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關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究體系成本分析
論文關(guān)鍵詞：商業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 研究體系
論文摘要：商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究體系架構(gòu)主要由責(zé)金轉(zhuǎn)移定價(jià)、分?jǐn)偂㈩A(yù)期損失和資本分?jǐn)偨M成。
商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究體系架構(gòu)主要由資金轉(zhuǎn)移定價(jià)、成本分?jǐn)�、預(yù)期損失和資本分?jǐn)偨M成。成本分?jǐn)偸巧虡I(yè)銀行建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究體系的—個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行如要準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析，就應(yīng)該對(duì)產(chǎn)品、客戶(hù)以及機(jī)構(gòu)的盈利性進(jìn)行分析，就必須考慮成本分?jǐn)倖?wèn)題。
實(shí)施成本分?jǐn)傆欣诤饬慨a(chǎn)品、客戶(hù)和業(yè)務(wù)線(xiàn)的盈利性；有利于進(jìn)行持續(xù)的成本和預(yù)算管理；有利于商業(yè)銀行的產(chǎn)品定價(jià)；有利于建立更為準(zhǔn)確的預(yù)警朝究體系。國(guó)際領(lǐng)先銀行主要采用作業(yè)成本法(ActivityBasedCosting，ABC)，但縱觀(guān)國(guó)內(nèi)的商業(yè)銀行，業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)點(diǎn)層面基本沒(méi)有實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，且缺乏實(shí)施作業(yè)成本法所必需的大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。筆者認(rèn)為，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的成本分?jǐn)偵刑幱趶臒o(wú)到有的轉(zhuǎn)變過(guò)程之中，商業(yè)銀行在考慮成本分?jǐn)倖?wèn)題時(shí)，應(yīng)簡(jiǎn)化具體操作過(guò)程，提出切實(shí)可行的方案。
成本分?jǐn)偟哪Ｊ街饕腥齻�(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：—是成本分?jǐn)偹悸返倪x擇，二是成本的界定。三是合適分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇。需要指出的是，成本分?jǐn)傂枰�，銀行接受怎樣的戰(zhàn)略定位決定組織變革的方向，從而決定相應(yīng)的成本分?jǐn)偰Ｊ�。下面將就這八方面進(jìn)行具體討論。
l成本分?jǐn)偹悸返倪x擇
成本分?jǐn)偸侵笇⑻囟ㄆ陂g內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)成本，向產(chǎn)品進(jìn)行分?jǐn)�，以充分反映產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的成本信息。銀行成本主要是期間費(fèi)用，銀行成本的分?jǐn)傊饕琴M(fèi)用的分?jǐn)�。各�?xiàng)費(fèi)用依據(jù)其與業(yè)務(wù)的相關(guān)性，可劃分為直接成本和問(wèn)接成本。直接成本是指直接用于產(chǎn)品銷(xiāo)售或業(yè)務(wù)活動(dòng)的費(fèi)用支出；間接成本是指那些沒(méi)有直接用于產(chǎn)品銷(xiāo)售或業(yè)務(wù)活動(dòng)，但間接支持產(chǎn)品或業(yè)務(wù)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的成本。此外，還存在為了整個(gè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)正常運(yùn)行所需的各類(lèi)支出。具體而言，商業(yè)銀行需要分?jǐn)偟某杀究梢苑譃槿?lèi)：一是直接發(fā)生的成本。即直接在責(zé)任中心之內(nèi)發(fā)生的成本費(fèi)用，如人事部的員工薪金福利。二是共享成本。通常是共用基礎(chǔ)設(shè)施的費(fèi)用，由受益部門(mén)共同分享，但成本中心往往不能控制使用價(jià)格，如大樓走廊、電梯。三是轉(zhuǎn)移成本。是發(fā)生在某—個(gè)成本中心，但另一成本中心受益的成本項(xiàng)且，也就是通常所說(shuō)的“內(nèi)部購(gòu)買(mǎi)”，如部門(mén)要求信息科技部門(mén)為其開(kāi)發(fā)的分析系統(tǒng)。成本分?jǐn)傊饕袃煞N思路，一是完全成本分?jǐn)�，二是部分成本分�(jǐn)偂?/P>
