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由“炭”與“金剛石”所想到的
【摘要】文章從金剛石與炭的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出發(fā)探討如何有效地管理審計(jì)人員。建議將集團(tuán)公司全體審計(jì)人員納入統(tǒng)一的管理體系當(dāng)中，成立一個(gè)審計(jì)中心，實(shí)行集中管理，合理布局。【關(guān)鍵詞】金剛石與炭；審計(jì)隊(duì)伍；組織結(jié)構(gòu)
金剛石與炭都是由碳原子組成，但金剛石堅(jiān)硬無(wú)比，而炭則非常松軟，其區(qū)別在于金剛石與炭的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不同。加入審計(jì)隊(duì)伍以來(lái)，讓筆者感觸較深的是我們這支隊(duì)伍的管理模式，類(lèi)似于上述炭的原子構(gòu)成形式。當(dāng)前情況如下：西山煤電審計(jì)隊(duì)伍共有審計(jì)人員80名，集團(tuán)公司設(shè)立審計(jì)處，對(duì)集團(tuán)董事會(huì)和集團(tuán)最高管理層負(fù)責(zé)；下屬單位：白家莊礦、杜兒坪礦、東曲礦、屯蘭礦、多經(jīng)局等共21家各自設(shè)立自己的審計(jì)科，對(duì)各自所在單位的黨政管理層負(fù)責(zé)，而且各位審計(jì)人員的工資、待遇、任免全由其所在單位直接負(fù)責(zé)管理。
一、當(dāng)前體制的弊端
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)人員的獨(dú)立性較差
如果某礦的審計(jì)科人員對(duì)自己本礦進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，其獨(dú)立性能有多少保障？自己的工資、獎(jiǎng)金、乃至“烏紗帽”都是本企業(yè)給的，難道誰(shuí)還有許多不同的“意見(jiàn)和建議”嗎？如果本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有涉及違反財(cái)務(wù)法紀(jì)、法規(guī)的問(wèn)題，能說(shuō)嗎？敢說(shuō)嗎？說(shuō)了算嗎？這種體制使天生獨(dú)立性較差的內(nèi)部審計(jì)差上加差。
�。ǘ⿲徲�(jì)隊(duì)伍人員利用不合理
西山煤電共有審計(jì)人員80名，其中審計(jì)處有15人，下屬單位有65人。由于各下屬單位審計(jì)科只負(fù)責(zé)對(duì)自己內(nèi)部單位的審計(jì)工作，許多時(shí)候“猶抱琵琶半遮面”便輕閑許多；而審計(jì)處有權(quán)審計(jì)下屬各個(gè)單位，其相對(duì)獨(dú)立性較強(qiáng)，便繁忙許多，經(jīng)常處于“救火隊(duì)”的角色，東邊火未滅，西邊又呼救，常感人力資源不足。如此形勢(shì)，下屬單位的審計(jì)人員在太多的悠閑中，頹廢了；審計(jì)處人員在太多的繁忙中，被動(dòng)了。
�。ㄈ⿲徲�(jì)效果不很理想
下屬單位自己審計(jì)自己，審計(jì)效果可想而知，而審計(jì)處僅有15個(gè)人，面對(duì)西山煤電集團(tuán)的大小企業(yè)、方方面面，顯然是力不從心，更談不上擴(kuò)大審計(jì)范圍，進(jìn)行事前防患，事中控制了，最后只能以事后監(jiān)督、檢查為主，以期“亡羊補(bǔ)牢”之功效。
（四）審計(jì)人員的技能提高較慢
由于審計(jì)隊(duì)伍管理體制結(jié)構(gòu)松散，各自完成自己的審計(jì)任務(wù)，各基層審計(jì)人員在業(yè)務(wù)知識(shí)和技能方面，缺乏交流，加之各下屬單位審計(jì)人員工作清閑，工作本身對(duì)審計(jì)人員沒(méi)有太高的要求，所以很難形成你追我趕的自覺(jué)學(xué)習(xí)意識(shí)，提高自身素質(zhì)的愿望不很強(qiáng)烈。
（五）幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平作用不明顯
內(nèi)部審計(jì)的根本目的是要為本公司提供適時(shí)的審計(jì)服務(wù)，幫助公司在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營(yíng)管理的質(zhì)量。西山煤電2008年的審計(jì)工作計(jì)劃，事后結(jié)果式的監(jiān)督占審計(jì)計(jì)劃的絕大部分，如此使審計(jì)工作幾乎處于企業(yè)價(jià)值鏈之外，很難滿足為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和增值服務(wù)的需求，影響內(nèi)部審計(jì)在本部門(mén)發(fā)揮應(yīng)有的作用。
二、適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要，發(fā)揮全系統(tǒng)審計(jì)人員應(yīng)有的作用，將集團(tuán)公司全部審計(jì)人員納入統(tǒng)一的管理體系，實(shí)行集中管理
（一）成立獨(dú)立的審計(jì)中心
集團(tuán)公司成立一個(gè)類(lèi)似于社會(huì)上審計(jì)事務(wù)所的審計(jì)中心，全部審計(jì)人員歸審計(jì)中心管理、調(diào)配，全體審計(jì)人員最終對(duì)集團(tuán)公司董事會(huì)和集團(tuán)最高管理層負(fù)責(zé)。各級(jí)審計(jì)人員的工資、獎(jiǎng)金、人事任免統(tǒng)一納入集團(tuán)公司管理之中，接受總經(jīng)理和董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)。
