中西方銀行財(cái)務(wù)治理的差異分析

貿(mào)易銀行的財(cái)務(wù)治理是進(jìn)步銀行競(jìng)爭(zhēng)力的核心。以“利潤(rùn)最大化”和“股東財(cái)富最大化”為宗旨，貿(mào)易銀行正在不斷創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理特別是全面本錢治理，從而進(jìn)步效益�！　∥鞣劫Q(mào)易銀行在長(zhǎng)期的過程中，建立了比較完善的財(cái)務(wù)治理體系，有的財(cái)務(wù)治理和先進(jìn)的財(cái)務(wù)治理手段。我國(guó)的貿(mào)易銀行尤其是股份制貿(mào)易銀行經(jīng)過十幾年的制度改革，經(jīng)營(yíng)效益和治理水平都大幅進(jìn)步，但由于受我國(guó)銀行傳統(tǒng)模式的制約，與西方銀行財(cái)務(wù)治理還存在著相當(dāng)大的差距。　　一、財(cái)務(wù)治理體系的差異　　從組織架構(gòu)上來說，西方貿(mào)易銀行財(cái)務(wù)治理體制上的一大特點(diǎn)，就是對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管實(shí)行“垂直治理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。根據(jù)銀行規(guī)模的不同，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人分別由總部或者地區(qū)性總部的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人垂直治理，實(shí)行業(yè)務(wù)上的專門領(lǐng)導(dǎo)。同時(shí)，各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管在本機(jī)構(gòu)內(nèi)部，對(duì)于日常的財(cái)務(wù)治理，實(shí)行雙線負(fù)責(zé)制：即一方面要負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)治理事務(wù)，協(xié)助本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人開展工作，參與本機(jī)構(gòu)的重要決策；另一方面，也要對(duì)上級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，貫徹總部或者地區(qū)性總部的有關(guān)政策，監(jiān)視本機(jī)構(gòu)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)在可以控制和可行的范圍之內(nèi)。同時(shí)，負(fù)有向上級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告本機(jī)構(gòu)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)和重要經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)的責(zé)任。分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)主管一般由上級(jí)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人任命和考核，其升遷需部分當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的意見；實(shí)行任期制，由總部在全行范圍內(nèi)同一調(diào)動(dòng)和安排工作；薪酬由上級(jí)總部治理，而部分獎(jiǎng)金由上級(jí)總部在與當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人協(xié)商后決定�！　《�我國(guó)銀行長(zhǎng)期奉行“分級(jí)核算”的觀念，財(cái)務(wù)治理權(quán)力比較分散，形成了總分行事實(shí)上的不同層面的財(cái)務(wù)主體，分行財(cái)務(wù)主管對(duì)分行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，沒有形玉成行集中同一的財(cái)務(wù)治理組織體系。　　二、財(cái)務(wù)治理理念的差異　　西方貿(mào)易銀行在經(jīng)營(yíng)治理中形成了非常明確的本錢治理理念。為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，西方貿(mào)易銀行樹立了以風(fēng)險(xiǎn)治理為核心的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的理念，在做好服務(wù)、控制風(fēng)險(xiǎn)中實(shí)現(xiàn)收進(jìn)的最大化。同時(shí)，他們非常注重資源的分配治理，尤其是資本的治理和本錢治理，努力控制本錢開支，集中資源支持能帶來效益的業(yè)務(wù)品種的市場(chǎng)開拓。