電力企業(yè)預(yù)算治理中的題目及改進(jìn)措施

【摘 要】 “凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。當(dāng)前，全面預(yù)算治理越來越受到企業(yè)的重視，不同的企業(yè)有著不同的預(yù)算治理方式。本文以當(dāng)前企業(yè)在預(yù)算治理中存在的突出題目為切進(jìn)點(diǎn)，分析題目產(chǎn)生的原因，進(jìn)而提出一些改進(jìn)的對(duì)策與建議。
　　【關(guān)鍵詞】 電力企業(yè)； 預(yù)算治理； 預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)
　　
　　全面預(yù)算治理是在企業(yè)治理戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)資源，全面進(jìn)步企業(yè)治理水平和經(jīng)營效率，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種治理方式。當(dāng)前，全面預(yù)算治理越來越受到電力企業(yè)的重視，它是“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司建設(shè)中的一個(gè)系統(tǒng)工程，是一種具有整合作用的制度和安排。
　　
　　一、電力企業(yè)推行全面預(yù)算治理的重要意義
　　
　　推行全面預(yù)算治理是發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、進(jìn)步治理水平、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。具體地講有以下幾個(gè)方面的意義：
　�。ㄒ唬┯欣�于企業(yè)資源的整合
　　全面預(yù)算把企業(yè)各方面工作納進(jìn)同一計(jì)劃之中，通過編制全面預(yù)算，將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和長(zhǎng)期經(jīng)營計(jì)劃分解到各個(gè)單位，明確各個(gè)經(jīng)營單位的經(jīng)營目標(biāo)和活動(dòng)范圍，理順上下級(jí)之間、各部分之間、各單位之間的權(quán)責(zé)劃分和機(jī)構(gòu)內(nèi)部的職能關(guān)系。通過預(yù)算的編制和綜合平衡，促使企業(yè)內(nèi)部各單位之間相互協(xié)調(diào)、環(huán)環(huán)緊扣、減少內(nèi)部矛盾，達(dá)到購電、供電、銷售、治理各環(huán)節(jié)都能在確保企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的條件下，組織各自的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和治理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的公道配置和最優(yōu)利用，促進(jìn)企業(yè)終極戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
　　（二）有利于增進(jìn)企業(yè)內(nèi)部溝通
　　全面預(yù)算治理，起著協(xié)調(diào)公司整個(gè)價(jià)值鏈之間相互關(guān)系的作用，明確各部分的責(zé)任，便于各部分之間的協(xié)調(diào)，可以避免由于責(zé)任不清造成相互推諉事件的發(fā)生。在整個(gè)過程中的指標(biāo)分解工作、投資項(xiàng)目決策、日常運(yùn)營本錢猜測(cè)督促了職能治理部分和各個(gè)業(yè)務(wù)部分的業(yè)務(wù)規(guī)劃工作、加強(qiáng)了部分間的溝通、避免了財(cái)務(wù)部分在預(yù)算調(diào)整階段需要做具體業(yè)務(wù)判定的情況的出現(xiàn)。
　　（三）有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)治理事后監(jiān)視向事前控制轉(zhuǎn)變
　　歷史上的財(cái)務(wù)治理側(cè)重于對(duì)事后的控制，財(cái)務(wù)治理僅能起到核算的作用。全面預(yù)算治理通過全過程的控制，加強(qiáng)事前猜測(cè)和事中監(jiān)視。編制全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營治理的出發(fā)點(diǎn)，也是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。推行全員的、全過程的、全方位的全面預(yù)算治理，起到全面預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前猜測(cè)作用。
　�。ㄋ模�為企業(yè)績(jī)效考核提供了依據(jù)
