淺談企業(yè)如何做好資金安全管理論文

　　摘要：作為管理者，既要從會(huì)計(jì)制度上保證貨幣資金的安全，又要在實(shí)際操作中把握好幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這既是現(xiàn)階段生存、發(fā)展的客觀需要，也是財(cái)務(wù)管理部門或人員的責(zé)任與義務(wù)。

　　關(guān)鍵詞：貨幣資金；會(huì)計(jì)制度；安全管理；對(duì)策

　　對(duì)于資金的定義有很多，其共性就是資金是流通中價(jià)值的一種貨幣表現(xiàn)。本文所指的資金主要是指貨幣資金。貨幣資金主要包括現(xiàn)金和銀行存款，是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，是企業(yè)最重要的一項(xiàng)資產(chǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，企業(yè)收支規(guī)模越來(lái)越大，面對(duì)如此巨額的資金，在合理使用的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)資金安全管理，堵塞漏洞，消除隱患，不僅是企業(yè)管理的一條重要生命線，也是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的根本保證。

　　一、資金安全管理中存在的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┵Y金安全意識(shí)不強(qiáng)

　　有些企業(yè)的管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理了解得很少，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性。資金安全的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄就容易導(dǎo)致管理行為上的疏忽、內(nèi)部管理上的松懈，給資金的安全帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和隱患。在工作中，主要表現(xiàn)在不按制度規(guī)定及時(shí)對(duì)賬、不按規(guī)定設(shè)置和保管支付系統(tǒng)密碼等。

　�。ǘ�）內(nèi)控制度不嚴(yán)密，執(zhí)行不到位

　　一方面，盡管各企業(yè)都制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，如組織機(jī)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制、業(yè)務(wù)程序控制、內(nèi)部監(jiān)督控制等等，但隨著資金管理手段的改革，集中支付、電子銀行、會(huì)計(jì)電算化等的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)的內(nèi)控制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)代形勢(shì)下的資金管理工作，迫切需要加以完善。

　　另一方面，在制度執(zhí)行上還存在薄弱環(huán)節(jié)：一是崗位設(shè)置不健全。存在人員配備不足，在內(nèi)部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現(xiàn)象，致使一些非常重要的制度如定期對(duì)賬等無(wú)法落實(shí)，一些需要相互牽制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要權(quán)限集中在個(gè)別人員手中，給資金安全留下巨大隱患。例如有的單位出納除了擔(dān)任現(xiàn)金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時(shí)還兼保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿及財(cái)務(wù)印章等工作；甚至有的會(huì)計(jì)有收取現(xiàn)金，一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。這無(wú)形中就給了有關(guān)人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是私吞公款以可乘之機(jī)。二是印鑒和票據(jù)管理不嚴(yán)格。有些企業(yè)未對(duì)支付印鑒實(shí)行分人分印管理，而是一人保管全套支付印鑒，印鑒存放也缺乏必要的安全措施；一些企業(yè)未將空白支付憑證作為重要憑證加以管理，領(lǐng)用和核銷制度不嚴(yán)格，出庫(kù)后隨意擺放，管理漏洞較大。三是原始憑證存在虛假現(xiàn)象。一些單位的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，想法設(shè)法逃避會(huì)計(jì)監(jiān)督，有意用虛假的發(fā)票報(bào)銷，使得真假難辨、會(huì)計(jì)監(jiān)督困難。四是稽核和對(duì)賬制度未落實(shí)，一些單位未按制度規(guī)定設(shè)置內(nèi)部稽核崗位，對(duì)賬工作不及時(shí)、不認(rèn)真、流于形式。五是報(bào)銷審批制度不嚴(yán)。有些企業(yè)由于機(jī)構(gòu)小，往往是領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算，使一些不合理、不合法的開(kāi)支得到報(bào)銷。領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利過(guò)于集中，弱化了其他人的審核，甚至有的形同虛設(shè)。六是登記入賬不及時(shí)。

　�。ㄈ�）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

　　有的會(huì)計(jì)是“半路出家”，沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)，沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，平時(shí)也不注意學(xué)習(xí)積累，所進(jìn)行的賬務(wù)處理也是一片混亂，會(huì)計(jì)資料亂、缺、臟的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。有的會(huì)計(jì)法制觀念不強(qiáng)，職業(yè)道德差，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

　　二、加強(qiáng)資金安全管理的對(duì)策

　�。ㄒ唬┻M(jìn)一步增強(qiáng)資金安全責(zé)任意識(shí)

　　1.強(qiáng)化法律意識(shí)，依法理財(cái)。各個(gè)企業(yè)要重視抓好學(xué)法用法工作，把學(xué)法用法列入崗位責(zé)任制進(jìn)行考核，全面提高廣大員工的法律意識(shí)，熟練掌握法律、法規(guī)和方針政策，提高依法理財(cái)?shù)乃�平。尤其是要提高企業(yè)管理者的法制觀念，因?yàn)槠髽I(yè)管理者的素質(zhì)的高低是一個(gè)企業(yè)資金管理制度能否執(zhí)行的最關(guān)鍵因素。

　　2.強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，履職盡責(zé)。各個(gè)企業(yè)管理者一定要以對(duì)事業(yè)、對(duì)自己負(fù)責(zé)的態(tài)度，高度重視資金安全管理，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，履職盡責(zé)。同時(shí)，要強(qiáng)化責(zé)任追究，對(duì)那些管理不善甚至不抓不管，資金安全長(zhǎng)期存在漏洞、造成資金損失的，要追究個(gè)人的責(zé)任。

