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出口型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用
內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)出口貿(mào)易信用風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)出口貿(mào)易信用風(fēng)險(xiǎn)管理具有不可替代的優(yōu)勢(shì)。下面是小編搜集整理的相關(guān)內(nèi)容的論文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：我國(guó)出口型企業(yè)受外部影響很大,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。因此出口企業(yè)因此必須要更新審計(jì)理念,開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的力度。本文以S公司為例對(duì)此進(jìn)行了論述。
一、引言
我國(guó)出口型企業(yè)眾多。與其他內(nèi)銷企業(yè)相比，出口型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)顯然較大審計(jì)是內(nèi)部控制、內(nèi)部管理及經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可缺少的重要部分。若出口企業(yè)審計(jì)仍然采用傳統(tǒng)的審計(jì)觀念和方法，不利于有效利用有限的審計(jì)資源，也不能滿足企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理日益加強(qiáng)的要求。因此必須要更新審計(jì)理念，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，提升出口企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的力度。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在S公司應(yīng)用的案例
(一)S公司概述
S公司創(chuàng)建于1990年，是集棉花加工、紡紗、織布、印染為一體的大型綜合企業(yè)。公司產(chǎn)品暢銷全國(guó)各地，遠(yuǎn)銷歐美、非洲、中東和東南亞等國(guó)家和地區(qū)。但S公司成立以來(lái)，較缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，一直未將風(fēng)險(xiǎn)管理納入公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。公司雖然有審計(jì)部門，但發(fā)揮作用極弱，只能夠做到事后審計(jì)，未能發(fā)揮其事前及事中的作用。自2008年金融危機(jī)后，公司開(kāi)始意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并于2013年將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，開(kāi)始實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。
(二)S公司應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的具體做法
1.重新定位內(nèi)部審計(jì)模式。公司內(nèi)部審計(jì)積極轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，選擇了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，并著手構(gòu)建全新審計(jì)模型。第一步，將內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)閹椭究刂聘鞣N可能影響其戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，要求內(nèi)審人員服務(wù)觀念轉(zhuǎn)變?yōu)槿职芽亍５诙�，審前風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估成為必要程序。第三步，完善公司的內(nèi)部控制審計(jì)，包括貨幣資金、物資管理、固定資產(chǎn)、營(yíng)銷項(xiàng)目管理等方面的內(nèi)部控制審計(jì)，并加強(qiáng)對(duì)以上控制的測(cè)評(píng)。
2.制定內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和計(jì)劃。審計(jì)人員關(guān)注的焦點(diǎn)不應(yīng)僅是會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的若干風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)一步延伸拓展到商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的若干風(fēng)險(xiǎn)，其目標(biāo)定位是:實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來(lái)，從宏觀到微觀，自上而下的全面分析業(yè)務(wù)與經(jīng)營(yíng)中的若干風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)企業(yè)的外部環(huán)境、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)及業(yè)務(wù)操作流程等進(jìn)行全面分析與評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)參與管理、差錯(cuò)糾正、防范風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值的目標(biāo)。
3.對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。S公司的內(nèi)部審計(jì)人員成立專門的審計(jì)小組，根據(jù)S公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部控制流程找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并從財(cái)務(wù)的角度分別從報(bào)表層面和認(rèn)定層面找出重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。公司審計(jì)部門識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如下:
(1)商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)大。S公司主要出口市場(chǎng)包括美國(guó)和歐盟以及東南亞市場(chǎng)，2008年以來(lái)，公司出口單價(jià)大幅下降，出口量大幅減少，為了保住國(guó)際市場(chǎng)占有率，公司不得不進(jìn)一步擴(kuò)大了賒銷幅度。同時(shí)，一些主要客戶的付款速度也明顯降低，致使公司應(yīng)收賬款居高不下。公司應(yīng)收賬款偏大，占流動(dòng)資產(chǎn)比重過(guò)高;壞賬損失的可能性較大。
(2)供應(yīng)商管理存在缺陷。當(dāng)前公司供應(yīng)商能力相對(duì)較弱，因此容易引起貨物供給不足或難以供給的問(wèn)題，因此公司必須高度重視貨物供應(yīng)商的選擇。
(3)物流風(fēng)險(xiǎn)依舊存在。當(dāng)前公司與物流公司的合同管理還存在一定缺陷，特別是責(zé)任明確方面還需要進(jìn)一步完善，才能保障公司物流的暢通。
(4)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題突出。近幾年人民幣持續(xù)升值，導(dǎo)致國(guó)際匯率劇烈震蕩，影響出口企業(yè)收匯安全。公司作為一家紡織品出口加工企業(yè)，匯率的劇烈波動(dòng)影響公司的整體利潤(rùn)水平，同時(shí)可能涉及企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，而加強(qiáng)匯率風(fēng)險(xiǎn)管理也成為目前公司的主要問(wèn)題。