誠(chéng)如是，每位審計(jì)人員都具有了較強(qiáng)的獨(dú)立性，都將發(fā)揮作為一名審計(jì)人員應(yīng)有的作用，審計(jì)質(zhì)量和效果都將會(huì)快速提高。
（二）合理地布局審計(jì)隊(duì)伍
建議審計(jì)中心下設(shè)四個(gè)部，分別為：以事前防患為主的戰(zhàn)略部；以事中控制為主的內(nèi)控部；以事后檢查為主的監(jiān)督部；以質(zhì)量考核為主的后勤部。各個(gè)部門(mén)各有側(cè)重，互相穿行。部下設(shè)組，各組之間要互通有無(wú)，互相學(xué)習(xí)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，彼此促進(jìn)，在保證不增加人員成本的前提下，保質(zhì)保量地完成審計(jì)任務(wù)，為企業(yè)保駕護(hù)航作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
�。ㄈ⿲徲�(jì)隊(duì)伍各部門(mén)的組成和職責(zé)
1.以事前防患為主的戰(zhàn)略部由審計(jì)部門(mén)的精英組成。成員一定為懂管理、懂政策、能力強(qiáng)，屬于復(fù)合型的人才。本部門(mén)人員要參與企業(yè)各項(xiàng)大的戰(zhàn)略決策，使得審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略緊密聯(lián)系起來(lái)，找出風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大的關(guān)鍵業(yè)務(wù)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，力求做到風(fēng)險(xiǎn)在哪里，審計(jì)重點(diǎn)在哪里，增強(qiáng)審計(jì)工作的前瞻性和有效性。本部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)投資、新建、重組、合并等重要事項(xiàng)，涉及決策分析、可行性分析、統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)分析、投入產(chǎn)出分析等。
2.以事中控制為主的內(nèi)控部由審計(jì)部門(mén)的實(shí)戰(zhàn)家組成，要有豐富的具體管理經(jīng)驗(yàn)和內(nèi)控評(píng)價(jià)水平。在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，不要單純地檢查內(nèi)部控制制度規(guī)定的操作流程，而要深入企業(yè)管理各環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)深層次問(wèn)題，提出建議，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平。做到：?jiǎn)栴}早發(fā)現(xiàn)，建議早提出，風(fēng)險(xiǎn)早防患，問(wèn)題早整改。本部門(mén)的重點(diǎn)工作為，幫助集團(tuán)營(yíng)造控制環(huán)境，設(shè)計(jì)控制流程；監(jiān)督內(nèi)控制度執(zhí)行情況；補(bǔ)充內(nèi)部控制制度的不足。
3.以事后檢查為主的監(jiān)督部由審計(jì)部門(mén)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員組
成，以老審計(jì)人員為主。在工作中要有“鷹眼”、“犬鼻”，本著為企業(yè)服務(wù)的原則，不僅能很快發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，監(jiān)督企業(yè)各職能部門(mén)履行職責(zé)的情況，還能由現(xiàn)存問(wèn)題分析出企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略方面的不妥之處，之后向內(nèi)控部和戰(zhàn)略部及時(shí)反饋、溝通，以促進(jìn)戰(zhàn)略部調(diào)整策略，內(nèi)控部修改制度，盡力使各級(jí)管理制度趨于完善，企業(yè)效益快速增長(zhǎng)。
4.以質(zhì)量考核為主的后勤部門(mén)，主要任務(wù)是考核各位審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)，按照各位審計(jì)人員的工作表現(xiàn)與工作質(zhì)量，計(jì)算發(fā)放各位的工資、獎(jiǎng)金，并進(jìn)行部長(zhǎng)、組長(zhǎng)的任免。貫徹“有為才有位”的理念，真正做到人盡其才，物盡其用。各位審計(jì)人員有付出才有回報(bào)，付出越多回報(bào)越大，要把經(jīng)濟(jì)利益和審計(jì)責(zé)任捆綁起來(lái)，把工作業(yè)績(jī)和領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力捆綁起來(lái)，使每位審計(jì)人員都擔(dān)當(dāng)起各自的重任。
�。ㄋ模⿲徲�(jì)隊(duì)伍的組織結(jié)構(gòu)圖
隨著山西焦煤集團(tuán)公司的迅速發(fā)展壯大，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已成為集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。只有盡快轉(zhuǎn)變審計(jì)隊(duì)伍的管理體制，才能把審計(jì)工作真正落到實(shí)處，才能促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。
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