【集合】內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文

　　在平時(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，大家都不可避免地會(huì)接觸到論文吧，論文可以推廣經(jīng)驗(yàn)，交流認(rèn)識(shí)。寫論文的注意事項(xiàng)有許多，你確定會(huì)寫嗎？以下是小編為大家整理的內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文1

　　一、內(nèi)部審計(jì)的作用

　　1。 內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)的作用，是隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化而變化的，它的基本作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個(gè)窗口，通過審計(jì)監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為，使經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致，從而自我約束。具體來說，要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督；要對(duì)單位的重點(diǎn)部門進(jìn)行監(jiān)督；要對(duì)單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。通過對(duì)所發(fā)現(xiàn)問題的揭示，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞，為單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。

　　2。內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)鑒證作用。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本職能和作用之一，實(shí)質(zhì)是對(duì)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行評(píng)議。鑒證是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒別和證明，針對(duì)所取得的成績和存在的問題，提出有建設(shè)性和針對(duì)性的意見和改進(jìn)建議。通過開展績效審計(jì)、經(jīng)營目標(biāo)審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)掌握及評(píng)價(jià)，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營管理活動(dòng)。

　　二、單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

　　1。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)根本指導(dǎo)性原則，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨(dú)立的，職能才能得以充分發(fā)揮。一些單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會(huì)部門，或者由會(huì)計(jì)人員兼任，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公正性無法得到保證。

　　2。內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要。許多單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍局限于單純的財(cái)務(wù)收支或收費(fèi)價(jià)格等方面的審計(jì)，沒有或很少開展對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)。少數(shù)審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能嚴(yán)格履行相應(yīng)的審計(jì)程序，導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或沒有得到正確運(yùn)用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利于兩個(gè)效益的提高。

　　3。單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，制約了審計(jì)工作的開展�，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識(shí)，但實(shí)際工作中，搞內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)科班出身的人少，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識(shí)，甚至對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)技巧，而且對(duì)單位經(jīng)營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

　　三、加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)的方法

　　1。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。嚴(yán)把審計(jì)取證關(guān)，審計(jì)人員所取得的證據(jù)必須客觀、真實(shí)、充分、有力、合規(guī)；嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核關(guān)，通過實(shí)行審計(jì)復(fù)核，強(qiáng)化審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，確保審計(jì)質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2。不斷改進(jìn)工作方法，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制。隨著單位管理水平的提高，它將對(duì)單位進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風(fēng)險(xiǎn)降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段。二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議。三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理，又要深入分析產(chǎn)生的.原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

　　3。 建立健全內(nèi)部審計(jì)制度考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。為了保證單位內(nèi)部審計(jì)制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，必須定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，評(píng)價(jià)單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計(jì)制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。開展對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，評(píng)價(jià)各部門對(duì)單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的。

　　4。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平。要將那些懂業(yè)務(wù)、知識(shí)面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績評(píng)價(jià)上，嚴(yán)格考核制度。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計(jì)理論水平。單位應(yīng)對(duì)內(nèi)審工作提出更高的要求，增強(qiáng)內(nèi)審人員的使命感、責(zé)任感。同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識(shí)，通過自學(xué)、培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識(shí)面，改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，促進(jìn)單位又好又快發(fā)展。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文2

　　［提要］在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)有著非常重要的作用。為此，本文選擇企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制作為研究對(duì)象，對(duì)內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更為詳細(xì)的分析，進(jìn)而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，促進(jìn)自身更好地發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：審計(jì)職能；審計(jì)監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)

　　一、內(nèi)部審計(jì)概述

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵。

　　作為企業(yè)管理中重要的一部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是在企業(yè)內(nèi)部建立的一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理實(shí)行全面的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。從大的角度來看，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象不僅包括各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始前的監(jiān)督，還包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行中以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后的監(jiān)督。而通過這些監(jiān)督，可以對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的評(píng)估，然后為企業(yè)未來的發(fā)展提供相應(yīng)的支持，進(jìn)而使企業(yè)能夠選擇更好的發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步提升自身的經(jīng)濟(jì)效益；從另一個(gè)角度來說，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍還包括了對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有條有理地進(jìn)行，與此同時(shí)防止危害祖國和企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的違法亂紀(jì)行為產(chǎn)生。

