企業(yè)中發(fā)展較為快速的企業(yè)，但同時經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在著許多的問題，通過研究電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險及控制對策，以期能夠有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。
1. 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的含義和作用
1.1 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的含義
企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計部門對企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、合理性以及效益等進(jìn)行監(jiān)督和審核的活動，是在企業(yè)財務(wù)審計的基礎(chǔ)之上，將審計結(jié)果與管理者的責(zé)任相聯(lián)系。可以說，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般具有特定的審計對象，由企業(yè)管理者的任期時間作為審計期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動。同時，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容涉及較多方面，不僅包括一般審計所具有的內(nèi)容還包括其他經(jīng)濟(jì)效益審計等內(nèi)容。通過對企業(yè)管理者任職期內(nèi)的管理行為及結(jié)果進(jìn)行審計，以此來評價管理者的管理水平。
企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對水平，確定企業(yè)財務(wù)審計的真實性及合理性進(jìn)行審計，并在此基礎(chǔ)上正確評價企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)，以此為人事部門評價管理者提供依據(jù)。并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價標(biāo)準(zhǔn)不僅能夠?qū)υu價內(nèi)容提供標(biāo)準(zhǔn)，還能夠提出相應(yīng)的審計意見。
1.2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要作用
第一，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對企業(yè)管理者在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價，提高了對企業(yè)管理者的考核質(zhì)量。
第二，增強(qiáng)企業(yè)財政監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是以財務(wù)審計為主要內(nèi)容，因而能夠重點監(jiān)督企業(yè)管理者的財政情況。
第三，增強(qiáng)企業(yè)管理者的自覺性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對管理人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評價，而違反了經(jīng)濟(jì)政策的管理者則會得到查處，從而進(jìn)一步促進(jìn)管理者認(rèn)真履行自身職責(zé)。
第四，提升企業(yè)管理效率，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠進(jìn)一步查清企業(yè)的資產(chǎn)，了解企業(yè)的效益，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程中存在的問題，以期進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。
2. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容
電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容為全面審計突出重點內(nèi)容，同時審計應(yīng)當(dāng)以被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動和負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要內(nèi)容。
2.1 管理者任期內(nèi)企業(yè)的財務(wù)合法性
企業(yè)財務(wù)合法性主要是指企業(yè)的財務(wù)核算是否符合相關(guān)的會計法律法規(guī)，是否客觀、真實且合理，同時財務(wù)報告是否完整及合法，以及企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實、合理且有效。
2.2 企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況
企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況主要是指企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)資源的使用效率和周轉(zhuǎn)狀況，經(jīng)營狀況是否有所改良，資產(chǎn)的完整性如何，企業(yè)是否存在資產(chǎn)質(zhì)量下降的狀況，且對企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r有何影響。
2.3 企業(yè)的重要經(jīng)營決策狀況
企業(yè)的重要經(jīng)營決策主要是指企業(yè)的經(jīng)營決策中風(fēng)險較高的投融資決策、公司經(jīng)營結(jié)構(gòu)、資本變革以及企業(yè)資產(chǎn)重組等對企業(yè)當(dāng)前狀況及未來發(fā)展具有重大影響的決策。
2.4 企業(yè)電力銷售管理狀況
電力企業(yè)的電力銷售管理審計主要是指以評價電力銷售業(yè)務(wù)的健全性和有效性為主要內(nèi)容，采取抽查驗證的方式，驗證電力銷售相關(guān)信息的狀況，為審計提供依據(jù)。
3. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的風(fēng)險
一是審計力量較為有限，且與審計任務(wù)相矛盾。從總體來看，審計對象較多，但是企業(yè)的審計力量較為有限。電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一定的，并且每年都會安排一定數(shù)量的審計工作，而審計對象的數(shù)量卻并不確定，這就導(dǎo)致審計力量不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅比一般審計有更廣泛的內(nèi)容，還會對被審計的管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價。
二是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主體不夠明確。電力企業(yè)的內(nèi)部審計是我國審計工作的主要內(nèi)容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢，電力企業(yè)通過內(nèi)部審計來提升自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任已經(jīng)越來越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內(nèi)部審計制度，但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體并不明確，阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在電力企業(yè)中的作用。
三是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任較難確定。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容包括企業(yè)是否能夠完成各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實際經(jīng)營狀況中有一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)行劃分。
四是電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏完善的法律規(guī)范，相關(guān)的制度并不完善。并且審計的評價主要是針對審計范圍內(nèi)的特定事項，審計的職責(zé)并沒有對人的審計范圍進(jìn)行規(guī)定，并且對人的評價缺乏依據(jù)。
4. 有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的對策
4.1 建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的議會制度
建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的議會制度是能夠真正實現(xiàn)高效和統(tǒng)一的主要基礎(chǔ)�？梢哉f，它并不是企業(yè)審計能夠單獨完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀(jì)律監(jiān)督等部門進(jìn)行工作協(xié)調(diào)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的議會制度需要企業(yè)內(nèi)部的組織、審計和紀(jì)律部門等能夠統(tǒng)一分工，共同完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。
4.2 明確電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展目標(biāo)
首先，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的長期目標(biāo)和短期目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的長期目標(biāo)是進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)的短期目標(biāo)則是正確評價企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與企業(yè)發(fā)展方向相結(jié)合�？梢哉f，只有兩種發(fā)展和改革方向相一致，才能不斷提升企業(yè)經(jīng)營效率。如果企業(yè)能夠做好自身的財務(wù)審計，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠更加明確，那么審計結(jié)果就可以更為明確地對相關(guān)人員進(jìn)行正確評價。
4.3 明確界定電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任
為了消除電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任申風(fēng)險，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的前任和現(xiàn)任責(zé)任。同時，電力企業(yè)也應(yīng)當(dāng)明確直接責(zé)任與主要責(zé)任的區(qū)別。首先企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對分工負(fù)一定的直接責(zé)任，對其余負(fù)間接責(zé)任。而對于其任期內(nèi)，未經(jīng)其審批而發(fā)生的重大凈問題應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人負(fù)直接責(zé)任。
4.4 建立完善的電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系
企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系構(gòu)建首先應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際狀況，不僅需要對電力企業(yè)的財務(wù)狀況等指標(biāo)進(jìn)行分析，還應(yīng)當(dāng)對國有資產(chǎn)增值保值率等進(jìn)行評價。電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求實事求是、全面反映被審計單位的主要狀況，不能主觀且片面在審計評價中，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，首先應(yīng)當(dāng)對重要的經(jīng)濟(jì)事件進(jìn)行評價;其次應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價時，需要以事實為依據(jù);最后應(yīng)當(dāng)遵循客觀的原則，以客觀、多方地角度來看問題，并且能夠客觀且公正地進(jìn)行審計評價。
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