我國中小企業(yè)內部控制流程設計管理論文

時間：2024-09-02 04:48:28 企業(yè)管理畢業(yè)論文我要投稿

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　　摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在我國經(jīng)濟發(fā)展大潮中，中小型企業(yè)已經(jīng)占據(jù)主導地位，對我國國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展做出了巨大貢獻。雖然我國中小型企業(yè)數(shù)量龐大、為我國社會發(fā)展創(chuàng)造了更多的經(jīng)濟價值，但是，影響中小型企業(yè)發(fā)展的因素仍很多，很多中小企業(yè)的發(fā)展處境還非常艱難。中小企業(yè)之所以出現(xiàn)這種狀況主要是由于內部控制不完善造成的。因此，只有進一步完善中小企業(yè)內部控制體系，才能夠有效地保障中小企業(yè)旺盛的生命力和可持續(xù)發(fā)展的創(chuàng)造力。本文將以A企業(yè)作為研究對象，對其在內部控制中存在的問題進行分析，并努力探討有針對性的策略，為實現(xiàn)中小企業(yè)內部控制流程再造提供有價值的參考。

我國中小企業(yè)內部控制流程設計管理論文

　　關鍵詞：中小企業(yè) 內部控制流程問題優(yōu)化策略

　　中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A

　　內部控制體系的構建已經(jīng)經(jīng)歷了很長的發(fā)展歷程，完善而有效的內部控制體系能夠幫助企業(yè)有效防范風險的發(fā)生，能夠全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率。迄今為止，建立和完善企業(yè)內部控制已經(jīng)成為理論界和實務界高度關注的焦點話題。中小企業(yè)在我國數(shù)量龐大，其內部控制的構建和實施效果并不理想。改革開放30多年來，我國中小企業(yè)得到了飛速發(fā)展。在國家政策支持下，中小企業(yè)經(jīng)營水平不斷提升、經(jīng)濟效益不斷提高，已經(jīng)成為推動我國國民經(jīng)濟全面發(fā)展的重要力量。但是，隨著世界經(jīng)濟增速的不斷降低，房地產(chǎn)業(yè)下滑、外資撤離、大宗商品價格下跌、制造業(yè)萎靡不振，這些因素的影響導致我國中小企業(yè)受到巨大沖擊，很多中小企業(yè)由于不堪重負破產(chǎn)倒閉。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計，在我國中小企業(yè)所占比例高達97%，為促進我國國民經(jīng)濟增長、有效解決就業(yè)問題等方面做出了巨大貢獻。如何才能全面提高中小企業(yè)的運營效率？如何才能保證中小企業(yè)平穩(wěn)度過經(jīng)濟低谷期？這已經(jīng)成為對整個中國經(jīng)濟發(fā)展至關重要的話題。為了有效防范中小企業(yè)內外部環(huán)境變化帶來的各種風險，為了促進中小企業(yè)長期良好的發(fā)展，必須加強對中小企業(yè)內部控制的研究。

　　1 相關概念闡述

　　1.1中小企業(yè)

　　為了適應不斷發(fā)展的企業(yè)需要，為了能夠更加準確地對企業(yè)的真實情況進行反映，改革開放至今，我國對企業(yè)類型進行了多次修改和劃分。目前，我國對中小企業(yè)劃分的標準，主要是依據(jù)2011年出臺的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》。在該項規(guī)定中根據(jù)不同行業(yè)、營業(yè)收入、從業(yè)人數(shù)、管理模式、資產(chǎn)總額等方面作為衡量的標準，標準制定合理，涵蓋面廣。

　　1.2內部控制

　　內部控制發(fā)展到今天大致經(jīng)歷了五個不同的時期。關于內部控制內涵的基本界定可以定義為：為了達到公司所制定的管理目標，在公司內部實施的一系列措施。這些措施可以是業(yè)務流程的設計、也可以是規(guī)章制度的構建。就本文研究的中小企業(yè)內部控制而言，只要為了達到某一控制的目標，所有方式方法都能夠被接受。

