電算化環(huán)境下會計用印制度
隨著化進程的加快，銀行前臺操縱職員的工作方式發(fā)生了革命性的變化。幾乎所有的內部憑證及外部憑證的部分要素均實現了微機處理，經辦職員處理業(yè)務由印章標志逐漸為機自動識別、標注操縱員代碼，傳統(tǒng)的依靠人工逐一加蓋的印章的做法逐漸失往原有的意義。因此，對會計職員使用個人印章進行相應的改革，才能適應金融業(yè)務發(fā)展和進步金融服務水平的需要。一、會計印章的地位和作用
根據我國《會計法》、《票據法》有關會計印章的表述以及在傳統(tǒng)條件下的實踐，銀行會計職員個人印章在具體業(yè)務工作中主要有以下作用：
(一)明確責任。會計業(yè)務經辦職員處理業(yè)務過程中在自己經辦的憑證、賬簿指定欄目加蓋個人名章后，即明確了自己的經濟責任，并按有關規(guī)定，承擔審核與處理此項業(yè)務真實性、合規(guī)性的責任。
(二)實現內部控制。通過印章在憑證、賬簿上各個環(huán)節(jié)的標示，明確會計業(yè)務從進進操縱領域到過程結束的各個過程，一旦該項業(yè)務事后出現或需要說明，治理職員可根據經辦職員印章信息進行責任追溯和事實認定，以便于治理職員有針對性地加強監(jiān)視與防范，強化內部控制。
二、電算化條件下會計印章作用變化的特征
在電算化條件下，盡管會計職員印章的作用沒有發(fā)生變化，但由于進步和會計業(yè)務流程的改變，使會計印章的應用環(huán)境、應用形式發(fā)生了以下變化：
(一)內部會計業(yè)務由“印章控制”向“密碼控制”轉變
會計工作實現電算化以后，會計職員由手工填制憑證逐步轉變?yōu)椴倏v職員按應用系統(tǒng)菜單提示進行每一環(huán)節(jié)的操縱。在具體工作中，操縱員使用各自獨立的操縱代號(此操縱代號是唯一的，別人嚴禁使用)，相應的會計憑證、賬簿通過計算機打印出來之后，特定位置上已標示了操縱代碼和操縱職員姓名，客觀上起到了明確責任的作用，勿需再用手工印章進行補充標注。
在會計業(yè)務電算化條件下，每個營業(yè)柜員除自己獨立的操縱代碼之外，還有自己特定的、保密使用的“操縱密碼”。在處理會計業(yè)務過程中，只有操縱職員輸進自己的密碼才能登錄應用系統(tǒng)，進行各步驟的業(yè)務操縱。從這一點上說，操縱密碼在很大程度上已起到內部控制，防范操縱風險的作用。因此，假如再要求操縱職員在有關會計憑證、報表上逐一加蓋經辦人印章，既無實際效果，又有可能因印章治理使用不當造成責任混淆，產生操縱風險。
(二)票據防偽已由印章主導型向技術控制型轉變
傳統(tǒng)條件下，銀行對外出具的票據(如支票、本票、貿易匯票等)防偽主要依靠于對印章真實性的甄別。而現代電子技術的發(fā)展，使印章“克隆”變得輕而易舉，金融票據詐騙也多以仿冒印章為手段。因此，依靠傳統(tǒng)的肉眼鑒別印章真?zhèn)蔚淖龇�，已不能有效防范票據風險。當前票據防偽工作，主要依據票面防偽技術和密押(壓)使用，結合印章甄別技術綜合判定。盡管從盡對意義上講，密押有失密的可能，壓數機、票據防偽標記也可被仿造或偽造，但比起傳統(tǒng)的鑒別方式，其防偽精確度有著質的改變，大大減小了票據被偽造(仿造)的可能性。加之銀行間查詢查復(尤其是傳真查詢、電子證書)制度的推行，使銀行票據防偽性能有了很大的進步。因此，會計職員個人印章已成為“象征”意義上的票據要素，其防偽功能逐步弱化。
