企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析論文

　　摘要：隨著企業(yè)對(duì)ERP平臺(tái)的廣泛使用，內(nèi)部審計(jì)作為當(dāng)代企業(yè)生存發(fā)展必不可少的環(huán)節(jié)之一，給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，面對(duì)企業(yè)ERP系統(tǒng)使用的這種新常態(tài)，企業(yè)必須重視內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新與建設(shè)，更好的防范和應(yīng)對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的效用以促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：ERP；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

　　面對(duì)日益常態(tài)化的企業(yè)ERP平臺(tái)的使用，內(nèi)部審計(jì)信息化成為企業(yè)生存發(fā)展的一項(xiàng)重大變革，同時(shí)也是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展潮流的一個(gè)必然趨勢(shì)。所謂企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化就是指在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，通過(guò)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，采用計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息化操作，以高效率達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的效用。而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)工作的始終，在企業(yè)ERP平臺(tái)下，影響審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素更是復(fù)雜多變，這也使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變得更為復(fù)雜和多樣化。

　　一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劃分

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類多種多樣，在企業(yè)ERP平臺(tái)下更是如此，有信息化技術(shù)催生的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如內(nèi)審人員素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)穩(wěn)定性及數(shù)據(jù)保存的風(fēng)險(xiǎn)等；也有新的內(nèi)部審計(jì)制度方法帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如因?yàn)閮?nèi)審主觀性較強(qiáng)使得信息化抽取的數(shù)據(jù)異�；蛘卟痪邆浯�表性而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最簡(jiǎn)單的實(shí)例就是對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的函證調(diào)查，實(shí)務(wù)中常常存在將應(yīng)收款項(xiàng)放在預(yù)付款項(xiàng)中核算的情況，這就使得審計(jì)信息不準(zhǔn)確。文章將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為客觀風(fēng)險(xiǎn)和主管風(fēng)險(xiǎn)兩大類：1.客觀風(fēng)險(xiǎn)。1.1信息化硬件風(fēng)險(xiǎn)：硬件配置水平要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、盈利水平、管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度等多方面條件決定，這就使得容易出現(xiàn)硬件配置水平與企業(yè)實(shí)際情況不相符的情形。1.2信息化軟件風(fēng)險(xiǎn)：軟件設(shè)計(jì)存在漏洞，易受外者攻擊，信息保密性不強(qiáng)；與企業(yè)信息系統(tǒng)其他子系統(tǒng)不兼容，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行起著關(guān)鍵性作用，但是由于每個(gè)子系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)其側(cè)重點(diǎn)有所不同，差異化就容易導(dǎo)致軟件的不兼容，給內(nèi)部審計(jì)信息化帶來(lái)諸多麻煩；再有，系統(tǒng)設(shè)計(jì)的技術(shù)人員往往不是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，系統(tǒng)可能就會(huì)存在專業(yè)上的缺陷；最重要的一點(diǎn)就是工作記錄的存在不可查詢，這也是內(nèi)部審計(jì)信息化不可避免的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一。1.3法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：在我國(guó)，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)主要有《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及實(shí)施條例、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《工作內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等構(gòu)成，其強(qiáng)制力都較弱，對(duì)企業(yè)及內(nèi)部審計(jì)人員的約束力都不強(qiáng)，面對(duì)企業(yè)廣泛使用ERP平臺(tái)的現(xiàn)狀下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展更是如此。2.主觀風(fēng)險(xiǎn)。2.1內(nèi)部審計(jì)制度方法風(fēng)險(xiǎn)：信息化條件下企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)制度和方法恐怕難以發(fā)揮其應(yīng)有的效用，企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理信息化進(jìn)程的加快與內(nèi)部審計(jì)制度的創(chuàng)新建設(shè)的滯后性存在著嚴(yán)重的矛盾，面對(duì)企業(yè)信息化，內(nèi)部審計(jì)制度和方法還存在諸多漏洞，例如，企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中要求不相容職務(wù)相分離，內(nèi)部審計(jì)從電子數(shù)據(jù)成眠很難分辨真?zhèn)巍?.2內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)：我國(guó)目前的審計(jì)人員主要來(lái)自審計(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等專業(yè)，人員結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，對(duì)計(jì)算機(jī)操作水平、信息化系統(tǒng)運(yùn)用能力參差不齊，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控、公司治理的知識(shí)相對(duì)薄弱，很難使內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)揮應(yīng)有的效用；其次，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性受干擾程度遠(yuǎn)大于外部審計(jì)，內(nèi)審人員的道德及專業(yè)素養(yǎng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響頗大。

