對項目經(jīng)理經(jīng)濟責(zé)任審計的探討

項目部的本錢治理工作及效益的好壞，對起著舉足輕重的作用，而項目經(jīng)理對企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任更不可低估。因此，對項目經(jīng)理實施經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)該引起重視。本文就這個與大家一起探討。　　（一）項目經(jīng)理經(jīng)濟責(zé)任審計的　　對項目經(jīng)理進行經(jīng)濟責(zé)任審計，是對項目經(jīng)理與企業(yè)簽訂的《內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任承包書》規(guī)定的各項指標完成情況及其真實性、正當(dāng)性、合規(guī)性進行審查、評價、鑒證，這是一項綜合性非常強的審計工作，其涉及的內(nèi)容和范圍也相當(dāng)廣泛。但重點是以項目部的本錢治理和盈虧作為審計對象�！　�1、本錢治理工作的總體情況。首先，審查項目部是否成立本錢核算治理機構(gòu)及本錢治理。是否把本錢責(zé)任制及各本錢指標分解落實到責(zé)任人。其次，審查具體開展本錢治理工作情況，是否有各部分的專業(yè)核算和班組的綜合性核算。每月、每季是否定期開展經(jīng)濟活動會，通過經(jīng)濟活動分析，找出盈虧的原因后，是否采取措施進行整改，及整改的效果怎樣。本錢活動分析是否有工、料、機及數(shù)目、價差的具體分析。對于施工方案，組織施工設(shè)計是否進行多個方案比較，通過這種來降低本錢等。這些工作都要通過臺賬、會議記錄及分析報告等材料查得，再與實際情況相比較后得出結(jié)論�！　�2、審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。首先，審查項目部是否按企業(yè)各項內(nèi)部控制制度來開展各項工作。其次，要審查項目部是否按現(xiàn)場實際情況制訂一些內(nèi)部控制制度。如企業(yè)規(guī)定財務(wù)出納與財務(wù)賬目不能一人兼管，材料的采購、驗收、保管、發(fā)出不能一人兼管。項目部如以人少為由，這些工作一人管就輕易出題目。所以審計中發(fā)現(xiàn)這些情況后應(yīng)及時提出審計建議，按企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行，關(guān)鍵崗位一定要互相制約，以完善內(nèi)部控制制度�！　�3、審查財經(jīng)紀律執(zhí)行情況。實行項目法施工后，項目部與企業(yè)簽訂了《內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任承包書》，各項經(jīng)濟指標及盈利額都有明確規(guī)定。為了防止項目部只追求完成指標，發(fā)生本錢用度支出不按規(guī)定執(zhí)行現(xiàn)象的發(fā)生，審計時這一環(huán)節(jié)不能少，這里是輕易產(chǎn)生漏洞和***的關(guān)鍵部位。審計時發(fā)現(xiàn)有不執(zhí)行財經(jīng)紀律的現(xiàn)象要及時糾正和處理�！　�4、分包工程的審計。分包工程的審計是整個工程項目審計的重頭戲。項目部的施工工程逐步向治理型轉(zhuǎn)變，工程大部分分包給分包隊伍施工。對分包工程的治理，現(xiàn)場項目部權(quán)力很大。為此要審查分包合同簽訂的合規(guī)性；審查現(xiàn)場簽認的工程量的情況；審查分包隊伍使用的材料；審查分包決算；審查分包工程中執(zhí)行財經(jīng)紀律的情況�！　�5、材料費的審計。材料費在工程本錢中一般占總本錢的60%以上，所以抓好材料本錢的審計是降低本錢增加效益的關(guān)鍵。對材料審計主要從以下幾個方面著手：對材料的采購是否按規(guī)定實行貨比三家，主要審查是否有供貨合同，是否按程序來選擇供貨商等；材料的計量和質(zhì)量的審查。材料購進進庫是否按規(guī)定計量和簽收，計量的正確度直接著材料本錢的高低。要查材料治理內(nèi)控制度及執(zhí)行情況；審查材料是否實行限額領(lǐng)料，能控制好材料消耗，并對使用單位進行考核；材料治理核算是否有一套完整的制度�！　�6、對機械費、其他直接費的審計。對機械費的審計，主要看項目部是否發(fā)揮自己的主觀能動性，通過改進施工方案，降低機械費。