完全分?jǐn)偡ǖ乃悸肥歉鶕?jù)全行不同類(lèi)型責(zé)任中心提供內(nèi)部服務(wù)的順序和交易處理量，來(lái)分配所有的間接成本或日常管理費(fèi)用到利潤(rùn)中心。部分分?jǐn)偡▋H僅將各類(lèi)直接成本分?jǐn)偟疆a(chǎn)品等成本對(duì)象而不分?jǐn)傞g接費(fèi)用。部分分?jǐn)偡ㄒ部煞譃閮煞N。第一種方法是預(yù)期成本分?jǐn)偡ǎ恒y行根據(jù)全年需達(dá)到的業(yè)務(wù)量在年初估算的預(yù)期單位成本，預(yù)期單位成本考慮直接費(fèi)用、間接費(fèi)用，費(fèi)用分?jǐn)傋罱K由預(yù)期單位成本和實(shí)際業(yè)務(wù)量共同決定，預(yù)艦單位成本同實(shí)際單位成本的差異由發(fā)生費(fèi)用的責(zé)任中心承擔(dān)。第二種方法是標(biāo)準(zhǔn)成本法：作業(yè)成本法中最著名的就屬標(biāo)準(zhǔn)成本法。標(biāo)準(zhǔn)成本法—般是在分析操作標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間、動(dòng)作以及工作流程的基礎(chǔ)上估計(jì)出的單位標(biāo)準(zhǔn)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本往往是最有效率的，是理想化的單位成本。最終費(fèi)用分?jǐn)偸怯蓸?biāo)準(zhǔn)單位成本和實(shí)際業(yè)務(wù)量共同決定，實(shí)際成本同標(biāo)準(zhǔn)成本的差異由發(fā)生費(fèi)用的責(zé)任中心承擔(dān)。
2銀行成本中心的界定
成本中心的界定需要從責(zé)任中心談起。企業(yè)泛關(guān)注它叢整個(gè)出發(fā)考慮企業(yè)行為對(duì)社會(huì)的影響更加強(qiáng)調(diào)對(duì)社會(huì)公眾利益的保護(hù)。那么在我國(guó)銀行主導(dǎo)的體系下．應(yīng)構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
責(zé)任中心是衡量風(fēng)險(xiǎn)管理體系的最基本層次，主要包括利潤(rùn)中心和成本中心。利潤(rùn)中心是直接面對(duì)客戶(hù)進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售或服務(wù)，有銷(xiāo)售指標(biāo)并要對(duì)收^及最終的盈利負(fù)責(zé)任。成本中心是那些沒(méi)有銷(xiāo)售任務(wù)，不直接面對(duì)客戶(hù)進(jìn)行銷(xiāo)售或服務(wù)的部門(mén)，通常沒(méi)有收入，但卻起著對(duì)利潤(rùn)中心支持和服務(wù)的重要作用。
為了能使成本中心的設(shè)置符合統(tǒng)一性、標(biāo)準(zhǔn)化，銀行在設(shè)置成本中心時(shí)應(yīng)該遵循以下六項(xiàng)原則：
a成本中．的設(shè)置應(yīng)從工作職能出發(fā)歸集不同性質(zhì)的費(fèi)用；
b成本中心的設(shè)置與部門(mén)的設(shè)置相互分離；
c根據(jù)不同職責(zé)設(shè)置成本中心以更好地管理和業(yè)績(jī)；
d成本中心的設(shè)置應(yīng)該建立在成本效益的基礎(chǔ)上，以便準(zhǔn)確分?jǐn)偝杀荆?/P>
e成本中心的設(shè)置要遵循系統(tǒng)化、規(guī)范化要求。
3合適分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇
中心向下分?jǐn)偝杀居腥N方法可供選擇：
第一種叫直接分?jǐn)偡�。即將成本直接分向最底層，如產(chǎn)品、客戶(hù)、客戶(hù)經(jīng)理。這種方法不經(jīng)過(guò)中間方，具有簡(jiǎn)單直接的優(yōu)勢(shì)，但難以處理／支持的成本分?jǐn)倖?wèn)題，一般沒(méi)有辦法找到—個(gè)合理的分?jǐn)傄蜃訉⑦@些費(fèi)用直接分?jǐn)偟疆a(chǎn)品上。