　　2 我國中小企業(yè)內部控制流程設計中存在的問題

　　2.1A企業(yè)基本情況介紹

　　A企業(yè)屬于自主研發(fā)的高新技術科技服務公司。自成立之初，公司注冊資金100萬，其中：該公司董事為總經(jīng)理和財務總監(jiān)，辦公室管理技術人員20人左右，測圖處理人員25名。該公司在組織構架上設立了6個部門，全部統(tǒng)一由總經(jīng)理進行管理。與中國數(shù)目龐大的中小企業(yè)而言，A企業(yè)就是滄海一粟，經(jīng)過多年的發(fā)展，在不斷的技術創(chuàng)新和組合的戰(zhàn)略規(guī)劃支持下，該公司發(fā)展逐漸擴大，并取得了良好的成就。作為一家中小企業(yè)，該公司總是期望能夠得到長久、健康、穩(wěn)定的發(fā)展，并試圖實現(xiàn)公司利潤最大化、品牌商譽最大化雙贏的局面。因此，在該企業(yè)中構建完善的內部控制體系成為促進該公司發(fā)展的重要手段。

　　2.2 A企業(yè)內部控制流程設計中存在的問題

　　2.2.1內部控制環(huán)境存在問題

　　內部控制環(huán)境是保證內部控制順利實施的基本前提，要想合理而協(xié)調地進行內部控制，就必須先構建良好的內部控制環(huán)境。但是，A企業(yè)內部控制環(huán)境基礎薄弱。第一，A企業(yè)管理層內部控制意識淡薄，一直以來由于該企業(yè)的特殊性，企業(yè)管理人員并沒有真正認識到內部控制對企業(yè)發(fā)展的重要作用。由于該企業(yè)屬于私營企業(yè)，企業(yè)的最大投資者也就是企業(yè)的主要經(jīng)營者，在公司成立之初企業(yè)的管理者憑借良好的機遇和冒險精神積累了一定的發(fā)展條件，從而忽視了對企業(yè)內部控制的重視。第二，A企業(yè)的組織結構與責權劃分不合理。就該企業(yè)目前情況來看，所有權力幾乎集中在一個人手中，忽視了企業(yè)組織結構的分配和設計，企業(yè)內部的各項組織分工是由領導來確定，一定程度上造成了責權利混淆不清的情況。例如：由于該公司員工較少，存在一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象。第三，該企業(yè)人力資源管理陷入固定的困境。隨著知識經(jīng)濟時代的到來，人力資源已經(jīng)成為提升企業(yè)核心競爭力的重要依托，可見人才和企業(yè)發(fā)展有著不可或缺的聯(lián)系。但是由于結構不合理等原因導致該企業(yè)人力資源管理出現(xiàn)困境，有的崗位人員過剩，有的崗位人才短缺。另外，該企業(yè)忽視了對員工專業(yè)技能的培訓。第四，企業(yè)文化嚴重缺失。企業(yè)長久發(fā)展的主要動力還要依賴于企業(yè)文化和精神力量。目前該企業(yè)忽視了企業(yè)文化的建設，只將企業(yè)文化建設停留在口頭表達上。再加之企業(yè)管理者的不重視，使得該企業(yè)文化建設形同虛設。

　　2.2.2企業(yè)風險評估存在問題

　　與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在經(jīng)營管理中面臨更多的經(jīng)營風險。因此，一旦企業(yè)遭遇風險和危機就會變得手足無措。中小企業(yè)構建風險評估機制、制定合理的風險應對措施，對企業(yè)的發(fā)展而言十分重要。目前該企業(yè)風險管理中問題突出。第一，風險管理意識不強。由于該企業(yè)內部控制體系不完善，導致企業(yè)管理者和員工缺乏風險意識，這主要是由于他們在從事市場競爭的相關活動時存在較強的投機心理。第二，尚未構建有效而完善的風險評估體系。A企業(yè)管理層認為風險評估沒有任何實際意義，只建立了資金風險評估體系，這在很大程度上降低了該企業(yè)抵御風險的能力。第三，尚未構建完善的風險管理機制。作為該企業(yè)的管理層，經(jīng)常會根據(jù)自己的經(jīng)驗做出判斷和決策，由于缺乏合理而有效的風險調控機制，導致該企業(yè)并沒有制定風險預警方案，一旦遇到危機，管理人員只有在手忙腳亂中制定應對風險的措施。長此下去，必將導致企業(yè)發(fā)展嚴重受阻。