對自備的機械設(shè)備保養(yǎng)維修的工作是否做好，對租賃的船機和外修是否通過招標比價程序。對其他直接費的審計，審查項目部是否有節(jié)約支出的具體措施。　　7、對人工費及現(xiàn)場間接費的審計。對人工費的審計主要審查是否按核定的數(shù)額發(fā)放，對工資性的補助是否按規(guī)定的標準發(fā)放等。對間接費審查主要查看項目部是否有壓縮支出的措施，各項指標是否分解包干使用，用度支出有否超標準等。　　8、對工程款回收的審計。工程款回收是指工程進度款的回收。主要審查項目部是否及時上報工作量報表，內(nèi)容包括已完工程量的價款及索賠的價款，是否對資金的回收情況進行分析�！　�9、對工程調(diào)遣費和項目部治理費的審計。對這方面的審計主要審查工程調(diào)遣是否公道，治理費支出是否按規(guī)定標準進行計提，并把實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算本錢比較�！　�（二）搞好項目經(jīng)理責(zé)任審計的必要條件　　要搞好項目經(jīng)濟責(zé)任審計工作，首先，要得到領(lǐng)導(dǎo)的重視支持與企業(yè)各部分的配合。審計部分要把審計的監(jiān)視職能與服務(wù)職能結(jié)合起來，營造出良好的審計環(huán)境�！　�為了搞好經(jīng)理項目經(jīng)濟責(zé)任審計，要確定好各項經(jīng)濟指標，特別是本錢承包基數(shù)。審計部分除了搞好項目的竣工審計，還要重視項目的過程審計，發(fā)現(xiàn)及時進行處理，堵塞經(jīng)濟漏洞�！　�對項目部的終結(jié)審計時要特別留意對其未進賬的本錢用度進行估價進賬。包括未決算的分包工程款、材料款、設(shè)備租賃費等。同時對回收的廢舊材料、工具、機具及行政用品作價后應(yīng)沖減實際本錢，使審計的結(jié)果與實際情況相符，使審計的數(shù)據(jù)具有權(quán)威性�！　�對于因某些原因中途調(diào)換的項目經(jīng)理，要及時對調(diào)離的項目經(jīng)理進行離任審計。并且對離任和新上任的項目經(jīng)理辦理雙方的簽認手續(xù)。　　對于估列的本錢進行跟蹤審查，如發(fā)現(xiàn)與原估列的本錢有出進，了原審定的盈利情況，要查明原因，必要時進行后續(xù)審計�！　�（三）項目經(jīng)理經(jīng)濟責(zé)任審計對審計職員的要求　　1、審計職員不但要懂得審計的一般和知識，還要加強對工程預(yù)算、工程施工、工程技術(shù)等基本知識的，要加強對企業(yè)治理知識的學(xué)習(xí)。只有不斷增加各方面的知識，才能在審計工作中得心應(yīng)手，取得好的審計效果�！　�2、由于施工現(xiàn)場一般都闊別公司所在地，審計職員就要經(jīng)常深進現(xiàn)場，了解具體情況。審計職員平時要留意積累審計材料，這樣到終審時才會縮短審計時間，進步審計質(zhì)量。　　3、客觀公正地評價項目部及項目經(jīng)理的業(yè)績。審計職員要有較高的職業(yè)道德，不能有任何的偏見和主觀臆斷。對審計中發(fā)現(xiàn)的題目要分清是主觀與客觀的界限；要分清是工作失誤還是故意出錯的界限；要分清是工作水平原因還是不負責(zé)任原因的界限。根據(jù)不同情況區(qū)別對待，作出客觀公正的評價，提出正確的審計建議和處理意見�！　�4、通過對項目經(jīng)理經(jīng)濟責(zé)任審計，在實踐中不斷，精益求精審計方法，制訂工程項目審計程序，從而進步審計質(zhì)量。

【對項目經(jīng)理經(jīng)濟責(zé)任審計的探討】相關(guān)文章：

經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險與防范03-22

試析內(nèi)控評價在企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計中全面運用的探討12-03

淺談經(jīng)濟責(zé)任審計中的審計風(fēng)險與風(fēng)險防范03-23

談高校經(jīng)濟責(zé)任審計評價03-23

經(jīng)濟責(zé)任審計的重點及風(fēng)險控制03-24

經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險及防范與控制03-20

開展經(jīng)濟責(zé)任審計的實踐與體會03-23

工程結(jié)算審計探討03-21

審計風(fēng)險模型探討03-23