在組織機(jī)構(gòu)體系上，扁平化治理的特點(diǎn)較為突出，既減少了治理層次，又進(jìn)步了治理效率，節(jié)約了大量的固定本錢開支。在經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)置上，較多地體現(xiàn)為無形的網(wǎng)點(diǎn)，業(yè)務(wù)門類齊全、職員較多的綜合性營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)相對(duì)較少，自助銀行、ATM和網(wǎng)上銀行較為發(fā)達(dá)，人力用度得到了一定程度的節(jié)約。在具體的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和治理中，不僅每一項(xiàng)產(chǎn)品、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都核算風(fēng)險(xiǎn)、本錢和收益，即使在銀行內(nèi)部，進(jìn)步服務(wù)和接受服務(wù)的部分或職員也都要進(jìn)行本錢的核算。本錢核算的觀念貫串于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和治理活動(dòng)的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)。西方主流的本錢治理理念有：戰(zhàn)略本錢理念；源流式本錢治理理念；持續(xù)本錢改進(jìn)理念；業(yè)務(wù)伙伴理念；全面風(fēng)險(xiǎn)治理理念。　　三、財(cái)務(wù)治理方法的差異　　1、西方貿(mào)易銀行實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)到治理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變，而國(guó)內(nèi)銀行還主要停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，側(cè)重于事后報(bào)告和監(jiān)視�！　≈卫頃�(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)體系的兩大分支之一。西方貿(mào)易銀行已實(shí)現(xiàn)了從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向治理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變。治理會(huì)計(jì)不再局限于簡(jiǎn)單地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，而是進(jìn)一步利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)猜測(cè)、財(cái)務(wù)決策、規(guī)劃未來，并對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制、及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，從而最大限度地進(jìn)步銀行盈利能力�！　《�我國(guó)貿(mào)易銀行財(cái)務(wù)治理還僅限于事后的財(cái)務(wù)分析和監(jiān)視，財(cái)務(wù)工作基本上還停留在記賬、報(bào)賬、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)檢查的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)階段。各家銀行盡管都意識(shí)到治理會(huì)計(jì)的重要性，但由于受觀念和技術(shù)的制約，預(yù)算治理沒有過程控制，治理信息系統(tǒng)還未建立，只有部分銀行能實(shí)現(xiàn)分部分的核算，分產(chǎn)品和分客戶核算還難以實(shí)現(xiàn)，無法細(xì)分本錢收益，經(jīng)營(yíng)治理工作難以細(xì)化�！　�2、西方銀行實(shí)現(xiàn)了從本錢控制向全面本錢治理（簡(jiǎn)稱TCM）的轉(zhuǎn)變，而國(guó)內(nèi)銀行本錢治理主要局限于用度的控制和財(cái)務(wù)部分的控制�！　≠Q(mào)易銀行本錢主要包括利息支出、營(yíng)業(yè)用度、服務(wù)用度、稅金支出等。傳統(tǒng)的本錢治理是一種“本錢控制”方法，本錢控制主要由財(cái)務(wù)部分負(fù)責(zé)，采取減少預(yù)算、節(jié)約開支、控制用度等方法。而現(xiàn)代貿(mào)易銀行的全面本錢治理是運(yùn)用現(xiàn)代治理原理和技術(shù)，以效益為中心，根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)各層次、各門類、各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特征和本錢收益情況，進(jìn)行全方位調(diào)節(jié)和控制的現(xiàn)代治理方式。實(shí)現(xiàn)了本錢開支的源頭控制，變事后核算為事前引導(dǎo)、事中控制，由事后被動(dòng)接受本錢支出轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑安聹y(cè)本錢、控制本錢。