　　2.2.3企業(yè)控制活動存在問題

　　作為企業(yè)內部控制的核心，A企業(yè)內部控制活動的執(zhí)行缺乏專業(yè)性、漏洞百出。例如：在控制活動的范圍上，該企業(yè)只關注生產(chǎn)的某個環(huán)節(jié)或某個部門的控制，并未將控制活動深入到企業(yè)每一個經(jīng)營管理活動環(huán)節(jié)中。再例如：該企業(yè)內部控制活動操作過程也存在問題，企業(yè)缺乏軟實力，員工專業(yè)素養(yǎng)不高，不能夠駕馭各種內部控制活動。第一，該企業(yè)存在不相容職務未能合理分離的現(xiàn)象。A企業(yè)受人力資源、財力資源等條件的約束還存在一名員工兼任不同職務的問題。這種混亂的責權利關系必將影響到企業(yè)的高效運行。第二，該企業(yè)授權控制程序較為簡單。該企業(yè)授權基本集中在一把手的手中。第三，會計控制體系中存在記錄與憑證嚴重失真的現(xiàn)象。在該企業(yè)的經(jīng)營活動中，會計憑證缺這少那、記錄不清晰。第四，并未真正落實財產(chǎn)保護控制制度。

　　2.2.4企業(yè)信息溝通存在問題

　　廣泛而順暢的信息溝通渠道是保證內部控制制度實施的一項標準，更是實現(xiàn)企業(yè)上下級之間進行快速、及時信息交流的基本前提。但是在該企業(yè)存在著權利和義務縱向傾斜的現(xiàn)象，簡單而言，即：只重視對下級的管理、忽視了同級之間的溝通、上下級之間的溝通與交流反饋。另外，該企業(yè)信息化建設環(huán)節(jié)薄弱，現(xiàn)在企業(yè)已經(jīng)建立了較為現(xiàn)代化的信息管理系統(tǒng)，但并未真正意識到信息化建設對企業(yè)內部控制、風險防范的重要性。

　　2.2.5企業(yè)內部監(jiān)督存在問題

　　控制體系的正常運行主要取決于企業(yè)的監(jiān)督與管理。作為保障內部控制體系實施的基礎，A企業(yè)在內部監(jiān)督方面還是很薄弱。雖然該企業(yè)設立了監(jiān)督部門，但并沒起到監(jiān)督的效果，反而拖了企業(yè)發(fā)展的后腿。該企業(yè)內部監(jiān)督缺乏完善性。作為內部控制的重要組成部分，內部審計是保障企業(yè)經(jīng)濟效益與日常經(jīng)營活動的必要條件。雖然該企業(yè)設置了審計部門，但是審計部門歸入到財務部門，這就使得該企業(yè)內部審計成為為了監(jiān)督而監(jiān)督的部門，嚴重忽視了內部審計建設的必要性和重要性。

　　3 完善我國中小企業(yè)內部控制流程設計的有效策略

　　3.1優(yōu)化內部控制環(huán)境

　　要想切實優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境，就必須從細節(jié)出發(fā)。第一，盡快完善企業(yè)的組織機構，迅速建立相互制衡的機制。這就要求該企業(yè)在設置組織結構過程中，必須結合自身的實際情況，從具體問題進行具體分析，雖然不能像大型企業(yè)那樣做到面面俱到、追求職能部門的齊全，但是也不能做到連關鍵部門都不全的簡陋設置。第二，構建企業(yè)自身發(fā)展的文化特色氛圍。每一家企業(yè)實體就等于某一個人的外在形象，那么企業(yè)文化就是公司的內涵和基礎。任何一家成功的企業(yè)都十分注重自身文化的建設，都會站在長期發(fā)展的角度來構建企業(yè)文化。企業(yè)文化作為公司內部控制的環(huán)境，能夠保證內部控制高效運作。筆者建議，該公司必須增強關于企業(yè)文化建設的思考，培養(yǎng)健康的員工價值觀、培養(yǎng)員工的責任感，從而加強風險意識的防范。第三，構建人力資源管理長效激勵機制。要想真正留住人才，并培養(yǎng)具有責任感的工作員工，該企業(yè)還必須進一步完善人力資源管理體系。企業(yè)要構建人力資源管理長效激勵機制，對每一個員工在成長過程中設定較為詳細的職務晉升標準，讓每一名員工清晰地感受到自己的發(fā)展方向。第四，將內部控制的理念深深根植到每一名員工心中。這就要求A企業(yè)必須從領導開始增強內部控制意識，并起到模范帶頭作用。