　　（二）內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

　　1、相對(duì)獨(dú)立性。獨(dú)立性對(duì)于企事業(yè)監(jiān)督工作是非常必要的，是內(nèi)部審計(jì)的屬性，沒有了獨(dú)立性就沒有審計(jì)可言，沒有了審計(jì)也就不存在所謂的監(jiān)督了。作為內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層，一般企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作也是有其領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)起并展開工作的。審計(jì)部門及審計(jì)工作人員的工作有其特殊性，他們不參與其他部門或機(jī)構(gòu)的其他活動(dòng)。因此，從這個(gè)層面來說，審計(jì)工作是具有獨(dú)立性的。然而，這種獨(dú)立性只能說是相對(duì)的，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)單位機(jī)構(gòu)畢竟是企事業(yè)單位自己內(nèi)設(shè)的從屬機(jī)構(gòu)，放開手腳進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)也是相當(dāng)困難的，因而這里所說的內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是相對(duì)的。2、服務(wù)內(nèi)向性。內(nèi)部審計(jì)之所以存在，是根據(jù)企事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，加強(qiáng)設(shè)備的管理和控制，以更好地實(shí)現(xiàn)本機(jī)構(gòu)服務(wù)的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)需要做到認(rèn)真的監(jiān)督工作，能夠給領(lǐng)導(dǎo)提供必要的具有參考價(jià)值的建設(shè)性建議，同時(shí)也只需要對(duì)本單位的領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)。3、及時(shí)性和廣泛性。由于內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)內(nèi)部審核和管理操作需要以及活動(dòng)或信息的一切事物的范圍內(nèi)進(jìn)行審查和評(píng)估單位的，這必然就涉及到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)單位。審計(jì)工作可以說是靈活有效的，因?yàn)閷徲?jì)工作的實(shí)施時(shí)間是不受限制的，可以在一次活動(dòng)開始之前，或者結(jié)束之后，當(dāng)然在活動(dòng)的進(jìn)行過程中進(jìn)行審計(jì)工作也是沒有問題的，同時(shí)審計(jì)工作可以及時(shí)地提供給企業(yè)單位全方位、多層次的信息。

　　二、內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，已經(jīng)以市場經(jīng)濟(jì)代替了原來的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，在逐漸的發(fā)展和變革過程中，現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)建立，但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍有很多問題沒有解決。

　　（一）認(rèn)識(shí)不足。

　　在當(dāng)前，在會(huì)計(jì)界以及理論界中，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的了解有著諸多的不同點(diǎn)，所以導(dǎo)致很多企業(yè)都不能有效重視內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)與普通的內(nèi)部控制沒有太大的差異。同時(shí)，一些領(lǐng)導(dǎo)人員將內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確控制以及成本控制混為一談，所以其對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)方面是完全不合格的。其對(duì)于審計(jì)控制執(zhí)行力度方面更為混亂。

　　（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員的地位不明確。

　　在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)部門雖然是獨(dú)立的，但是與其他的部門往往處于同一等級(jí)，這樣就會(huì)因?yàn)槔�益或者人際關(guān)系的影響而使得內(nèi)部審計(jì)無法完全實(shí)現(xiàn)，使得審計(jì)部門不能夠保證審計(jì)工作的完整性和獨(dú)立性。其次，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過程中，其最為主要的功能是監(jiān)督，以總經(jīng)理或者董事長的意志來對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支等進(jìn)行監(jiān)督和管理。審計(jì)人員在一般情況下都會(huì)將工作過多傾注在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性、真實(shí)性方面的審查上，并不會(huì)做出過多的評(píng)價(jià)和分析，更不會(huì)提出管理方面的相關(guān)建議。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只是以財(cái)務(wù)審計(jì)方面的查漏補(bǔ)缺為主，所以其會(huì)將財(cái)務(wù)部門當(dāng)作自己的“敵人”，進(jìn)而在審計(jì)的過程中不能得到財(cái)務(wù)部門的配合，不僅給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)造成了一定的困難，甚至?xí)�產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)人員的.專業(yè)素質(zhì)有待提高。

　　內(nèi)部審計(jì)人員作為企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，其自身素質(zhì)的高低對(duì)于審計(jì)的結(jié)果有著直接的影響。尤其是隨著企業(yè)之間競爭的加劇，職業(yè)化的審計(jì)人員成為一種新的發(fā)展需求，但是在實(shí)際的發(fā)展中，很多審計(jì)人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求。即便有的企業(yè)有審計(jì)部門，但是并沒有形成良好的審計(jì)管理機(jī)制，進(jìn)而不能充分發(fā)揮審計(jì)的作用。而且就大多審計(jì)人員而言，并沒有良好的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，進(jìn)而在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候，不能有效地進(jìn)行控制，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到影響。

　　（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。

　　對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性，我們很多國有企業(yè)都有著一個(gè)共同的認(rèn)識(shí)。那就是認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是自己對(duì)自己的審計(jì)，其存在的目的是為了應(yīng)付一些相應(yīng)的檢查。這就導(dǎo)致企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)沒有充分的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而沒有完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。為此，內(nèi)部審計(jì)在執(zhí)行的過程中，就會(huì)涉及到企業(yè)自身的利益，進(jìn)而無法有效地去執(zhí)行相應(yīng)的內(nèi)容。少數(shù)企業(yè)自私自利，工作的態(tài)度是不正確的，在審計(jì)過程中，也只是流于形式，并沒有起到審計(jì)應(yīng)有的作用。就企業(yè)的監(jiān)督體系而言，一般都是由企業(yè)的內(nèi)部人員擔(dān)任，這就容易形成利益的共同體，進(jìn)而形同虛設(shè)，不能起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，是受多種因素影響的，其中既有環(huán)境的影響，也有企業(yè)自身和審計(jì)人員的不足。為此，企業(yè)要想更好地控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就要針對(duì)存在的問題提出針對(duì)性的建議。

