施工企業(yè)的內部控制優(yōu)于外部審計的探討

摘要：內部控制是企業(yè)治理工作的基礎，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證，是企業(yè)成功不可或缺的要素。本文探討了工程施工企業(yè)內部控制優(yōu)于外部審計的觀點。
　　關鍵詞：內部控制;外部審計
　　
　　一、內部控制的特點決定了內部控制比外部審計更具實效性
　　
　　1.內部控制的代表性
　　內部控制是代表本單位內部領導對本企業(yè)各職能部分的經濟活動進行監(jiān)視，同時也是代表本企業(yè)廣大職工對經濟活動進行監(jiān)視。實行內部控制不但是對本單位經濟活動的監(jiān)視，同時也是單位領導在經濟治理方面的顧問和助手，其代表性是其它外部監(jiān)視機構所無法取代的。
　　2.內部控制的全面性
　　所謂內部控制，顧名思義它置身于本企業(yè)內部，既可對經濟活動進行全面的審查，又可分析內部控制缺陷及潛伏的影響。通過組織一定的人力資源及時對內控制度的健全性作出評價。逐步的依據會計準則的規(guī)定做好事前、事中和事后的監(jiān)視檢查，其全面性是勿庸置疑的。
　　3.內部控制的及時性
　　在單位內部施行內部控制，可以設一個常設機構，諸如“內控小組”等，以便及時了解本單位財務收支及治理情況，并根據具體情況進行經常性的監(jiān)視，針對有關題目也可以進行連續(xù)、系統(tǒng)、深進的審查。
　　4.內部控制的群眾性
　　實施內部控制的職員一定是來自于單位內部，對單位的情況熟、信息靈，發(fā)現(xiàn)和解決題目快，并生活在職工群眾中，為依靠和發(fā)動群眾開展審計監(jiān)視創(chuàng)造了有利的條件。
　　由于本人所在單位是工程施工性企業(yè)的特點，在事前和事中的監(jiān)視檢查就顯得十分必要。做好事前控制可有效的節(jié)約工程本錢，在事中實施內部控制又可以較好的保質保量完成工程，使資金得到最有效最公道的使用。而外部審計則可以受到諸多因素的限制，不可能做到內部控制那樣對違規(guī)違紀等現(xiàn)象的預防和監(jiān)視作用，更不可能隨時隨地進行監(jiān)視和檢查。
　　
　　二、內部控制的職能決定了內部控制比外部審計更有成果
　　
　　1.內部控制的評價，必要鑒證職能
　　實施內部控制的職員在本單位內部的經濟活動范圍內進行內控監(jiān)視工作,沒有利益關系和經濟目的,所以它具有客觀性和公證性。內部控制實施職員能夠接受專業(yè)審計機構的業(yè)務指導,按照本單位具體情況進行審計,并可以把國家政策和本企業(yè)制度有機的結合起來,做出客觀、公正的監(jiān)視、鑒證和評價,而外部審計的側重點卻往往受審計利益的左右。
　　2.內部控制的治理、控制職能
　　內部控制就是通過企業(yè)自身內部的監(jiān)視、審計活動,對本企業(yè)各種財務收支、經濟利益、財務治理等進行系統(tǒng)的審查、取證、分析和評價,正確判定內部控制的質量狀況,提出改進意見和建議,協(xié)助本單位領導進行更為科學,更為公道的決策,改進財務治理,改善經營方法,進步經濟效益,它比外部審計機構更能夠充分發(fā)揮審計工作的治理和控制職能。
　　3.內部控制的監(jiān)視職能
　　同所有的監(jiān)視控制工作一樣,內部控制中監(jiān)視職能是其工作的重要職能。內部控制的實施職員是代表廣大企業(yè)內部職工利益對本單位的經濟活動、財務狀況進行監(jiān)視檢查,這種監(jiān)視,在一定程度上也體現(xiàn)了維護內部控制實施者自身利益的成份。內部控制職員在對本單位實施監(jiān)視控制和檢查時,既為落實國家的方針、政策、財經法規(guī)服務，也是為本單位提升治理水平和經濟效益服務,在這一點上它比外部審計更具有緊迫感和自覺性。 　　三、內部控制的作用決定了內部控制比外部審計更有力度
　　
　　1.內部控制的約束作用
　　內部控制的實施職員應按照國家的法律、法規(guī)、單位財務制度及單位內部一系列控制文件,對本單位內部的財務狀況,經濟情況進行監(jiān)視和檢查,督促本單位的各種經濟活動在真實、正當的軌道上運行,對各種違法、違規(guī)現(xiàn)象起到了一定的制約作用,這是外部審計機構和審計部分不易實現(xiàn)的。
　　2.內部控制的預防作用
　　工程施工單位的內部控制實施職員可以通過對施工企業(yè)內部財務治理制度運行的現(xiàn)狀進行事前、事中和事后全方位的對照檢查。在檢查的過程中(就我公路工程施工單位而言)，主要的內部控制制度的落實點是預防原材料的無故流失,特別是對砂、石、料的治理及瀝青、水泥等的過磅及使用。而這些對外部審計機構,在不了解工程施工企業(yè)生產過程的情況下,是無法客觀公正、實效的進行工作的。所以說,內部控制制度在我單位內實施后,可以隨時隨地對單位內控制度的健全性進行審計。
　　3.內部控制的顧問助手作用
　　隨著我國經濟的快速發(fā)展及我國的各種會計制度逐漸和國際接軌，各種治理制度在各個單位的財務治理工作中起著越來越重要的作用，在工程施工企業(yè)中，內部控制制度已落實到工程施工的各個過程中。內部控制實施職員可以隨時隨地進行監(jiān)視，并參與判定決策，還可以在內部控制制度執(zhí)行過程中及時進行修正，并積極配合現(xiàn)行工程的監(jiān)理工程師實施制度，以確保工程決策和經營的公道性，對公路工程的經營活動發(fā)揮著顧問助手作用，這更是外部審計機構不可能實現(xiàn)的。
　　總之，隨著社會的進步與發(fā)展，財政部頒布的各種新的條規(guī)、政策，都給我們的財務治理工作帶來了新的思考，特別是對于公路工程施工企業(yè)，在與國際公路工程接軌和FIDIC新規(guī)的出臺的大背景下，公路工程施工企業(yè)財務治理工作更加國際化、規(guī)范化。在工程施工企業(yè)的具體工程施工的財務治理過程中，要從努力做好內部控制進手，明確內部控制的權屬，為公路工程建設保值、增值奠定基礎，為本單位資產依法、科學運營創(chuàng)造條件，為內部控制制度的領導者更好地發(fā)揮組織、引導、服務本單位全體職工和維護全體職工的利益提供可靠的制度保障。
　　
　　參考文獻：
　　[1]李偉志淺談加強企業(yè)的內部控制[J].企業(yè)治理.2005.

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