　　3.強(qiáng)化憂患意識(shí)，防患未然。每年發(fā)生的案件和監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題表明，當(dāng)前資金安全形勢(shì)不容樂(lè)觀，不法分子無(wú)時(shí)不刻不在窺覷資金。因此，各企業(yè)一定要牢固樹(shù)立憂患意識(shí)，要時(shí)刻保持高度警惕，增強(qiáng)對(duì)可能出現(xiàn)問(wèn)題的預(yù)見(jiàn)性，有針對(duì)性地采取有效措施，未雨綢繆、防患未然，及時(shí)消除資金安全隱患。

　　4.強(qiáng)化整體意識(shí)，全面協(xié)防。資金安全工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要對(duì)資金運(yùn)行的全過(guò)程進(jìn)行整體監(jiān)管。部門管理的資金規(guī)模越大，就越可能給不法分子留下可乘之機(jī)。因此，必須樹(shù)立整體防范意識(shí)，在管理的各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施整體協(xié)防。

　　（二）構(gòu)建完善的資金安全管理制度

　　1.建立貨幣資金的預(yù)算管理機(jī)制。制定資金預(yù)算需保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支全部納入預(yù)算管理程序中。企業(yè)根據(jù)資金預(yù)算統(tǒng)一籌集、使用資金，并將資金預(yù)算分解下達(dá)，年度內(nèi)各項(xiàng)收支嚴(yán)格控制在年度財(cái)務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)，超預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)過(guò)相關(guān)報(bào)批程序，未履行審批程序追加的項(xiàng)目及費(fèi)用財(cái)務(wù)部不得辦理資金支付。

　　2.建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度。

　　（1）建立健全職能分離控制制度。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金的流通安全。

　�。�2）建立健全資金審批管理制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理資金的收付業(yè)務(wù)。

　　（3）完善內(nèi)部監(jiān)督控制制度。一是加強(qiáng)票據(jù)控制，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。二是加強(qiáng)印章控制，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由授權(quán)的個(gè)人自行保管，個(gè)人印章必須經(jīng)由本人或授權(quán)人員保管，日常工作中堅(jiān)持“誰(shuí)使用、誰(shuí)保管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，嚴(yán)格履行簽字、蓋章、登記、交接或銷毀手續(xù)。三是對(duì)已使用和未使用的票據(jù)應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，并經(jīng)由非保管人員不定期檢查。四是禁止簽發(fā)空白支票。五是加強(qiáng)監(jiān)督檢查，將資金安全檢查制度化，定期或不定期地組織人員檢查資金管理相關(guān)崗位及人員設(shè)置、內(nèi)控制度執(zhí)行情況等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。六是隨時(shí)和銀行進(jìn)行對(duì)賬等等。

　　3.建立健全防范機(jī)制和懲罰機(jī)制。將資金安全與各部門職責(zé)掛鉤，層層落實(shí)，責(zé)任到人。例如實(shí)行資金安全責(zé)任人風(fēng)險(xiǎn)保證金制度，對(duì)因管理不善、控制不嚴(yán)、造成資金損失、浪費(fèi)的有關(guān)人員，要追究相應(yīng)的責(zé)任，并視情節(jié)給予處分。違法犯罪的，應(yīng)及時(shí)移送司法部門處理。

　　4.加強(qiáng)保密制度。包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)密碼保密和數(shù)據(jù)保密。對(duì)支付系統(tǒng)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)按每個(gè)使用人分別設(shè)置權(quán)限和密碼，確保數(shù)據(jù)信息的保密和安全。

　　（三）加強(qiáng)貨幣資金安全管理的其他要點(diǎn)

　　1.嚴(yán)格把好貨幣資金收支關(guān)：財(cái)務(wù)部作為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，必須制定相關(guān)的審核審批權(quán)限和貨幣資金支出程序，對(duì)各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)收入要及時(shí)入賬不得拖延，任何部門和個(gè)人均不得以任何理截留、占用、轉(zhuǎn)移和隱匿資金。

　　2.備用金實(shí)行限額管理：企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位的現(xiàn)金使用范圍和現(xiàn)金的庫(kù)存限額，對(duì)不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)一律通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。存放在保險(xiǎn)柜過(guò)夜的現(xiàn)金原則上不超過(guò)企業(yè)規(guī)定的備用金的限額，出納每天應(yīng)及時(shí)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符，財(cái)務(wù)主管應(yīng)不定期抽查庫(kù)存現(xiàn)金余額，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款應(yīng)及時(shí)查明原因并做出相應(yīng)處理。

　　3.要加強(qiáng)網(wǎng)上銀行及系統(tǒng)軟件安全管理：使用網(wǎng)上銀行辦理業(yè)務(wù)須設(shè)定經(jīng)辦人員和復(fù)核人員兩個(gè)崗位或以上，并授予不同的業(yè)務(wù)權(quán)限，設(shè)定各自的操作密碼。每臺(tái)計(jì)算機(jī)要安裝病毒防火墻，定期殺毒，定期使用大容量移動(dòng)硬盤拷貝數(shù)據(jù)歸檔儲(chǔ)存。

　　4.重視財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、崗位職責(zé)教育和職業(yè)道德教育：會(huì)計(jì)人員是貨幣資金內(nèi)控制度的具體執(zhí)行者，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)高低直接影響內(nèi)控制度實(shí)施效果的好壞，提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)，這也是保障資金安全有效的堅(jiān)強(qiáng)堡壘。

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