　　實(shí)施全面預(yù)算治理為企業(yè)績(jī)效考核提供了依據(jù)，有利于建立公平公道的績(jī)效考核和薪酬體系。經(jīng)預(yù)算治理委員會(huì)審批確定的各種預(yù)算指標(biāo)，是考核和評(píng)價(jià)各個(gè)預(yù)算責(zé)任單位工作的基本標(biāo)準(zhǔn)。通過各個(gè)預(yù)算責(zé)任單位實(shí)際完成與預(yù)算的對(duì)比，考核預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，分析實(shí)際偏離預(yù)算的程度，評(píng)價(jià)其預(yù)算期的經(jīng)營業(yè)績(jī)或工作業(yè)績(jī)，落實(shí)賞罰政策。
　　
　　二、當(dāng)前預(yù)算治理中存在的主要題目
　　
　　電力企業(yè)自上世紀(jì)九十年代末開始實(shí)施全面預(yù)算治理，取得了初步成效，但也存在一些題目。
　�。ㄒ唬�對(duì)全面預(yù)算治理存在誤解
　　實(shí)際工作中，編制的預(yù)算為了應(yīng)付上級(jí)卻不符合實(shí)際；一些人由于預(yù)算治理失敗就以為預(yù)算無用，只是擺設(shè)而已，在以后的工作中持消極態(tài)度；有些人以為預(yù)算是純財(cái)務(wù)行為。預(yù)算內(nèi)容涉及業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、治理等眾多方面。盡管各種預(yù)算終極可以貨幣形式表現(xiàn)出來，但預(yù)算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)、資金、人力資源、科研開發(fā)以及治理，這些內(nèi)容并非財(cái)務(wù)部分所能確定和左右。
　　（二）未能實(shí)現(xiàn)充分的溝通協(xié)調(diào)
　　部分之間、上下級(jí)之間，在預(yù)算編制、控制、分析過程中缺乏有效的協(xié)調(diào)，割裂了財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間內(nèi)存的、有機(jī)的聯(lián)系，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)整體目標(biāo)不盡吻合。具體表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：
　　1.企業(yè)財(cái)務(wù)沒有牢牢圍繞“一強(qiáng)三優(yōu)”發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。部分業(yè)務(wù)部分財(cái)務(wù)預(yù)算主要是財(cái)務(wù)部分的事，與自己沒有多大關(guān)系。即使少數(shù)業(yè)務(wù)部分提供了不正確的數(shù)據(jù)，預(yù)算失敗的主要責(zé)任也往往回咎于財(cái)務(wù)部分。
　　2.預(yù)算執(zhí)行過程中責(zé)任不清，存在互相推諉扯皮現(xiàn)象。事情做不了、沒有按時(shí)完成、做完了沒有達(dá)到預(yù)期的效果，部分人把責(zé)任推到財(cái)務(wù)部分上，以為財(cái)務(wù)控制不力。從項(xiàng)目規(guī)劃、計(jì)劃、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)到實(shí)施，整個(gè)過程都是一環(huán)扣一環(huán)的，它要求各部分、責(zé)任單位各司其職，有人負(fù)責(zé)、有效制衡，任何一個(gè)環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，均可能導(dǎo)致預(yù)算失控。
　　3.片面以為預(yù)算執(zhí)行分析是財(cái)務(wù)部分的事。在預(yù)算執(zhí)行情況分析中相關(guān)部分、單位缺乏全局觀念與配合意識(shí)，片面以為預(yù)算是財(cái)務(wù)部分的事。由于財(cái)務(wù)部分不了解具體情況，結(jié)果是：只停留在簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析上，只能揭示表面現(xiàn)象，沒有深進(jìn)剖析深層次原因，無法“對(duì)癥下藥”。
　�。ㄈ�）重編制、輕執(zhí)行、弱控制、軟考核
　　預(yù)算剛性弱化，起不了指導(dǎo)和約束業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的作用；存在預(yù)算外開支不按規(guī)定程序履行審批手續(xù)，出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人說了算、財(cái)務(wù)部頂不住的現(xiàn)象；項(xiàng)目存在隨意擴(kuò)大工作內(nèi)容、進(jìn)步建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象；存在預(yù)算調(diào)整隨意性大，業(yè)務(wù)部分現(xiàn)場(chǎng)把關(guān)不嚴(yán)現(xiàn)象，輕易導(dǎo)致預(yù)算失真、執(zhí)行不利。
　�。ㄋ模╊A(yù)算的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)流于形式