　　3.2構建有效的風險評估機制

　　隨著市場環(huán)境的瞬息萬變，中小企業(yè)面對的風險會更多，每一種風險的發(fā)生都可能對企業(yè)長期發(fā)展帶來不利影響。這就要求該企業(yè)必須盡快提升風險防范能力、創(chuàng)建高效的風險防范機制。第一，在企業(yè)內部建立企業(yè)風險文化氛圍。由于該企業(yè)并不關注風險這一主要問題，因此，要更好地培養(yǎng)該企業(yè)的相關風險文化，并將風險管理作為一種長期的管理工作，在平時的工作中潛移默化地滲透到員工心中。第二，選擇恰當?shù)娘L險管理工具。由于每個企業(yè)所處的內外部環(huán)境不同，所面臨的風險也千差萬別，因此這里要求企業(yè)必須選擇適合自身長期發(fā)展的風險管理工具。第三，進一步明確在風險中的管理職責。由于該企業(yè)受規(guī)模和資金限制，如果單獨成立風險管理部門是不切實際的。因此，筆者建議該企業(yè)應該確定相關的風險管理責任人，并給予其一定的權利和職責。第四，構建長效風險防范機制。有效防范風險不是一蹴而就的，需要企業(yè)構建長效的風險管理機制。比如：A企業(yè)可以創(chuàng)建完善的激勵限制機制，通過這一激勵模式，提升責任方面的具體風險管理意識。

　　3.3加大內部控制活動力度

　　第一，進一步明確崗位職責。這就要求該企業(yè)必須要從整體來剖析所有業(yè)務環(huán)節(jié)中不適應的工作崗位，從而進一步確定每一個工作崗位的具體職責和權限。第二，構建完善的會計系統(tǒng)控制和財產(chǎn)保護控制機制。第三，構建全面預算管理制度。第四，構建績效考評控制制度和運營分析控制制度。這就需要該企業(yè)對自身的運營狀況進行剖析，并迅速發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營過程中存在的各種不足；加強對不同職能部門所有員工的績效考評，構建科學的獎懲機制。

　　3.4構建良好的信息溝通機制

　　這就要求該企業(yè)必須創(chuàng)建較為完善的信息溝通交流體系。一方面要增強公司內部人員之間的交流，另一方面還必須加強對外部的交流，更好地體現(xiàn)出公司的良好形象。例如：企業(yè)應該尋找良好的溝通渠道，并構建相應的溝通反饋機制，以此為契機，提升員工參與組織管理的積極性和主動性。再例如：引進現(xiàn)代化的先進的信息管理技術，構建完善的信息溝通交流系統(tǒng)，并及時對風險點進行有效合理的把控。

　　3.5構建完善的內部監(jiān)督機制

　　企業(yè)內部控制能否高效運行，不只是依靠相關內部控制體系是否合理、是否科學，更關鍵的是該企業(yè)是否擁有一定的監(jiān)督體系。這有助于企業(yè)的長期有效運作。因此，企業(yè)必須從內外部著手，加強內部監(jiān)督和外部監(jiān)管。第一，加大內部審計的重要作用。公司可以成立獨立的審計部門，一定要保證內部審計部門的獨立性、權威性、公正性，切忌不能使內部審計流于形式。第二，盡快提升公司審計人員的綜合素養(yǎng)。公司可以通過人才引進和培養(yǎng)的方式，盡快提升本公司內部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)、思想道德素養(yǎng)。第三，加強對公司管理層的監(jiān)管。

　　綜上所述，中小企業(yè)對于促進中國國民經(jīng)濟的健康、有序、穩(wěn)定發(fā)展起到了積極的作用。不論是站在公司管理理論的角度還是實踐的角度，要想保證中小企業(yè)能夠健康長久發(fā)展，就必須構建完善而適合中小企業(yè)發(fā)展的內部控制體系。由于我國中小企業(yè)所有者與管理者高度統(tǒng)一，在公司管理上存在一定的弊病，經(jīng)常出現(xiàn)獎懲制度不完善、不公正、不嚴謹，制度執(zhí)行不到位等問題。面對中小企業(yè)這種不樂觀的管理現(xiàn)狀，必須構建一套嚴謹而恰當?shù)�，而且能夠隨著企業(yè)發(fā)展不斷進行調整的內部控制體系。同時，要使企業(yè)內部控制體系的運行形成一個良好的循環(huán)，最終為促進我國中小企業(yè)的發(fā)展奠定基礎。

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