　　二、基于企業(yè)ERP平臺(tái)下內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)的思考

　　1.應(yīng)對(duì)客觀風(fēng)險(xiǎn)的思考。1.1整合企業(yè)資源，在企業(yè)ERP平臺(tái)基礎(chǔ)之上，建立內(nèi)部審計(jì)門(mén)戶，將各部門(mén)信息整合利用，實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)各部門(mén)之間的有效對(duì)接和共享，集成化信息系統(tǒng)不僅能滿足各不同職能部門(mén)對(duì)工作的需求，也使得內(nèi)部審計(jì)工作更為有效的開(kāi)展，已達(dá)到不同部門(mén)工作協(xié)調(diào)開(kāi)展，讓企業(yè)資源配置達(dá)到更優(yōu)的狀態(tài)，從而創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值最大化。1.2國(guó)家及相關(guān)部門(mén)應(yīng)該面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和新的企業(yè)管理方式和方法制定和完善審計(jì)信息化的相關(guān)法律及準(zhǔn)則，采取更有強(qiáng)制力的法律手段進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)及其相關(guān)活動(dòng)。1.3面對(duì)企業(yè)各具特色的ERP系統(tǒng)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要選擇家當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和審計(jì)程序。針對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理的特色，科學(xué)的選取適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)方式方法，基于信息化操作開(kāi)展靈活多變的審計(jì)方式，將內(nèi)部審計(jì)的效用最大化。在內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)中，建立一個(gè)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)程序，進(jìn)行有效的程序規(guī)劃，確保內(nèi)部審計(jì)在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候能夠有效追溯源頭，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。1.4作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的重要性的有所認(rèn)識(shí)，意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)會(huì)影響到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，使得企業(yè)管理層在建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的時(shí)選擇適合本企業(yè)的規(guī)模、盈利水平的硬件設(shè)施，立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，不畏眼前得失。2.應(yīng)對(duì)主觀風(fēng)險(xiǎn)的思考。2.1對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的監(jiān)督和控制要從源頭抓起。首先，安排審計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)人員與計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、信息化技術(shù)人員一同參與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，從審計(jì)專業(yè)化角度對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的每一個(gè)程序的設(shè)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督和檢查。源頭處監(jiān)督系統(tǒng)設(shè)計(jì)，參與程序設(shè)計(jì)，完成后檢測(cè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)及漏洞，最后制定相應(yīng)方案應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。2.2積極開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)技能即計(jì)算機(jī)操作能力、信息技術(shù)運(yùn)用能力的培養(yǎng)。建立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)新知識(shí)，運(yùn)用新知識(shí)的積極性和主觀能動(dòng)性，較好的工作勝任能力、才能在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)實(shí)現(xiàn)人機(jī)互動(dòng)，因地制宜、因時(shí)制宜地對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)做出相應(yīng)的調(diào)整以適應(yīng)企業(yè)需求。同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的思想道德素質(zhì)教育，以史為鑒，警鐘長(zhǎng)鳴。2.3增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的權(quán)威性和獨(dú)立性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者和股東目的不一致的情況十分常見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)人員往往會(huì)因?yàn)榍猩砝�益關(guān)系而傾向有經(jīng)營(yíng)者，使內(nèi)部審計(jì)流于形式，不能切實(shí)反應(yīng)企業(yè)問(wèn)題所在。在內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)下，可以使審計(jì)信息在企業(yè)內(nèi)部公開(kāi)透明，接受經(jīng)營(yíng)者和股東的共同監(jiān)督檢查，獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)者的單手管控。經(jīng)營(yíng)者要樹(shù)立正確的內(nèi)部審計(jì)價(jià)值觀，立足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；股東要監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是否切實(shí)反應(yīng)企業(yè)存在的問(wèn)題。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)信息可以通過(guò)信息化系統(tǒng)直達(dá)董事會(huì)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，從而使得各部門(mén)積極主動(dòng)配合企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　在社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的今天，ERP系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，其發(fā)展勢(shì)頭顯而易見(jiàn)，那么，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，基于企業(yè)ERP系統(tǒng)平臺(tái)的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)既是大勢(shì)所趨也是企業(yè)適應(yīng)新環(huán)境下的必要步驟。因此，在內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、投資決策、利益權(quán)衡日益重要的今天，當(dāng)代企業(yè)要想立足長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須緊跟時(shí)代步伐，加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，以此增強(qiáng)自身優(yōu)勢(shì)，應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]曹培祥、張清、魯林沖、王岳安.基于信息化系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策探討.[J].通訊世界.2015.12(下).

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