　　缺乏有效的考核與激勵(lì)機(jī)制，不能完整正確地反映基層單位、部分以及崗位個(gè)人的工作業(yè)績(jī)和努力程度。具體表現(xiàn)在：考核體系不健全，難以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況全貌；考核制度與方法不完善，考核不能形成制度化，考核標(biāo)準(zhǔn)隨意性強(qiáng)，致使預(yù)算考核不能保證企業(yè)預(yù)算治理體系的全面實(shí)施；考核過程不透明，未能“一碗水端平”，被考核單位與部分往往會(huì)過多地夸大客觀因素對(duì)績(jī)效的不利影響，有時(shí)會(huì)降低考核結(jié)果的可信度；考核結(jié)果沒有配套的賞罰措施，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，從而挫傷員工的積極性，使他們不認(rèn)同預(yù)算治理，終極導(dǎo)致預(yù)算治理失敗。
　　
　　三、實(shí)施全面預(yù)算治理的幾點(diǎn)建議
　　
　　通過認(rèn)真分析，結(jié)合電力企業(yè)實(shí)際，筆者以為實(shí)施全面預(yù)算治理，發(fā)揮其應(yīng)有的作用需要從全員參與，注重各部分的溝通，健全預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系等方面進(jìn)手。
　�。ㄒ唬┤珕T、全面、全過程參與，實(shí)現(xiàn)有效的溝通與協(xié)調(diào)
　　預(yù)算治理是一種戰(zhàn)略治理，戰(zhàn)略性體現(xiàn)在它是連接企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營活動(dòng)的橋梁，使是非期預(yù)算得以銜接，真正實(shí)現(xiàn)全面、全員、全過程預(yù)算治理�！叭�面”體現(xiàn)在：企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)均要納進(jìn)預(yù)算治理，企業(yè)上下目標(biāo)要保持一致，個(gè)體目標(biāo)與總體目標(biāo)要協(xié)調(diào)同一�！叭珕T”體現(xiàn)在：所有的部分、職員都要參與預(yù)算治理，并有相應(yīng)的、明確的職責(zé)分工，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)回口治理，指標(biāo)回口負(fù)責(zé)；預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行需要各個(gè)部分之間的相互配合、相互協(xié)調(diào)。通過預(yù)算分門別類，有層次地將企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)分解到各職能部分，并延伸細(xì)化到每個(gè)崗位員工，成為他們?cè)谔囟ㄆ陂g的具體工作目標(biāo)�！叭�過程”體現(xiàn)在：從事前規(guī)劃、事中控制到事后考核評(píng)價(jià)的閉環(huán)治理。預(yù)算與業(yè)務(wù)、作業(yè)要有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)回口治理，指標(biāo)回口負(fù)責(zé)，按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制治理，及時(shí)反映和監(jiān)視預(yù)算執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)治理的方法策略貫串于執(zhí)行預(yù)算的過程中。
　�。ǘ�）完善預(yù)算治理方式與手段，信息互通與共享，進(jìn)步預(yù)算治理的質(zhì)量與效率
　　一是推行杠桿治理，建立預(yù)算指標(biāo)模型，健全標(biāo)準(zhǔn)本錢體系。通過選定同業(yè)標(biāo)桿企業(yè)作為榜樣，結(jié)合實(shí)際公道確定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上風(fēng)，培植核心競(jìng)爭(zhēng)力；通過預(yù)算指標(biāo)模型的建立，解決企業(yè)治理層在制定預(yù)算目標(biāo)和審查預(yù)算過程中的信息不對(duì)稱題目，防止企業(yè)經(jīng)營者故意低報(bào)預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)步預(yù)算的正確性；通過分析歷史資料數(shù)據(jù)，建立健全定額標(biāo)準(zhǔn)本錢，實(shí)現(xiàn)正確的經(jīng)營預(yù)期，從而對(duì)外部環(huán)境與內(nèi)部情況做出快速反應(yīng)，保證企業(yè)經(jīng)營沿著預(yù)期的軌道健康發(fā)展。二是加快ERP建設(shè)，特別是財(cái)務(wù)治理信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算在控。