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施工企業(yè)費用報銷的內(nèi)部審計及財務(wù)管控
企業(yè)內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是整個企業(yè)管理的重要組成部分，是強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制、堵塞財務(wù)管理漏洞的一種企業(yè)內(nèi)部約束機制。下面是小編搜集整理的相關(guān)內(nèi)容的論文，歡迎大家閱讀參考。
【摘要】施工企業(yè)可管可控的期間費用主要是在管理費用和間接費用中核算的報銷費用。十八大以來，隨著中央反腐力度的加大以及企業(yè)內(nèi)部成本控制的要求，施工企業(yè)必須壓縮和控制報銷的期間費用。費用管控的重點主要是招待費、開發(fā)費、會議費、辦公費、差旅費、領(lǐng)導(dǎo)人員履職待遇和職務(wù)消費等。費用報銷審計的切入點，從方法來看，先檢索相關(guān)的會計明細(xì)賬，再對應(yīng)檢查會計憑證。從內(nèi)容來看，主要對應(yīng)需要重點控制的費用內(nèi)容。費用報銷的財務(wù)管控關(guān)注點和審計切入點中的關(guān)鍵點相輔相成。把財務(wù)管控和內(nèi)部審計有機的結(jié)合起來，形成大監(jiān)督，實現(xiàn)費用的有效控制。
【關(guān)鍵詞】費用報銷;內(nèi)部審計;財務(wù)管控
一、費用的含義
日常財務(wù)上所講的費用就是指期間費用。費用是相對于成本而言的。成本是有明確的服務(wù)和歸集對象，而費用是以時間段來劃分的，不能明確具體的服務(wù)對象。所謂期間費用就是指不能直接歸屬于某個特定工程項目成本的費用。它是隨著時間的推移而發(fā)生的與當(dāng)期工程管理和開發(fā)直接相關(guān)，而與具體工程項目的施工成本無直接關(guān)系，即容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所應(yīng)歸屬的工程項目，因而是不能列入工程項目直接成本，而在發(fā)生的當(dāng)期從損益中扣除。期間費用包括直接從企業(yè)的當(dāng)期營業(yè)收入中扣除的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。目前許多施工企業(yè)的會計核算沒有設(shè)銷售費用科目，發(fā)生的市場開發(fā)費在管理費用科目單設(shè)明細(xì)核算。財務(wù)費用的控制與日常的財務(wù)報銷和監(jiān)督?jīng)]有關(guān)系。與日常財務(wù)報銷關(guān)系密切的、可以進行財務(wù)監(jiān)督和管控的主要是管理費用。另外，對施工企業(yè)來說，工程項目的間接費用中核算的許多內(nèi)容也和管理費用性質(zhì)相似，應(yīng)該也是可管可控的。因此，這里重點要闡述的是在管理費用和間接費用中核算的、可管可控的報銷費用的審計及財務(wù)監(jiān)管。
二、費用報銷管控的意義
過去由于建筑市場的不規(guī)范，施工企業(yè)為了生存，為了開發(fā)市場，發(fā)生的招待費、開發(fā)費比例是比較大的，會計做賬也很困惑，怕超出預(yù)算，怕超出規(guī)定比例，所以亂擠亂攤的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。十八大以來，中央先后發(fā)布了“八項規(guī)定”、“六項禁令”“消除四風(fēng)”等一系列規(guī)定，而且中央懲治貪腐的力度會越來越大。預(yù)防和懲治貪腐將是一項長期的國策，作為施工企業(yè)，也必須嚴(yán)格貫徹落實中央“八項規(guī)定”和“六項禁令”精神，堅決消除“四風(fēng)”，抵制貪腐，拒絕請客送禮。另一方面，從企業(yè)內(nèi)部管理和成本控制的角度來看，也應(yīng)該嚴(yán)格控制和壓縮期間費用，減少非生產(chǎn)性支出，提高經(jīng)濟效益，增強競爭力。內(nèi)外部因素都要求施工企業(yè)要嚴(yán)格管理和控制非生產(chǎn)性的間接費用和管理費用。
三、費用報銷管控的重點內(nèi)容
(1)從費用的類型來看，費用管控的重點對象一般有：招待費、開發(fā)費、會議費、辦公費、咨詢費、工會活動費、領(lǐng)導(dǎo)人員履職待遇和職務(wù)消費等。
(2)從票據(jù)內(nèi)容來看，費用管控的重點對象有：煙、酒、茶、禮品、餐飲、食品、辦公用品、勞保用品、圖書、場地費等。
(3)從票據(jù)的金額來看，費用管控的重點對象：一般都是大額票據(jù)，動輒上千上萬，或者拆分成多張連號發(fā)票。
(4)從會計核算科目來看，費用管控的重點對象有：市場開發(fā)費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、修理費、研發(fā)費、咨詢費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、還有“其他”等。
四、費用報銷的內(nèi)部審計切入點
對于費用報銷的審計，切入點主要對應(yīng)前面所說的需要重點控制的費用內(nèi)容。
