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試析怎樣降低和分散出納崗位工作的風險
論文摘要：出納，顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價證券進進出出的一項工作，出納崗位的風險分為內(nèi)部控制風險、會計核算風險及職業(yè)道德風險，文章就如何降低和分散這三種風險談了自己的看法。
論文關(guān)鍵詞：出納 風險 降低和分散
一、出納崗位風險的主要表現(xiàn)形式
1.內(nèi)部控制風險。從企業(yè)財務管理的角度看，現(xiàn)金、銀行存款等是流動性最強的資產(chǎn)，因此，其內(nèi)部控制風險也是最大的，一般來說，各個企業(yè)單位對現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)的收支及使用情況都制定了嚴格的管理制度和流程，從制度上講應該是完善的。但在實際工作中，在發(fā)現(xiàn)各種違規(guī)、違法、不合理的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，出納人員卻往往無法制止或糾正，其原因有如下幾點：①很多人對出納崗位的職責不了解，認為出納人員應該無條件服從領(lǐng)導，只要領(lǐng)導同意，就必須付款。②管理制度設計尤其是審批制度不合理。目前，多數(shù)企業(yè)或單位對款項的支付都設計了垂直型的審批環(huán)節(jié)，即按照單位領(lǐng)導、主管領(lǐng)導、業(yè)務部門、財務部門等的順序?qū)嵭泻炞謱徟�，但由于很多單位領(lǐng)導對各項財務法規(guī)甚至財務工作都不甚了解，僅僅根據(jù)管理工作或其他需要就認可了某些有問題的經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，由于有了領(lǐng)導的簽字，其他審批環(huán)節(jié)一般也是一路綠燈，等到出納人員發(fā)現(xiàn)時，很多情況下只能將錯就錯，卻已無法糾正或制止了。另外，很多企業(yè)和單位對各項管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督不夠。如盤點制度、設立備查賬制度、人員定期輪崗制度等在不少單位往往執(zhí)行的不好。
2.會計核算風險。作為財務管理工作最基礎的環(huán)節(jié)，僅從技術(shù)角度分析，出納工作并不復雜，工作程序也相對簡單，但這卻不意味著出納工作難度低，要求低，實際上，由于一般單位設置出納崗位均不多，相對于其他崗位而言，出納崗位往往是接觸人最多，業(yè)務量最大的。如某所高等�？圃盒＃黝愒谛Ｉ昃f余人，再加上各種培訓班、短訓班，近兩萬人次的各項收費以及學院的日常往來核算均由幾名出納人員(含收費崗位)負責，其工作強度之大可想而知，與其他會計崗位不同，出納崗位尤其是現(xiàn)金出納崗位一但發(fā)生錯誤往往是無法更正(會計制度專門設有會計差錯更正的相關(guān)規(guī)定，在發(fā)生核算錯誤時，一般情況下可以按規(guī)定進行差錯更正或賬務調(diào)整，因此其差錯往往是可以更正的)，發(fā)生損失時，也只能由出納人員自己承擔，這樣出納崗位就面臨巨大核算風險，同時也給出納人員造成了巨大壓力，可以說幾乎所有出納人員(尤其是現(xiàn)金出納)均有過自己承擔損失的經(jīng)歷。
3.職業(yè)道德風險。長期以來，在企業(yè)及其他單位部門的管理中，對財務工作及財務人員普遍不夠重視，近些年來雖然已有很大改觀，但依然還有不足，主要體現(xiàn)在對財務工作的評價度不高，財務人員的工作強度高，壓力大，收入偏低，升遷機會少等。而作為財務基礎的出納工作雖然重要，但在整個財務管理中受重視程度卻不高，這是因為人們長期形成的一種觀念認為，出納工作相對程序簡單，技術(shù)性不強，對人員的專業(yè)性要求不高，所以出納崗位大多由剛參加工作的新人或業(yè)務水平相對較低的人員擔任，出納崗位的設置僅從財務制度及財務管理要求、業(yè)務流程、人員配備等角度出發(fā)，并未過多考慮其崗位的特殊情況及要求，另外，無論是各項相關(guān)財務法規(guī)、制度還是日常管理，均更多的是強調(diào)崗位的要求及人員承擔的責任，卻忽視了出納崗位及人員所承受的巨大壓力，因此，出納人員在具體工作中很容易出現(xiàn)差錯，并產(chǎn)生懈怠、反感乃至抵觸情緒，長此以往甚至可能誘發(fā)職務犯罪。所以說，出納崗位也面臨著較大的職業(yè)道德風險。