將企業(yè)內(nèi)部所有資源整合在一起，對(duì)采購、生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)、人力資源等進(jìn)行規(guī)劃，從而達(dá)到資源最佳組合，業(yè)務(wù)流程公道化，績(jī)效監(jiān)控動(dòng)態(tài)化，能及時(shí)反饋以便糾正治理中存在的題目。實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析考核等治理環(huán)節(jié)中大量信息和數(shù)據(jù)的收集分析；保證企業(yè)預(yù)算治理思想和治理制度得以實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)全面預(yù)算治理工作的不斷深化。可以說，實(shí)行ERP是完善預(yù)算的重要手段。三是完善預(yù)算的監(jiān)控機(jī)制。實(shí)行預(yù)算一把手制，加大審計(jì)對(duì)預(yù)算全過程的監(jiān)視，直接對(duì)公司經(jīng)理負(fù)責(zé)；建立預(yù)算治理的預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)、超預(yù)算事項(xiàng)、預(yù)算外事項(xiàng)和***事項(xiàng)預(yù)警功能；建立有效的預(yù)算信息反饋報(bào)告系統(tǒng)。（三）建立健全預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系
　　建立健全預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，確立“考核與賞罰是預(yù)算工作生命線”的新理念，確保預(yù)算治理落實(shí)到位。一是是非期目標(biāo)相結(jié)合，防止企業(yè)經(jīng)營者的短期行為；二是過程與結(jié)果相結(jié)合，防止只注重結(jié)果而不擇手段；三是年度與日�？己讼嘟Y(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)均衡與企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展；四是招待與考核部分相分離，進(jìn)步考核部分的獨(dú)立性與權(quán)威性；五是預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置要切合實(shí)際，能引導(dǎo)、激勵(lì)企業(yè)與員工向好的行為發(fā)展，同時(shí)，要根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果不斷修正、優(yōu)化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，確�？己私Y(jié)果更加符合實(shí)際；六是考核要細(xì)化，對(duì)應(yīng)到具體項(xiàng)目，防止弄虛作假、減少工作的消極怠工現(xiàn)象；七是考核力度要加大，獎(jiǎng)勤罰懶，激勵(lì)員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的終極實(shí)現(xiàn)。
　　（四）以人為本，關(guān)注預(yù)算道德
　　在電力企業(yè)，確立“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德”的新理念，全面進(jìn)步預(yù)算工作的效率和效果。人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用者、預(yù)算的執(zhí)行者，也是預(yù)算制度的被考核者。人是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。因此，預(yù)算工作應(yīng)該以人為本，離開了對(duì)人的關(guān)注，企業(yè)的預(yù)算工作無法搞好。由于預(yù)算影響到很多人的經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)算治理不可避免地涉及到道德題目。比如，不少部分為了小團(tuán)體的利益，在制定預(yù)算時(shí)經(jīng)常表現(xiàn)出本位主義的思想，做出較為寬松的預(yù)算，即有意低估收進(jìn)、高估本錢。然而，這違反了預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該盡量客觀、公正、可靠的要求，缺乏道德意識(shí)的預(yù)算治理必然影響預(yù)算工作的質(zhì)量�！耙匀藶楸�，關(guān)注預(yù)算道德”的理念還要求企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算工作過程中應(yīng)該尊重人性，留意發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，鼓勵(lì)各級(jí)員工參與預(yù)算工作，在員工中塑造“這是我們的預(yù)算”的氛圍。
　　
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