(1)從審計方法來看：一般先檢索相關(guān)的會計明細(xì)賬，根據(jù)審計人員職業(yè)判斷，對感覺異常的業(yè)務(wù)對應(yīng)核查會計憑證。例如：
�、購默F(xiàn)金和銀行存款明細(xì)賬查看大額資金的流向。重點是查看現(xiàn)金賬，檢查有無大額費用報銷支出。
�、诓榭垂芾碣M用、間接費用、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、領(lǐng)導(dǎo)履職待遇等明細(xì)賬，其中重點檢查市場開發(fā)費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、修理費、研發(fā)費、咨詢費、“其他”等明細(xì)科目，對發(fā)現(xiàn)異常的業(yè)務(wù)進一步抽查會計憑證，落實經(jīng)濟事項的客觀真實性。
�、垡部梢酝ㄟ^逐張翻看會計憑證的方法，檢查有無違反“八項規(guī)定”和“六項禁令”精神的費用開支。
(2)從費用報銷內(nèi)容來看審計切入點
�、賹徲嬣k公用品是否有明細(xì)清單，是否多次或者經(jīng)常性大額購買辦公用品。
�、跈z查是否有名煙、名酒、名茶、禮品的票據(jù)報銷，不能有單價、金額較大的酒、茶、禮品發(fā)票入賬，小額禮品也要看能否說清送給誰、為什么送、送的什么。
�、蹤z查勞保用品是否有發(fā)放表和明細(xì)清單，發(fā)放表是否有領(lǐng)用人員簽字等;是否存在多次或者經(jīng)常購買、大額購買的現(xiàn)象。
�、軝z查是不是有不明用途的大額食品票據(jù)入賬。
�、輽z查咨詢費有沒有專家領(lǐng)取簽字，對大金額的咨詢費還要有相關(guān)的會議紀(jì)要或者文件或者合同支撐。
�、迣徲嫎I(yè)務(wù)招待費有沒有明確的招待事由和對象，招待費占營業(yè)收入的比例是不是超過了規(guī)定比例。
�、呤袌鲩_發(fā)費用是否能明確是哪個項目或者哪個流域項目的開發(fā)費用。
�、嘈蘩碣M有沒有修理費及配件的明細(xì)清單，是否經(jīng)常性大修，如果經(jīng)常進行大修，要進一步查明原因。
�、釙h費和工會組織的群眾性文體活動等，要檢查有沒有會議或者文體活動的通知，有沒有會議費、活動費的預(yù)算和決算。
�、鈱徲嬔邪l(fā)費要檢查有沒有明確的研發(fā)項目。輥輯訛檢查各種費用是不是有預(yù)算，對預(yù)算執(zhí)行情況要進行對比分析。輥輰訛領(lǐng)導(dǎo)履職待遇是目前審計檢查的一個重點內(nèi)容，要檢查有沒有分項進行預(yù)算，預(yù)算是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算的執(zhí)行情況;檢查是否按每個領(lǐng)導(dǎo)單獨進行明細(xì)核算，領(lǐng)導(dǎo)人員公務(wù)用車是否進行了單車核算等。總之，報銷的各種費用都要有單價、有數(shù)量、有明細(xì)清單、有明確事由;大金額的費用報銷還要有預(yù)算、有相關(guān)的會議紀(jì)要、文件或者活動通知等支撐性資料，能充分說明費用的客觀、真實性。否則就存在虛假經(jīng)濟事項或者違紀(jì)違規(guī)費用開支的可能。
五、費用報銷的財務(wù)管控關(guān)注點
企業(yè)財務(wù)對費用的管控主要是通過對報銷票據(jù)合法、合規(guī)性的審核來實現(xiàn)的，經(jīng)過審核合規(guī)的票據(jù)才能予以報銷。會計的基本職能是監(jiān)督和反映。反映主要是通過核算來反映的。監(jiān)督就是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的合法性、合理性、有效性進行審查。會計核算職能和會計監(jiān)督職能是相互聯(lián)系、密不可分的。如果只有會計核算而沒有會計監(jiān)督，會計就不能發(fā)揮在經(jīng)濟管理活動中應(yīng)有的作用。對于來自企業(yè)各個方面的報銷票據(jù)，會計有責(zé)任按照制度規(guī)定進行審核。對于各種費用報銷票據(jù)，會計審核時應(yīng)抓住關(guān)鍵控制點，防止不合法、不合規(guī)的費用發(fā)票報銷、入賬。具體可以對照上述審計切入點中講述的重點內(nèi)容審核票據(jù)。
�、僖雌睋�(jù)金額，對于大額票據(jù)要重點關(guān)注和審核;
�、谝雌睋�(jù)內(nèi)容，招待費要有招待事由和對象、開發(fā)費要有明確的開發(fā)項目、咨詢費要有明確的咨詢內(nèi)容、辦公用品、差旅費、勞保用品、修理費、裝修費等要有明細(xì)清單，會議費、工會活動費、職工教育經(jīng)費等不但要有明細(xì)而且還要有會議或者活動的通知、文件等支撐資料;
�、垡词欠裨陬A(yù)算內(nèi);
�、芤春炞謱徟掷m(xù)是否完善，對于超過預(yù)算的費用應(yīng)該執(zhí)行更加嚴(yán)格的審批程序;
⑤要看是否存在連號票的現(xiàn)象;⑥要看出票地點是否合理，出票地址是否和企業(yè)所在地相符，以及加蓋的印章是否與出票地的信息相符等。如果沒有明確具體的經(jīng)濟事項就存在違規(guī)或者虛假票據(jù)的風(fēng)險。把財務(wù)管控和內(nèi)部審計有機的結(jié)合起來，形成大監(jiān)督，實現(xiàn)費用的有效控制。
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