　�。ㄒ唬┨岣邔�(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

　　首先，必須要在思想上對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作有著高度的重視。企業(yè)管理者必須要使得內(nèi)部審計(jì)人員的地位提升，從而獲得更高的權(quán)限，對(duì)于企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督和管理。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須要有良好的審計(jì)環(huán)境，才能夠使內(nèi)部審計(jì)有更高的權(quán)威性和獨(dú)立性；其次，很多企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的審計(jì)制度，但是并沒有相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)督方式。為此，企業(yè)要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，就要建立相應(yīng)的監(jiān)督部門。并且這一部門在工作的過程中必須要有較高的權(quán)限，對(duì)于企業(yè)的營銷、生產(chǎn)、管理、財(cái)務(wù)、環(huán)境等各個(gè)方面都進(jìn)行有效地控制，站在企業(yè)管理者的角度來提出相關(guān)的建議，統(tǒng)籌企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)該以輪崗制度來規(guī)范企業(yè)審計(jì)人員，還可以聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師來協(xié)助企業(yè)的審計(jì)，從而使審計(jì)師的獨(dú)立性得以保證，內(nèi)部審計(jì)工作的缺陷可以被克服。

　�。ǘ�）完善內(nèi)部審計(jì)管理體制。

　　首先，一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，是建立在控制環(huán)境基礎(chǔ)上的，而人作為控制環(huán)境的主體，不僅是主要的執(zhí)行者，還是審計(jì)管理機(jī)制的制定者和完善者。由此可見，對(duì)人的控制是建立在內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制上的；其次，要注重企業(yè)文化的發(fā)展。因?yàn)槠髽I(yè)文化與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是緊密聯(lián)系的。審計(jì)作為其中的一部分，通過企業(yè)文化的宣傳，可以使員工更好地了解審計(jì)管理機(jī)制的重要性，進(jìn)而使審計(jì)能得到更多人的支持，進(jìn)而更好地發(fā)揮自己的作用。

　�。ㄈ�）努力提高審計(jì)人員素質(zhì)。

　　企業(yè)只有不斷提高審計(jì)人員自身的專業(yè)素質(zhì)，提升其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，才能在具體的審計(jì)活動(dòng)中更好地發(fā)揮自身的職能。為此，就要求企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際需求，建立以領(lǐng)導(dǎo)為主其他人員積極參與的學(xué)習(xí)管理機(jī)制，通過后期教育、培訓(xùn)等方式，不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德建設(shè)，進(jìn)而能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，進(jìn)而更好發(fā)揮審計(jì)部門的職能。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)。

　　內(nèi)部審計(jì)作為約束企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自我發(fā)展的重要制度，也是企業(yè)管理中重要的一部分。而要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，就必須在保持審計(jì)部門獨(dú)立性的同時(shí)，還要避免不相干的監(jiān)管，保證審計(jì)時(shí)不受任何人的影響；其次還可以通過監(jiān)督的形式保持審計(jì)部門的獨(dú)立性，如在審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生后，進(jìn)行第一時(shí)間公布，保證數(shù)據(jù)的及時(shí)性和透明性，在提高內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度的同時(shí)，還可以促進(jìn)審計(jì)人員自身發(fā)展。而在企業(yè)全體人員的監(jiān)督下，也可以有效預(yù)防錯(cuò)誤的產(chǎn)生，進(jìn)而提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

　　主要參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文3

　　1、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制和管理中的地位

　　1。1、獨(dú)立性與權(quán)威性

　　獨(dú)立性是審計(jì)的最主要特征，也是內(nèi)部審計(jì)的意義所在，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)中最具權(quán)威性的有效保障。對(duì)于一般企業(yè)而言，審計(jì)部門則受到高層領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)也是由部分外委或者全部外委審計(jì)。通過這種方式，能有效保證內(nèi)部審計(jì)工作及工作人員作到客觀、公正、深入、真實(shí)地展開工作過，其所作的審計(jì)處理決定也能得到有效的落實(shí)，顯示出審計(jì)工作的權(quán)威性。

　　1。2、監(jiān)督性和制約性地位

　　為了企業(yè)各方的利益，應(yīng)避免盲目與違法，需有一定的自我約束，而這種自我約束就需要內(nèi)部審計(jì)制度的監(jiān)督與制約。內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)與管理控制的監(jiān)督、控制，通過內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，有效確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范企業(yè)管理方面也具有重要作用，通過規(guī)范企業(yè)行為實(shí)現(xiàn)自我約束、自我發(fā)展及自我激勵(lì)。通過被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支狀況及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法亂紀(jì)行為，促進(jìn)市場秩序的健康發(fā)展，使企業(yè)在市場競爭持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

　　1。3、制度化與法律化地位

　　從宏觀來看，內(nèi)部審計(jì)工作已逐步趨向制度化與法律化，開展工作時(shí)已有章可循、有法可依。有章可循，即企業(yè)可根據(jù)由國務(wù)院審計(jì)署的相關(guān)法律規(guī)定，制定適合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計(jì)制度，若內(nèi)部審計(jì)工作過遇到一些具體問題，可以此為依據(jù)。有法可依，我國有關(guān)的審計(jì)工作的法律已近一步落實(shí)，比如《審計(jì)法》、《注冊會(huì)計(jì)師法》，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給予監(jiān)督與匡正。