(5)信用管理混亂，市場(chǎng)部門和財(cái)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)公司的信用風(fēng)險(xiǎn)管理，而管理部門風(fēng)險(xiǎn)管理工作職責(zé)不清、分工不明，部門之間人員效率低下，相互推諉。公司的信用管理工作重點(diǎn)是對(duì)應(yīng)收賬款的處理，由于公司應(yīng)收賬款監(jiān)管不力，難以根據(jù)賬款收回情況對(duì)客戶的信用政策和信用條件進(jìn)行適當(dāng)調(diào)查和調(diào)整，難以對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的精細(xì)化、科學(xué)化管理，難以有效防范信用風(fēng)險(xiǎn)，壞賬發(fā)生的規(guī)模和概率增加。
(6)會(huì)計(jì)賬本不符合國(guó)際要求。S公司會(huì)計(jì)賬簿雖符合我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，但與國(guó)際要求的通用性及清晰性還存在一定差距，成本數(shù)據(jù)、成本信息以及企業(yè)基本情況還較模糊。公司因財(cái)務(wù)人員不熟悉國(guó)際貿(mào)易和反傾銷的相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，加之公司在日常管理中沒(méi)有收集國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和非財(cái)務(wù)信息，如果公司遇到反傾銷訴訟時(shí)，不能完整及時(shí)填答反傾銷調(diào)査問(wèn)卷，必然會(huì)影響自身權(quán)益的維護(hù)。
(7)公司對(duì)國(guó)外貿(mào)易壁壘的動(dòng)態(tài)信息掌握不充分，了解不及時(shí)。頻繁遭遇國(guó)外綠色貿(mào)易壁壘的阻礙是現(xiàn)階段我服裝紡織品產(chǎn)品出口的主要特征。公司未建立有效的綠色壁壘信息收集機(jī)制，未選派專門的人才從事綠色壁壘信息收集工作。
(8)對(duì)國(guó)際政策風(fēng)險(xiǎn)重視不夠。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)一步惡化，金融危機(jī)導(dǎo)致外部需求衰退，各主要貿(mào)易國(guó)的出口增速下滑較大，歐美等國(guó)貿(mào)易保護(hù)主義抬頭，貿(mào)易摩擦頻發(fā)，這給公司的出口提出了更大的挑戰(zhàn)。公司對(duì)反傾銷風(fēng)險(xiǎn)也不夠重視，未建立起有效的反傾銷運(yùn)營(yíng)體系。
4.編制具體審計(jì)方案。S公司審計(jì)小組按照上述風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐一對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)級(jí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高且發(fā)生頻率高的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行全面審計(jì);對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)一般且發(fā)生頻率中等的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì);對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)低且發(fā)生頻率也低的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)實(shí)施抽樣審計(jì)。并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)編制具體的審計(jì)方案。
5.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)嵤┉h(huán)節(jié)。審計(jì)小組根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定了公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域集中在匯率風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和信用風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，進(jìn)而對(duì)相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施全面重點(diǎn)審計(jì)、進(jìn)行定期或不定期檢查。對(duì)物流風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)。
6.出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)需要根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行再評(píng)估，從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的角度尋找問(wèn)題的原因，提請(qǐng)被審計(jì)單位針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控薄弱的環(huán)節(jié)有針對(duì)性的改進(jìn)。
7.后續(xù)審計(jì)。審計(jì)組出具審計(jì)報(bào)告后，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告中問(wèn)題的整改情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤，安排后續(xù)審計(jì)。同時(shí)，針對(duì)共性的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)按照公司風(fēng)險(xiǎn)管理流程納入風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。選擇后續(xù)審計(jì)對(duì)象應(yīng)遵循成本效益原則和重要性原則。
三、結(jié)束語(yǔ)
實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)給S公司帶來(lái)了如下變化:切實(shí)降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn);提升了內(nèi)部審計(jì)工作效率;促使公司發(fā)生了許多改變。但公司還存在一些問(wèn)題，如缺乏規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審體系，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開(kāi)展困難，內(nèi)部審計(jì)與其他部門協(xié)同方面存在不足，內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)存在缺陷等。為此，S公司采取了諸多措施，如優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)環(huán)境;轉(zhuǎn)變企業(yè)全員觀念，促使企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì);采取多種措施，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì);健全內(nèi)部控制機(jī)制，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)等，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)進(jìn)一步予以完善。
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