IT審計內(nèi)容方面的創(chuàng)新與體系完善論文
IT審計是獨立于信息系統(tǒng)本身、信息系統(tǒng)相關開發(fā)、使用人員的第三方-IT審計師采用客觀的標準對信息系統(tǒng)的策劃、開發(fā)、使用維護等相關活動和產(chǎn)物進行完整地、有效地檢查和評估。大家在有關IT審計內(nèi)容方面的創(chuàng)新與體系完善論文寫作時，可以參考這篇文章。
摘要：隨著管理信息化和審計理論的發(fā)展，IT審計不斷引起人們的關注。IT風險已逐漸成為組織的重要風險，面臨不斷增多的系統(tǒng)薄弱性和威脅，在全球加強行業(yè)監(jiān)管和內(nèi)部控制的趨勢中，IT審計的地位尤為凸顯。IT審計是當代科技發(fā)展與審計發(fā)展相互融合的產(chǎn)物。我國的IT審計系統(tǒng)尚未完善，審計功能仍不健全，而傳統(tǒng)審計已較為成熟。對二者進行系統(tǒng)的比較研究是考察IT審計發(fā)展程度及特點的直接方法，也是借鑒傳統(tǒng)審計嚴密之處的有效途徑。
關鍵詞：IT審計；傳統(tǒng)審計；比較
科技的迅猛發(fā)展已經(jīng)給整個社會的經(jīng)濟管理活動造成了巨大影響。IT審計是在原來傳統(tǒng)審計的財務審計和管理審計基礎上，由于科學技術向經(jīng)濟管理領域的滲透而產(chǎn)生的。然而，到目前為止，IT審計在本質(zhì)上并不是獨立于財務審計和管理審計的第三大審計分支，而是其中的一類審計形態(tài)，其原因在于網(wǎng)絡環(huán)境的復雜性、實際操作的復雜性、與傳統(tǒng)審計的融合程度等因素都制約著IT審計的發(fā)展，本文旨通過比較，將兩者有機結(jié)合，從而提高IT審計質(zhì)量，拓展IT審計技術方法在企業(yè)審計中應用的深度和廣度，促進企業(yè)在審計上的變革。
一、IT審計與傳統(tǒng)審計在重大方面上是一致的
（一）IT審計與傳統(tǒng)審計在基本概念及程序上大體一致
“獨立性與客觀性”、“權威性與公正性”等傳統(tǒng)審計的基本概念在IT審計中得到了很好的體現(xiàn)。另外，IT審計獨立于信息系統(tǒng)本身、信息系統(tǒng)相關開發(fā)、使用人員，由IT審計師依據(jù)法律規(guī)定，采用客觀標準獨立行使審計監(jiān)督權，這與審計的“獨立性與客觀性”完全相同。同時，國際信息系統(tǒng)審計和控制協(xié)會 （ISACA） 對實行審計制度、建立審計機關以及審計機構(gòu)的地位和權力都做了明確規(guī)定，這樣使審計組織具有法律的權威性，其與公正性相輔相成。
（二）IT審計體系與傳統(tǒng)審計體系結(jié)構(gòu)基本一致
傳統(tǒng)審計體系在邏輯結(jié)構(gòu)上具有較強的嚴密性，“基本準則-具體準則-實務指南”是由抽象到具體的邏輯規(guī)則，這是會計準則、注冊會計師鑒證業(yè)務準則等專業(yè)標準規(guī)范的常用結(jié)構(gòu)，這使審計后續(xù)的具體工作便于尋找相應的準則條款，為審計工作提供便捷之處。IT審計所表述的“標準-指南-程序”準則框架在字面上與傳統(tǒng)審計體系沒有太大差別。其標準反應了信息系統(tǒng)領域的綱領性問題，指南是標準的具體化，程序則是一些工作規(guī)范，這與傳統(tǒng)審計體系的三個層次是一一對應的。
從審計體系涵蓋的內(nèi)容上來看，傳統(tǒng)審計內(nèi)容的絕大多部分都包含在了IT審計體系的范疇之內(nèi)。但是，相對于ISACA系會下的`準則部制定的IT系統(tǒng)審計準則而言，我國的IT系統(tǒng)審計準則體系還不夠完整，尚有若干項準則沒有涉及，這應該在我國IT審計未來項目計劃中予以考慮。
二、IT審計具體內(nèi)容方面存在兩點點創(chuàng)新
（一） 安全性審計
在傳統(tǒng)審計中，對于被審計對象的安全問題鮮有涉及，而信息的安全性問題關系到企業(yè)的生存與發(fā)展，是保持企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的重要保障。IT審計中對于安全性審計做了詳細的規(guī)范。安全性審計的主要目的就是審查企業(yè)信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)的安全隱患。一個存在安全隱患的信息系統(tǒng)很難為審計人員提供真實可靠的信息，因此安全性審計也是真實性審計的前提。
（二）IT審計的軟件測試方法與電子取證方法