　　2、企業(yè)財(cái)務(wù)控制的目的

　　一般來講，在于確保企業(yè)的最終目標(biāo)及為實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)所制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃得到充分實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)在運(yùn)行中的安全性也能得到保障。使會(huì)計(jì)信息可以在企業(yè)與外部之間與企業(yè)內(nèi)部之間及時(shí)順暢的流動(dòng)，達(dá)到有效溝通的目的。有效的溝通可以會(huì)計(jì)信息及時(shí)傳遞到管理層，使得管理層可以及時(shí)掌握公司整體的財(cái)務(wù)狀況，督促財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的發(fā)展。

　　3、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制及管理中的作用

　　3。1、增強(qiáng)企業(yè)的管理水平并提高財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的防范風(fēng)險(xiǎn)能力

　　企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中財(cái)務(wù)問題是核心之一。財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是否健全有效，財(cái)務(wù)核算是否符合標(biāo)準(zhǔn)、有無違反財(cái)務(wù)制度及國家經(jīng)濟(jì)政策的行為等這些都需要內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。通過內(nèi)部審計(jì)工作可及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營與管理中存在的財(cái)務(wù)問題并及時(shí)反映到總經(jīng)理或董事會(huì)等直接負(fù)責(zé)部門便于公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解情況科學(xué)決策。保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。同時(shí)必須從企業(yè)生存與發(fā)展的高度上來看待內(nèi)部審計(jì)工作促進(jìn)科學(xué)的管理與決策加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力只有這樣才能真正推動(dòng)企業(yè)的整體發(fā)展。

　　3。2、提高企業(yè)決策的科學(xué)性

　　內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、合法性、合理性及真實(shí)性等進(jìn)行的監(jiān)督、審核與評(píng)價(jià)。為了避免企業(yè)僅看到眼前利益而忽略長遠(yuǎn)利益或者忽視生態(tài)效益與社會(huì)效益的短期行為或者避免由于企業(yè)決策偏離市場而造成微利或者無利的情況出現(xiàn)，這就要求內(nèi)部審計(jì)工作引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及重大決策對(duì)企業(yè)的.得失進(jìn)行綜合評(píng)定為企業(yè)的經(jīng)營決策及可能產(chǎn)生的盈利能力作出科學(xué)的建議與評(píng)價(jià)以確保企業(yè)的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)過程中應(yīng)注意依據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)實(shí)行以減少損失、浪費(fèi)為最終目的的效益審計(jì)，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)以增收效益為目標(biāo)進(jìn)行效益審計(jì)，根據(jù)內(nèi)部控制方面的問題以建立健全制度、堵塞漏洞為目標(biāo)進(jìn)行效益審計(jì)以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的最大化。

　　3。3、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制

　　加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是財(cái)務(wù)的控制。內(nèi)部控制是公司在內(nèi)部管理中的監(jiān)控體系也是企業(yè)正確處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的重要方式。日常內(nèi)部審計(jì)工作通過測試及主觀判斷對(duì)企業(yè)中的人力、財(cái)力等與生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、人事及后勤等各個(gè)環(huán)節(jié)及各方面的管理和控制同時(shí)對(duì)任何財(cái)務(wù)損失進(jìn)行稽查，查明錯(cuò)誤原因。從業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部管理及經(jīng)濟(jì)效益兩個(gè)方面出發(fā)對(duì)內(nèi)部控制的強(qiáng)與弱進(jìn)行評(píng)價(jià)以客觀、獨(dú)立的眼光驗(yàn)證內(nèi)部系統(tǒng)的實(shí)用性與可操作性將發(fā)現(xiàn)的盲點(diǎn)、漏洞及執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)向企業(yè)高層及時(shí)反饋?zhàn)罱K通過審計(jì)活動(dòng)掌握的信息來協(xié)助企業(yè)直接管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制。

　　3。4、幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)

　　內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展具有高度責(zé)任感通過審計(jì)工作可為企業(yè)管理層提供更好的決策依據(jù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。日常的內(nèi)部審計(jì)工作是通過評(píng)價(jià)與審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)所有的工作都是以企業(yè)的最終目標(biāo)位出發(fā)點(diǎn)為企業(yè)管理層考慮長遠(yuǎn)利益提供更好的服務(wù)規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序運(yùn)行實(shí)現(xiàn)近期目標(biāo)與遠(yuǎn)期目標(biāo)的共贏。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文4

　　[摘要]基層內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制是一個(gè)有待系統(tǒng)建設(shè)的管理空間。本文在梳理內(nèi)部審計(jì)工作的不足中，嘗試性的將管理學(xué)中“閉環(huán)式管理”理論融入內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目開展的各個(gè)階段，探索建立各階段審計(jì)工作質(zhì)量控制的方式方法，以達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的效果。

　　[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制；閉環(huán)式管理；模式

　　審計(jì)質(zhì)量對(duì)基層內(nèi)部審計(jì)工作至關(guān)重要，而管理則是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，管理創(chuàng)新是內(nèi)部審計(jì)工作獲得跨越式發(fā)展的原動(dòng)力。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)工作要適應(yīng)外部環(huán)境的發(fā)展變化，引入現(xiàn)代管理理念，緊跟時(shí)代步伐，以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，不斷優(yōu)化管理，完善制度、流程，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　一、內(nèi)部審計(jì)工作的不足

