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論我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對(duì)策
畢業(yè)論文
論我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題與對(duì)策
【摘 要】目前我國大部分國有企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在機(jī)構(gòu)的設(shè)置和工作重點(diǎn)等方面都還存在1些突出的問題，因而仍不能充分發(fā)揮其作用。同時(shí)，入世以來的外部環(huán)境也發(fā)生了諸多較大的變化，內(nèi)部審計(jì)既獲得了巨大發(fā)展機(jī)遇，也面臨著各種嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)既需要適時(shí)地加以改進(jìn)和完善，更需要謀求更大更快更好的成長與發(fā)展。本文是從我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行思考，提出我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的1些問題，在展望國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，從宏觀和微觀兩個(gè)層面上對(duì)這些問題進(jìn)行了深入淺出的分析，并就這些問題提出1套行之有效的解決方案。
【關(guān)鍵詞】國有企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 對(duì)策
[Abstract] Most state-owned enterprises of our country have set up the audit agency inside enterprises at present, but inside audit current situation to be good, have the problem that some is outstanding , still cant give full play to the role of its , therefore need perfecting further and development. In addition the external environment condition since joined into WTO has changed big, the inside audit obtain enormous opportunity for development, and face the challenges of different sternness too. So of our country inside of state-owned enterprise is it need improvement in good time and perfect already to audit, need to seek the greater growth and development fast better even more. This text proceed from current situation audited inside enterprises of our country , as think to go on to audit to enterprise, propose some questions auditing existing inside the state-owned enterprise of our country, analyse and put forward the countermeasure solved on these problems.
[Keywords] state-owned enterprise internal auditing countermeasure
目 錄
引 言 1
1、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及典型問題分析 1
（1）我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 1
（2）我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題 2
2、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì) 4
（1）審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變 4
（2）審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變 4
（3）審計(jì)制度的變化 5
（4）審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)范圍的變化 5
（5）審計(jì)手段和審計(jì)方式的變化 5
（6）審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的合理化 5
3、完善與發(fā)展我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要對(duì)策 5
（1）明確內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)與定位 6
（2）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能 6
（3）合理建立完善內(nèi)部審計(jì)模式 7
（4）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容與方法 7
（5）提高審計(jì)人員素質(zhì) 8
結(jié) 束 語 9
參考文獻(xiàn) 9
引 言
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的1種活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，明晰企業(yè)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)，以及在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)揮其糾錯(cuò)防弊的作用等方面具有重要意義。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，特別是中國加入WTO后，經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)增長方式的根本轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)出了呼喚，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也不斷加強(qiáng)和多樣化。另外，隨著企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大，產(chǎn)權(quán)關(guān)系日益復(fù)雜，也迫切需要從企業(yè)內(nèi)部建立1套內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。
目前我國在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中遇到了不少問題，經(jīng)營管理存在不少薄弱之處,以大中型國有企業(yè)的實(shí)際情況而言，財(cái)務(wù)收支這1最終的綜合性領(lǐng)域，也存在較為普遍的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、財(cái)務(wù)核算弄虛作假、財(cái)務(wù)管理失控、不良資產(chǎn)潛在虧損的情況。這些情況在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營中幾乎都被掩蓋著，到了某個(gè)“特定”的時(shí)刻，通過審計(jì)，暴露的情況和金額就極為驚人。因此，綜合性監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮制約和促進(jìn)作用，越來越顯示其重要性。
1、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及典型問題分析
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自成立以來,審計(jì)內(nèi)容由最初簡單的差錯(cuò)防弊及較低層次的財(cái)務(wù)收支審計(jì)發(fā)展到如今較高層次的經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),越來越受到企業(yè)管理當(dāng)局的高度重視。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理其目的在于減少應(yīng)審計(jì)人員人為因素導(dǎo)致的審計(jì)錯(cuò)誤，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，更好地為本企業(yè)服務(wù)，為本企業(yè)決策者提供有效參考依據(jù)。
（1）我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
在現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)體制下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在企業(yè)內(nèi)部并且直接對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人即經(jīng)營者負(fù)責(zé)。這1制度安排導(dǎo)致兩方面的問題：（1）內(nèi)部審計(jì)的觸角無法觸及董事會(huì)、經(jīng)營者這1最高層次的代理人的經(jīng)營決策活動(dòng)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。在我國，多數(shù)企業(yè)由董事長兼任總經(jīng)理，使得董事會(huì)身份具有虛擬性，董事會(huì)并不真正代表股東的利益而是與經(jīng)營者利益趨于1致，經(jīng)營者實(shí)質(zhì)上控制了董事會(huì)。（2）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到嚴(yán)重影響。從形式上看，內(nèi)部審計(jì)人員不具有獨(dú)立性。他們是企業(yè)的內(nèi)部職工，在經(jīng)營者的領(lǐng)導(dǎo)下工作，必須服從其領(lǐng)導(dǎo)；從實(shí)質(zhì)上看，內(nèi)部審計(jì)人員也不具有獨(dú)立性。他們依附于企業(yè)，從企業(yè)獲得生活所需。經(jīng)營者及各管理層有權(quán)評(píng)判他們工作業(yè)績。內(nèi)部審計(jì)人員為了能順利地完成自己的工作，必須同管理層協(xié)調(diào)好關(guān)系。在這種利益牽制下，內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性受到嚴(yán)重影響。因此，內(nèi)部審計(jì)人員在形式和實(shí)質(zhì)上都不具有獨(dú)立性。而獨(dú)立性是審計(jì)的核心和靈魂，缺乏獨(dú)立性的審計(jì)不可能實(shí)現(xiàn)其真正的審計(jì)目的。
2．內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)主要停留在財(cái)務(wù)收支的查錯(cuò)防弊上
近幾年來，雖然有些大型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的理念有了新發(fā)展，即內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到經(jīng)營審計(jì)（又稱效益審計(jì)），但經(jīng)營審計(jì)仍居于次要地位，還不像西方國家那樣經(jīng)營審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)
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