審計方法貫穿于整個審計過程當中，而不只是存在于某一審計階段或某個環(huán)節(jié)。隨著IT審計系統(tǒng)實踐的豐富與IT審計理論的發(fā)展，IT審計處理運用傳統(tǒng)審計的方法外，還大量借鑒了計算機學科的一些方法為我所用。其中“軟件測試方法”是IT系統(tǒng)審計的重要方法之一，較為經(jīng)典的測試方法是黑盒測試與白盒測試。另外，某些會計數(shù)據(jù)和其他信息只能以電子形式存在，或只能在某一時點或期間得到①，在IT審計時對于這些電子數(shù)據(jù)的獲取極為重要，需要確保IT審計人員發(fā)掘和收集充足可靠的電子證據(jù)，最終生成審計報告。
三、完善IT審計體系還應借鑒傳統(tǒng)審計
（一） 借鑒傳統(tǒng)審計中的績效審計，加強其實踐可行性
傳統(tǒng)審計將審計的真實性、合法性和效益性作為審計的目標。為適應建立市場經(jīng)濟的需要，審計機關從2001年以前主要從事的真實、合法性審計到90年代初期，審計機關對國有企業(yè)的審計開始向檢查內(nèi)部控制和經(jīng)濟效益兩方面的延伸，績效審計的重要性逐步凸顯。②由于IT項目的功能復雜性、結(jié)構(gòu)龐大性、周期延長性，使得IT績效審計很難準確地評價如此綜合性的IT項目效果，如何完善IT績效審計在實踐上的可行性是擺在我們面前的一項重要任務。
IT績效審計應充分借鑒傳統(tǒng)績效審計中的經(jīng)濟性、效果性、效率性特征，圍繞這“三性”進行展開。在“經(jīng)濟性”上，為了以最低的資源耗費獲得一定數(shù)量和質(zhì)量的產(chǎn)出，可以通過多方面的改良提高其節(jié)約程度。如美國Gartner Group Inc公司研發(fā)的ERP系統(tǒng)，其自動化程度很好，從而提高了IT績效審計的科學性與可行性，避免不必要的開支。在“效果性”上，力圖在IT項目上實現(xiàn)績效監(jiān)控動態(tài)化，為企業(yè)提供豐富的管理信息，并在企業(yè)管理和決策過程中發(fā)揮作用，動態(tài)監(jiān)控管理績效變化，及時反饋和糾正出現(xiàn)的問題。在“效率性”上，提高企業(yè)物流、資金流、信息流一體化管理的效率并且要善于管理信息系統(tǒng)，對信息系統(tǒng)應用價值的實現(xiàn)是IT績效審計的最重要方面。
（二） 借鑒傳統(tǒng)審計的風險管理，發(fā)揮其制約性作用
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》把“應當關注研究開發(fā)、技術投入、信息技術運用等自主創(chuàng)新因素”列為企業(yè)識別內(nèi)部風險時應當關注的六個因素之一。③伴隨IT而來的風險、利益和機會使得IT風險管理成為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是IT審計中應該完善的部分。
借鑒傳統(tǒng)審計對于企業(yè)風險管理中風險評估、控制與防范的流程，結(jié)合IT風險管理的環(huán)境特殊性，程序復雜性和數(shù)據(jù)多樣性等特點，對IT審計中的風險管理應按照“識別信息資產(chǎn)-威脅的量化和定性-評估漏洞-改進控制差距-管理剩余風險”的流程進行。首先，識別組織業(yè)務職能并確定每個流程的信息敏感度。然后識別流程的每一個組成部分的現(xiàn)有控制措施，按嚴重程度將控制差距分類。最后，通過風險等級、成本和有效性的選擇，創(chuàng)建風險基準線，以便日后定期重新評估風險所用。
四、總結(jié)
通過對IT審計與傳統(tǒng)審計的比較研究，我們發(fā)現(xiàn)： 在基本內(nèi)容、程序和體系結(jié)構(gòu)等方面，傳統(tǒng)審計與IT審計是協(xié)調(diào)的。在IT審計的軟件測試方法與電子取證方法上，較傳統(tǒng)審計來說有其先進性。但是IT審計的不完善性也是顯而易見的，可以在績效審計、風險管理等方面借鑒傳統(tǒng)審計的優(yōu)點，逐漸使IT審計廣泛應用于我國的審計行業(yè)之中。通過傳統(tǒng)審計帶動IT審計的方式，使IT審計取其精華，去其糟粕，逐漸發(fā)展成為審計行業(yè)的新銳力量，是我國亟待努力的方向。
注解：
①審計準則第1301號： 審計證據(jù)
�、诓檀海瑒W華。績效審計論[M],北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2006
�、坳惞�，韓志耕，盧孫中。信息系統(tǒng)審計、控制與管理 [M],2014
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