　　部分基層企事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，開展至今仍存在憑經(jīng)驗(yàn)辦事、無章法、無程序的現(xiàn)象。審計(jì)走過場，實(shí)質(zhì)性問題得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正；審計(jì)程序馬虎、不規(guī)范，出現(xiàn)漏審、偏離目標(biāo)、證據(jù)不足、重復(fù)返工；項(xiàng)目結(jié)束后不進(jìn)行追蹤，審計(jì)建議得不到落實(shí)等問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得不到保障，審計(jì)職能得不到發(fā)揮，審計(jì)工作得不到單位領(lǐng)導(dǎo)重視。

　　二、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目閉環(huán)式質(zhì)量管理模式

　　審計(jì)項(xiàng)目閉環(huán)式質(zhì)量管理設(shè)計(jì)，是引入管理學(xué)中“閉環(huán)式管理”理論，以審計(jì)目標(biāo)為管理核心來控制審計(jì)工作質(zhì)量，將審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃立項(xiàng)階段、現(xiàn)場實(shí)施階段、報(bào)告編制階段、結(jié)果追蹤階段連接構(gòu)成一個(gè)以審計(jì)目標(biāo)為中心的閉環(huán)式質(zhì)量管理模式。審計(jì)項(xiàng)目閉環(huán)式質(zhì)量管理既可以發(fā)揮短期管理效果，保證單一審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，又利于基層內(nèi)部審計(jì)在工作中不斷規(guī)范建立起一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫群筒僮髁鞒�，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。

　　三、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目各階段的質(zhì)量控制

　�。ㄒ唬�審計(jì)立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制

　　審計(jì)立項(xiàng)是“文章的題目”，確定了審計(jì)項(xiàng)目要干什么。內(nèi)部審計(jì)人員在擬定新的工作項(xiàng)目時(shí)要考慮三個(gè)“實(shí)”，即“實(shí)際、落實(shí)、實(shí)力”。1.“實(shí)際”。是指內(nèi)部審計(jì)工作要服務(wù)于本單位建設(shè)發(fā)展實(shí)際。在制訂年度工作計(jì)劃時(shí)，要充分體現(xiàn)出審計(jì)的“服務(wù)與監(jiān)督”職能。審計(jì)人員首先要關(guān)注本單位重點(diǎn)工作，把上級(jí)文件要求加強(qiáng)監(jiān)管的事項(xiàng)以及本單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)事項(xiàng)作為內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和立項(xiàng)審查的側(cè)重點(diǎn)。對(duì)這些側(cè)重點(diǎn)的逐一實(shí)施到位，是審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)之一。2.“落實(shí)”。是指審計(jì)項(xiàng)目的最終目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)問題，整改到位，促進(jìn)單位的長足發(fā)展。立新項(xiàng)發(fā)現(xiàn)病灶，續(xù)舊篇建立復(fù)診，觀進(jìn)展直至康復(fù)，是審計(jì)價(jià)值的充分體現(xiàn)。對(duì)問題整改落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)再立項(xiàng)，是每年審計(jì)工作的必修課，是審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)之二。3.“實(shí)力”。是指在擬定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要充分權(quán)衡人員、時(shí)間、事項(xiàng)因素，科學(xué)整合審計(jì)資源。也就是說，要做到科學(xué)規(guī)劃年度審計(jì)工作任務(wù)，充分利用好可利用的審計(jì)資源，處理好審計(jì)成果的運(yùn)用與轉(zhuǎn)化工作。基于基層內(nèi)部審計(jì)人員的配置較少等特點(diǎn)，可采取多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場收集資料并行，開展交叉取證，從而提高工作效率。在審計(jì)方法、審查形式上要多發(fā)揮審計(jì)對(duì)象的主動(dòng)性、能動(dòng)性。讓內(nèi)部審計(jì)工作不是查問題擺問題，而是查問題解決問題，最終獲得審計(jì)立項(xiàng)預(yù)期的效果，是審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)之三。

　�。ǘ�）審計(jì)方案編制階段的質(zhì)量控制

　　審計(jì)方案的制訂對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的開展起著至關(guān)重要的作用。審計(jì)方案是審計(jì)項(xiàng)目的提綱，包含審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序�？茖W(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)方案是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的全過程起到全面指導(dǎo)和質(zhì)量控制的作用。編制審計(jì)方案時(shí)需要考慮三個(gè)方面：一是對(duì)審計(jì)對(duì)象情況的掌握。盡管內(nèi)部審計(jì)工作的開展占有“地利”之優(yōu)勢，亦不能保證對(duì)本單位各部門、各環(huán)節(jié)運(yùn)轉(zhuǎn)情況都能全面了解。這說明全面摸底做好前期的深入調(diào)查是審計(jì)方案編制的重要步驟之一。二是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)和方向的確定。審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)和方向在既定審計(jì)立項(xiàng)時(shí)就確定了，是審計(jì)方案編制的中心，現(xiàn)場實(shí)施階段重點(diǎn)審查的內(nèi)容和范圍要圍繞審計(jì)目標(biāo)而定。三是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程可用審計(jì)資源的配備。在前期工作的基礎(chǔ)上，要考慮審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，這將影響審計(jì)項(xiàng)目的效果和效率�？傊�，在編制審計(jì)方案時(shí)要做到“知己知彼，準(zhǔn)備全面，目標(biāo)明確，有的放矢”。