二、對化解出納崗位的風險及壓力的設想
1.加強內(nèi)部管理，嚴格按照財務法規(guī)和相關(guān)會計制度的規(guī)定并結(jié)合單位實際情況設定出納崗位的工作職能。加強內(nèi)部控制，切實做到不相容崗位的分人管理，對重要的證、章、票據(jù)嚴格管理，盡量實行分人保管并建立定期核查制度。嚴格實行定期盤庫制度，做好盤點記錄，積極核對賬項，定期編制銀行賬戶余額調(diào)節(jié)表，對未達賬項做到早發(fā)現(xiàn)，早處置，不留后患，對各項由出納人員記錄的日記賬要由專人定期審核，建立健全備查賬制度，出納人員要嚴格按照規(guī)章辦事，努力抵制白條入庫，杜絕賬外資金。完善管理制度，在現(xiàn)有的授權(quán)審批制度中，設立出納崗位初審環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生前或在費用支出報銷時，由出納崗位人員對該經(jīng)濟業(yè)務或費用支出及其相關(guān)票據(jù)的真實性、合理性、合法性、合規(guī)性等方面進行初審，對符合各項要求的經(jīng)濟業(yè)務或費用支出予以簽字認可，然后再經(jīng)過正常的審批程序后方可付款，對不符合各項要求的經(jīng)濟業(yè)務或費用支出予以抵制或責成相關(guān)人員改正，直到符合要求為止，在管理上最大限度地降低出納崗位的風險。
2.規(guī)范資金的收付制度，積極學習并掌握現(xiàn)代的各種理財手段，靈活運用網(wǎng)上銀行、信用卡等現(xiàn)代電子商務技術(shù)進行款項的收付，盡量減少并嚴格控制現(xiàn)金收支業(yè)務，從技術(shù)上減少出納崗位尤其是現(xiàn)金出納崗位的核算風險。
3.建立健全輪崗制度，實行定期崗位輪換，建立崗位考核制度。財務工作具有很強的專業(yè)性，對從事財務工作的人員有較高的要求，但一般來說，會計核算主體的業(yè)務范圍、管理流程等相對穩(wěn)定，加之財務工作又嚴格遵照諸多相關(guān)的法規(guī)、規(guī)章、制度的要求，因此，在實際的工作中，財務工作又表現(xiàn)出很強的規(guī)律性，建立各個崗位的定期培訓制度，加強財務人員的業(yè)務學習，除了綜合性較強的一些工作外，使大多數(shù)財務人員包括出納人員都能勝任各個會計核算崗位，應當理解并重視出納崗位的工作壓力，努力給出納人員創(chuàng)造良好寬松的工作條件，條件允許的情況下，在出納崗位上盡量做到人員的新老搭配，創(chuàng)造濃厚的業(yè)務交流學習氛圍，從各個方面疏導出納人員的工作壓力，降低會計核算風險。
4.加強職業(yè)道德建設，應當定期對財務人員進行職業(yè)道德教育，樹立道德典型，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德規(guī)范。實行獎懲結(jié)合制度，在明確崗位責任的前提下，給予相應的獎勵和補償，筆者認為有以下三種途徑可以考慮，(1)可以嘗試設立特殊崗位風險基金，在財務核算的各個崗位中，出納崗位相對風險最高，一但出現(xiàn)差錯時，損失往往由出納人員自己承擔，這極大地影響了出納人員的工作積極性，設立風險基金則能有效地對出納人員進行額外補償。當然，應當在相關(guān)規(guī)定中明確在何種情況下才能補償、如何進行補償、補償金額如何確定等，原則上應該對由于特殊情況下的工作失誤造成的后果并不嚴重的金額較小的損失進行補償。(2)針對出納等風險性高的崗位，也可以考慮實行特殊崗位津貼制度，按照崗位風險的不同，設立額度不同的特殊津貼，從物質(zhì)上給予支持，盡量減小出納人員的心理壓力，這樣就非常有利于保證出納人員的工作熱情，減少出差錯的機率，從而降低核算風險。(3)建立健全崗位考核制度，設立不同的量化指標，設立考核機制，結(jié)合實際情況，對不同的崗位實行量化考核，對完成考核指標的工作人員進行獎勵，并且在制度上對出納等高風險崗位予以傾斜，最大限度地調(diào)動出納人員的工作積極性，分散職業(yè)道德風險。
總之，出納工作是財務核算中最基本的環(huán)節(jié)，我們不應當僅從業(yè)務角度看待它，更應當關(guān)注出納人員的選擇和任用，改變以往的錯誤觀念，支持、關(guān)心出納人員，理解他們所承受的風險，努力為他們降低和分散各種風險，化解各種工作壓力，這對我們進一步完善財務管理工作是非常有益的。
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