第二種叫順序分?jǐn)偡�。在中，各支持中心在為業(yè)務(wù)支持中心和分支行、網(wǎng)點(diǎn)提供服務(wù)的同時(shí)也相互提供服務(wù)。順序分?jǐn)偡ǖ暮锰幨窃诟鱾�(gè)支持中心之間相互提供服務(wù)時(shí)，可以較為準(zhǔn)確地計(jì)算各支持中心的成本分?jǐn)偳闆r。順序分?jǐn)偡ㄊ紫纫_定一個(gè)分?jǐn)偡⻊?wù)成本的序列。一般將為其他支持中心提供服務(wù)最多的部門(mén)排在序列第～位，依次類(lèi)推，把各支持中心按向其他支持中心提供服務(wù)的多寡在序列中排序，提供最少服務(wù)的支持中心將被排在序列的最后—位。
第三種叫同時(shí)互分法。在順序分?jǐn)偡ɡ铮俊獋�(gè)成本中心分?jǐn)偼戤吅�，將關(guān)閉此成本中心，不再接收任何費(fèi)用的分?jǐn)�，而同時(shí)互分法則是每個(gè)成本中心接受其享受服務(wù)的部門(mén)分?jǐn)�，然后再反�?fù)向其服務(wù)的成本中心分?jǐn)偂?/P>
4商業(yè)銀行成本分?jǐn)偟倪x擇
中國(guó)的商業(yè)銀行面臨從現(xiàn)行的總、分行兩級(jí)制度向業(yè)務(wù)條線(xiàn)(事業(yè)部)轉(zhuǎn)型，應(yīng)將不少分散的功能集中在總行管理。成本分?jǐn)傇诓煌膽?zhàn)略思維下會(huì)導(dǎo)致不同自g模式。個(gè)^網(wǎng)點(diǎn)是奉分?jǐn)傊信巍y點(diǎn)，l網(wǎng)點(diǎn)視為利潤(rùn)中心的成本分?jǐn)傔@是一種條線(xiàn)化的管理模式，通常不存在分行這一層次，網(wǎng)點(diǎn)是由個(gè)^金融條線(xiàn)直接負(fù)責(zé)的。其他條線(xiàn)的人員如公司金融人員將直接向公司金融條線(xiàn)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。其他條線(xiàn)的人員分布在各網(wǎng)點(diǎn)，會(huì)占用個(gè)人金融網(wǎng)點(diǎn)的資源。所以這些條線(xiàn)通常會(huì)向網(wǎng)點(diǎn)支付—個(gè)租賃價(jià)。這樣的架構(gòu)下幾乎所有的后臺(tái)支持功能都會(huì)集中在總行。管理費(fèi)用仍然打包向全行分?jǐn)�，一些支持中心仍然需要按序分�(jǐn)倎?lái)反映出他們支持其他成本中心的性質(zhì)。業(yè)務(wù)服務(wù)中心仍然向其對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品直接分?jǐn)偂?/P>
42網(wǎng)點(diǎn)視為銷(xiāo)售渠道的成本分?jǐn)?/P>
銀行如果將網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)椤獋�(gè)銷(xiāo)售渠道，網(wǎng)點(diǎn)里的員工完全是以銷(xiāo)售產(chǎn)品為主。各個(gè)業(yè)務(wù)線(xiàn)變成—個(gè)大的利潤(rùn)中心，為達(dá)到利潤(rùn)目標(biāo)來(lái)負(fù)最終責(zé)任。
這種框架里，全行的成本中心仍分為三大類(lèi)。管理中心的費(fèi)用照舊打包向全行分?jǐn)�，支持中心仍可按序分�(jǐn)偂７謹(jǐn)偼昕傂械馁M(fèi)用之后，要分?jǐn)偢骼麧?rùn)中心內(nèi)的費(fèi)用，通常都被認(rèn)為直接的費(fèi)用，向各利潤(rùn)中心內(nèi)部的產(chǎn)品直接分?jǐn)�。也就是說(shuō)，總行的成本中心、業(yè)務(wù)線(xiàn)內(nèi)的成本中心將會(huì)放在一個(gè)層次上進(jìn)行分?jǐn)偂?/P>
5結(jié)論
當(dāng)我們將成本分?jǐn)偟搅俗畹偷漠a(chǎn)品賬戶(hù)層次，在做產(chǎn)品盈利性分析時(shí)，可以產(chǎn)生分層次的報(bào)告，管理者可以在報(bào)表上看到不同層次的產(chǎn)品盈利性：利息收人，實(shí)際核銷(xiāo)后的凈利息收入，扣除網(wǎng)點(diǎn)直接成本后的利潤(rùn)(營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)1)，扣除總分行業(yè)務(wù)服務(wù)成本后的利潤(rùn)(營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)2)，扣除總分行間接成本后的利潤(rùn)(營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)3)。這樣管理者可以清楚地了解各個(gè)層次成本和盈利之間的關(guān)系。此外，銀行還可以從不同的角度進(jìn)行盈利性分析：由于我們已經(jīng)將成本分?jǐn)偟阶畹讓拥漠a(chǎn)品賬戶(hù)和客戶(hù)，在進(jìn)行產(chǎn)品、客戶(hù)、渠道或業(yè)務(wù)線(xiàn)盈利性分析時(shí)，可以通過(guò)不同口徑歸集成本，計(jì)算不同維度、不同層次的貢獻(xiàn)，為決策提供支持依據(jù)。
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