　�。ㄈ�）審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制

　　一方面，審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段要認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)方案，考證事實(shí)，以重要性為原則查找問題、分析問題，最終成就審計(jì)報(bào)告的精彩。審計(jì)實(shí)施階段猶如寫文章找素材，既要做到詳略得當(dāng)，圍繞中心，還要做到拋磚引玉，緊密扣題。一則要突出“重”。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中應(yīng)以重要性為原則，按照審計(jì)方案擬定的重點(diǎn)審查內(nèi)容，給予重點(diǎn)關(guān)注，在時(shí)間、人員安排上加強(qiáng)力量。對(duì)重大事項(xiàng)、大額資金、復(fù)雜環(huán)節(jié)要詳審細(xì)審；對(duì)支撐重要問題的審計(jì)證據(jù)要取證全面。二則要圍繞“中”。顧名思義，“中”即中心，對(duì)審計(jì)而言則是審計(jì)的.目標(biāo)。審計(jì)實(shí)施過程就是一個(gè)不斷求證的過程，當(dāng)發(fā)現(xiàn)擬定的審計(jì)重點(diǎn)范圍偏離了審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行考證的內(nèi)容對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)存在重要性、時(shí)效性的偏差時(shí)，就要及時(shí)調(diào)整到圍繞中心的軌道上，始終做到以目標(biāo)為導(dǎo)向。三則要緊記“本”。審計(jì)人員在核實(shí)問題時(shí)，要拋開表象看本質(zhì)，由表面問題分析出的與審計(jì)事項(xiàng)關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制以及流程上的不足，以期達(dá)到通過個(gè)案審計(jì)發(fā)現(xiàn)共性問題，深入剖析，提升層次。另一方面，采用多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目并行開展工作時(shí)，審計(jì)人員要特別注意對(duì)每個(gè)項(xiàng)目都要做到：明確審計(jì)目標(biāo)、審查重點(diǎn)范圍；發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤疑點(diǎn)，及時(shí)取得證據(jù)；既要提高效率，又要保證質(zhì)量。

　�。ㄋ模�審計(jì)報(bào)告階段的質(zhì)量控制

　　審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員工作階段性的總結(jié)，是審計(jì)人員勞動(dòng)成果的文字載體。它的使用者是審計(jì)對(duì)象、單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)部門，因此在編寫中應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：一是滿足審計(jì)報(bào)告使用者的需要。在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)首先要使讀者一目了然，通篇文字要清楚地反映出“是什么，為什么，怎么樣，怎么辦”，這是審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容能夠得到重視的關(guān)鍵。二是注意審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的四要素。即注意事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)真實(shí)；內(nèi)容完整，重點(diǎn)突出；層次清楚，結(jié)果合理；證據(jù)充分，定性合理。審計(jì)報(bào)告編寫要嚴(yán)格遵照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范，做到目標(biāo)明確，客觀真實(shí)，符合法規(guī)，文字簡明，全面反映審計(jì)工作成效。三是注意報(bào)告的及時(shí)性。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目往往是單位領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的事件或上級(jí)要求落實(shí)的問題，所以審計(jì)工作的節(jié)奏要緊湊，了解情況、查找問題、收集證據(jù)、分析原因要“穩(wěn)、準(zhǔn)、狠”，要保證審計(jì)報(bào)告呈報(bào)的及時(shí)性。四是保證審計(jì)報(bào)告的客觀性。審計(jì)工作要有人情味，審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)的是客觀性，不能成為審計(jì)對(duì)象的負(fù)面清單。審計(jì)報(bào)告既要對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題實(shí)事求是地闡述清楚，也要重視全面記錄審計(jì)對(duì)象做出的成績和優(yōu)秀的管理經(jīng)驗(yàn)。要通過審計(jì)報(bào)告全面反映審計(jì)對(duì)象的工作面貌，在反映問題風(fēng)險(xiǎn)隱患的同時(shí)，對(duì)優(yōu)秀工作經(jīng)驗(yàn)給予弘揚(yáng)傳遞。五是在審計(jì)報(bào)告處理上要掌握藝術(shù)性。審計(jì)報(bào)告對(duì)成績和問題闡述的結(jié)構(gòu)布局、文字表達(dá)方式直接影響報(bào)告閱讀者的第一印象。因此，在敘述上要主次分明，基本情況簡明扼要，反映的問題要具體；語言表達(dá)要直白，不能有夸張性詞語運(yùn)用；在處理問題和成績的前后順序時(shí)，要掌握好問題和成績的抑揚(yáng)順序，盡量考慮審計(jì)對(duì)象的閱讀心情。如適度的肯定其大體上很好，這樣審計(jì)對(duì)象才能對(duì)美中不足之處更為重視，有利于審計(jì)結(jié)果的落實(shí)。隨著內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告逐漸成為單位管理者對(duì)各部門工作的重要考核信息來源，審計(jì)報(bào)告編寫的質(zhì)量控制顯得尤為重要。一份精彩的審計(jì)報(bào)告不但飽含了審計(jì)人員的工作成果，更應(yīng)使之成為單位各部門之間隱患防御的宣傳工具。