簡(jiǎn)單地說，就是對(duì)本錢進(jìn)行全方位、全過程、全員的治理和控制。　　四、財(cái)務(wù)治理手段的差異　　1、西方銀行普遍建立了治理信息系統(tǒng)，國(guó)內(nèi)銀行還處在探索階段�！　≈卫頃�(huì)計(jì)、本錢治理、資產(chǎn)負(fù)債治理都需要治理信息系統(tǒng)的支持。先進(jìn)的財(cái)務(wù)治理方法需要有先進(jìn)的信息治理系統(tǒng)來支持，目前國(guó)內(nèi)銀行的技術(shù)氣力大部分都投進(jìn)到新產(chǎn)品的開發(fā)，治理信息系統(tǒng)的建設(shè)相對(duì)落后，不能及時(shí)提供更多有用的數(shù)據(jù)，也就不可能實(shí)現(xiàn)本錢收益的實(shí)時(shí)監(jiān)控。　　2、西方國(guó)家有活躍的市場(chǎng)和金融機(jī)構(gòu)享有的自主定價(jià)權(quán)，而國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)不夠活躍，銀行在利率和收費(fèi)等方面實(shí)行較嚴(yán)格的價(jià)格管制西方銀行的財(cái)務(wù)治理是建立在西方國(guó)家比較健全的金融市場(chǎng)之上的，資產(chǎn)負(fù)債定價(jià)、中間業(yè)務(wù)收費(fèi)由銀行自主決定，利率風(fēng)險(xiǎn)可以通過一系列的金融工具來實(shí)現(xiàn)套期保值，銀行可以經(jīng)營(yíng)證券、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，這些條件都為西方銀行進(jìn)行本錢治理、資產(chǎn)負(fù)債治理等提供了良好的市場(chǎng)環(huán)境。而我國(guó)由于利率和收費(fèi)還在管制時(shí)期，金融衍生工具還處于階段，監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行實(shí)行嚴(yán)格分業(yè)治理，在這種金融環(huán)境下，財(cái)務(wù)治理還缺乏一定的手段。　　五、財(cái)務(wù)指標(biāo)的差異　　的貿(mào)易銀行和國(guó)際化貿(mào)易銀行在經(jīng)營(yíng)狀況上到底有多大差距呢？國(guó)際通行的“駱駝評(píng)價(jià)”（CAMEL），是從資本狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、治理水平、盈利狀況和資產(chǎn)活動(dòng)性等五個(gè)方面進(jìn)行比較，考慮篇幅關(guān)系在這里只做三方面的比較。　　1、資本狀況�！　≠Q(mào)易銀行作為高財(cái)務(wù)杠桿率金融，充足的資本和公道的資本結(jié)構(gòu)是維護(hù)公眾對(duì)銀行信心的基本需要，也是銀行自身承受各種損失和風(fēng)險(xiǎn)的“緩沖器”。巴塞爾委員會(huì)發(fā)布的2001年新資本協(xié)議夸大，綜合考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素的充足的資本儲(chǔ)備是銀行風(fēng)險(xiǎn)治理的第一支柱，包括信用、市場(chǎng)和操縱風(fēng)險(xiǎn)的最低資本充足要求仍然為8％�！　∥鞣姐y行資本充足率普遍達(dá)到了新資本協(xié)議的要求，均勻在10％以上，核心資本充足率大于5％，其中全球最大100家貿(mào)易銀行資本充足率最高11.43％，核心資本充足率為7.78％，日本略低�！　∥覈�(guó)銀行業(yè)國(guó)有銀行的資本充足率相對(duì)較低，股份制貿(mào)易銀行較高。但我國(guó)銀行的資本構(gòu)成基本上是核心資本，附屬資本很少�！　�2、資產(chǎn)質(zhì)量�！　°y行資產(chǎn)質(zhì)量好壞直接反映銀行經(jīng)營(yíng)的安全程度，并直接到銀行盈利的多少。我國(guó)貿(mào)易銀行的資產(chǎn)質(zhì)量距西方銀行有較大差距，其不良資產(chǎn)水平高于國(guó)際同業(yè)，提取呆壞賬預(yù)備金嚴(yán)重不足。資產(chǎn)質(zhì)量差是造成我國(guó)銀行財(cái)務(wù)狀況不理想、盈利水平低的重要原因�！　�3、盈利性。　　盈利性是財(cái)務(wù)指標(biāo)的主要。不論是均勻資產(chǎn)收益率，還是均勻股本收益率，我國(guó)銀行業(yè)與西方貿(mào)易銀行有較大差距。從收進(jìn)結(jié)構(gòu)來看，我國(guó)貿(mào)易銀行的收進(jìn)來源主要是利息收進(jìn)，其他營(yíng)業(yè)收進(jìn)與均勻資產(chǎn)的比例遠(yuǎn)低于西方銀行。據(jù)統(tǒng)計(jì)，西方銀行中間業(yè)務(wù)利潤(rùn)占整個(gè)銀行業(yè)總利潤(rùn)40——60％，而我國(guó)銀行不到10％。本錢收進(jìn)率國(guó)內(nèi)銀行遠(yuǎn)高于西方銀行，本錢治理還有待進(jìn)步。

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