三、改進用印方式，強化內部控制
綜上所述，伴隨銀行業(yè)務逐步實現電算化，銀行會計印章的方式、范圍與作用都在發(fā)生明顯變化。因此，傳統(tǒng)會計職員用印方式必須改革，否則，既不利于進步工作效率，又不利于有效防范會計操縱風險。建議在確保會計工作內控及做好相關工作銜接的條件下，在會計業(yè)務的某些環(huán)節(jié)有選擇地取消個人用印。
(一)前臺業(yè)務
凡會計憑證各要素通過機輸進輸出，操縱員以特定代碼操縱和特定密碼登錄、處理后已明確標示操縱員代碼的憑證，可取消加蓋會計職員經辦章的做法；對已實行綜合柜員制，報表由計算機應用軟件自動采集和天生，輸出后自動標識操縱員姓名的非制式報表，可取消加蓋制表人名章的做法；對計算機應用系統(tǒng)已打印出制表單位名稱、機構代碼的非制式報表，除外部監(jiān)管部分要求必須加蓋公章的以外，也可以取消加蓋制表單位公章的做法。
(二)自助設備
對客戶通過銀行自助服務系統(tǒng)進行操縱，銀行內部已實現機器自動記賬(如自動存款機、自動取款機、銀證轉賬設備、pos機)，憑證自動打印功能的業(yè)務，銀行后臺柜員可取消再補蓋個人名章的做法，由于后臺柜員不是真正的業(yè)務經辦職員，不負有相應的責任。
(三)對外票據
銀行會計職員對外簽發(fā)的銀行票據，除在編制過程中已實現自動標識有關要素和經辦人代號的以外，按“票、押、印、密”各自分管的原則繼續(xù)進行內部控制，同時，還應在票據相應欄目加蓋單位和個人印章，以對外明確相應的責任，對內防范票據風險和道德風險。
四、會計職員用印制度改革后的配套措施
綜上所述，電算化推動會計職員用印制度的改革，對傳統(tǒng)體制下會計觀念、治理方式勢必產生一定的沖擊。但無論是印章控制型操縱還是電子化條件下的密碼控制技術的應用，都必須以明確經濟責任、實現內部控制為原則，確保會計工作的嚴厲性和嚴密性。會計用印制度改革必須嚴格按程序、分階段、謹慎操縱：
(一)進一步加強會計職員操縱員密碼治理，嚴格執(zhí)行前臺會計職員一人一個特定操縱密碼，定期更換的規(guī)定。銀行治理者要加強對會計操縱職員的治理和，防止失密、泄密的發(fā)生，從源頭上防范操縱風險。
(二)嚴格實行會計職員交***登記制度。前臺會計職員離開崗位，必須退出操縱系統(tǒng)，確保自己的密碼不被使用(或盜用)。正常交***時，接任柜員必須使用自己的操縱密碼進行登錄，業(yè)務操縱時間、業(yè)務區(qū)間必須及時、認真書面登記，由會計主管職員簽字確認，以備查考。
(三)嚴格執(zhí)行會計業(yè)務內部分級授權治理規(guī)定。計算機系統(tǒng)對超過操縱員處理權限的業(yè)務必須設置內部控制環(huán)節(jié)，未經有權職員確認就不能完成會計業(yè)務處理過程。同時，計算機應用系統(tǒng)在打印出的業(yè)務報告上應具體標注業(yè)務經辦過程。
(四)積極推行電子驗印技術，解決外來憑證印章的識別只能在原印鑒卡保存地銀行核對的，使客戶票據在一家銀行的各個網點都能鑒別，進一步進步工作效率和服務水平。
(五)積極推行內部會計操縱制度、規(guī)程的改革，取消部分環(huán)節(jié)對個人印章的應用環(huán)境的硬性制約規(guī)定，使會計操縱流程和工作制度符合銀行會計電算化的需要。
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