　�。ㄎ澹┖罄m(xù)審計(jì)階段的質(zhì)量控制

　　在基層內(nèi)部審計(jì)工作中，存在一種非常糟糕的現(xiàn)象：“年年審，問題年年犯”，其直接導(dǎo)致管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作能力的質(zhì)詢。故此就“內(nèi)部審計(jì)工作究竟在做什么”這一疑問，最有力的回答是：改變形象，后續(xù)審計(jì)是關(guān)鍵。一是審計(jì)程序不能簡化。每一次后續(xù)審計(jì)都要按照新項(xiàng)目的要求來做立項(xiàng)、編制方案、實(shí)施審核、出具報(bào)告。二是審計(jì)目標(biāo)要明確。后續(xù)審計(jì)的最終目標(biāo)是整改到位。三是發(fā)揮后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量控制考核作用。后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量控制考核分兩個(gè)層面，第一個(gè)層面是對(duì)單位被查層面的質(zhì)量控制考核。對(duì)審計(jì)對(duì)象整改不落實(shí)、落實(shí)不到位的事實(shí)披露，追究原因，責(zé)任到人。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的力度，推動(dòng)問題整改的進(jìn)度，保證問題整改的深度，擴(kuò)大問題整改的輻射面，杜絕同類問題屢查不改。第二個(gè)層面是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目本身質(zhì)量的考核。在后續(xù)審計(jì)中，審計(jì)人員要通過整改的成效，客觀分析已發(fā)表的審計(jì)建議的實(shí)用性、適度性。運(yùn)用pdca、魚骨圖等管理方法和工具對(duì)以往審計(jì)項(xiàng)目中存在的缺陷進(jìn)行分析，查找缺陷產(chǎn)生的客觀原因。有針對(duì)性地完善審計(jì)操作程序及項(xiàng)目管控流程；提高審計(jì)證據(jù)查找的準(zhǔn)確性、全面性及審計(jì)依據(jù)查找的充分性、相關(guān)性；提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、協(xié)作溝通能力和責(zé)任心。在開展后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)場審查中，對(duì)新發(fā)現(xiàn)的問題要重點(diǎn)分析，特別是對(duì)依照審計(jì)意見整改后所采取的新流程新舉措，由審計(jì)對(duì)象提出的有異議性的反饋意見，要給予重點(diǎn)關(guān)注。應(yīng)虛心接受來自審計(jì)對(duì)象的意見，重點(diǎn)測試問題點(diǎn)，若是由以往審計(jì)結(jié)論造成的，審計(jì)人員要及時(shí)糾正；若是其他原因造成的，審計(jì)人員要將其視為新的審計(jì)重點(diǎn)，實(shí)施必要的審計(jì)程序，展開問題調(diào)查�；鶎觾�(nèi)部審計(jì)工作需要在單位的管理運(yùn)營中逐步由幕后轉(zhuǎn)到臺(tái)前。在未來的工作中，內(nèi)部審計(jì)工作要強(qiáng)大，要在單位管理中發(fā)揮作用，在單位管理者心里占有一席之位，就要從自我建設(shè)入手。內(nèi)部審計(jì)工作者要更多地接觸管理方面的理論，借鑒引入先進(jìn)的管理方法、專業(yè)技術(shù)，突破自我、與時(shí)俱進(jìn)，探索建立基層內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量控制管理辦法，降低內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文5

　　摘要：我們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制都是做好出口貿(mào)易活動(dòng)的關(guān)鍵舉措，其中所包含和展現(xiàn)的不僅僅是完整的經(jīng)營理念，同時(shí)也是一種科學(xué)、現(xiàn)代化的管理思維及意識(shí)。本文擬從當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的實(shí)施狀況認(rèn)知切入，探究當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的問題不足，通過分析茶葉出口貿(mào)易活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的價(jià)值作用，從而全面探究做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的具體策略。

　　關(guān)鍵詞：茶葉企業(yè)；出口貿(mào)易；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制；現(xiàn)代化思維

　　客觀地看，我國的茶葉企業(yè)大多是由傳統(tǒng)的中小作坊轉(zhuǎn)化而來的，除了少數(shù)企業(yè)為規(guī)�；�的現(xiàn)代茶葉企業(yè)外，實(shí)際上，多數(shù)茶葉企業(yè)仍然是中小型茶葉企業(yè)，而其在具體參與國際出口貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，其往往會(huì)由于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的不當(dāng)，加上其參與出口貿(mào)易活動(dòng)的經(jīng)驗(yàn)相對(duì)薄弱，從而影響了茶葉企業(yè)參與整個(gè)國際貿(mào)易活動(dòng)的積極性和效果，是茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，所不可缺失的重要訴求。

　　1當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的實(shí)施狀況

　　隨著當(dāng)前社會(huì)大眾對(duì)飲茶的健康認(rèn)知不斷成熟，如今在整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)程中，出口貿(mào)易活動(dòng)已經(jīng)成為整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方向和趨勢。不僅如此，我們也要充分認(rèn)識(shí)到隨著國際間貿(mào)易交往活動(dòng)不斷成熟，如今各國市場也更為開放，而這實(shí)際上就為整個(gè)出口貿(mào)易的開展提供了良好的空間，尤其是很多國家能夠以更為開發(fā)的姿態(tài)和理念來擁抱整個(gè)進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，從而大大推動(dòng)了整個(gè)茶葉產(chǎn)業(yè)的出口貿(mào)易發(fā)展。對(duì)于茶葉產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說，其在當(dāng)前有著成熟的市場認(rèn)知和價(jià)值訴求，尤其是在全社會(huì)對(duì)茶葉認(rèn)可的今天，圍繞茶葉的國際進(jìn)出口貿(mào)易格局實(shí)際上已經(jīng)形成。細(xì)致化分析茶葉企業(yè)出口貿(mào)易，我們看到其符合當(dāng)前整個(gè)時(shí)代發(fā)展趨勢，并且與茶葉產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營之間有著重要關(guān)聯(lián)。而對(duì)于茶葉企業(yè)來說，如何才能更好適應(yīng)整個(gè)出口貿(mào)易訴求，其需要的將不僅僅是充分考慮茶葉產(chǎn)品出口貿(mào)易活動(dòng)開展的特點(diǎn)，同時(shí)也要針對(duì)具體的出口貿(mào)易活動(dòng)，充分做好內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)防范工作。如果我們對(duì)整個(gè)茶葉企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，我們看到其普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防控機(jī)制，這就大大影響和制約了茶葉企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營體系。結(jié)合整個(gè)時(shí)代發(fā)展的趨勢和具體訴求看，完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，實(shí)際上也是其現(xiàn)代化經(jīng)營思維的重要展現(xiàn)。當(dāng)前國際貿(mào)易活動(dòng)日趨成熟，無論是出口貿(mào)易量，還是參與出口貿(mào)易的企業(yè)數(shù)量都在大量上升。但是我們應(yīng)該看到受到政治、經(jīng)濟(jì)等多種因素影響，茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)開展過程中，其面臨的具體風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)也在逐漸加大，尤其是在國家保護(hù)主義應(yīng)用日益成熟的背景下，多數(shù)企業(yè)具體面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在增加。對(duì)于參與國際貿(mào)易活動(dòng)的企業(yè)來說，其只有嚴(yán)格參照國際貿(mào)易慣例，以及具體的法律規(guī)范，其能夠在積極參與國際市場的同時(shí)，適應(yīng)出口貿(mào)易市場訴求，并且打造屬于茶葉企業(yè)的出口戰(zhàn)略，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展謀取相應(yīng)的優(yōu)勢。但是我們也需要看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，出口貿(mào)易存在諸多不足，尤其是未能將我國經(jīng)營思維與世界經(jīng)營訴求之間相關(guān)聯(lián)，從而大大影響了茶葉出口貿(mào)易經(jīng)營的價(jià)值與內(nèi)涵。

　　2當(dāng)前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的問題不足

　　在當(dāng)前全球開放格局進(jìn)一步構(gòu)建，整個(gè)國際進(jìn)出口貿(mào)易的熱度大增。在這一過程中，我國參與出口貿(mào)易活動(dòng)的茶葉企業(yè)，也大大增加。如何維護(hù)好其發(fā)展利益，確保其能夠在參與出口貿(mào)易時(shí)，經(jīng)濟(jì)利益得到系統(tǒng)化的維護(hù)，這就成為當(dāng)前茶葉企業(yè)管理體系中的重要命題。因此，做好內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作就成為一種常態(tài)化工作。在具體經(jīng)營中，茶葉企業(yè)中存在諸多問題。具體而言，表現(xiàn)為：首先，審計(jì)人員是開展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)、主體，也是增加企業(yè)價(jià)值的綜合性活動(dòng)。但是想要做好內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，其對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)也有著較高訴求，客觀地看，在目前茶葉出口貿(mào)易活動(dòng)中，其企業(yè)多為中小型茶葉企業(yè)，其參與貿(mào)易經(jīng)營的水平相對(duì)較差，缺乏專業(yè)的審計(jì)人才和風(fēng)險(xiǎn)防范控制人才。在當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)化應(yīng)用背景下，如今出口審計(jì)工作在開展時(shí)，需要充分注重結(jié)合這一時(shí)代模式，優(yōu)化審計(jì)效果。其次，多數(shù)茶葉企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)的審計(jì)機(jī)構(gòu)。根據(jù)相關(guān)研究表明，在當(dāng)前諸多茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)中，其設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅水平較低，而且缺乏必要的權(quán)威認(rèn)知，尤其是專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)內(nèi)部評(píng)估之間的差距較大，甚至受人為因素的影響較大，而且難以確保其客觀性和精準(zhǔn)性。正是由于茶葉企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知水平相對(duì)有限，從而影響了整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。最后，缺乏理性、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)理念。實(shí)際上，當(dāng)茶葉企業(yè)參與內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，其需要的不僅僅是完善的.審計(jì)體系，更重要的是要注重從審計(jì)活動(dòng)的價(jià)值出發(fā)，營造良好的審計(jì)意識(shí)。但是目前多數(shù)茶葉企業(yè)本身就缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的足夠重視，從而就很難使得整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作融入實(shí)際。而從另外視角看，整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)經(jīng)營時(shí)，其也未能構(gòu)建系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)是風(fēng)險(xiǎn)防范，尤其是要求茶葉企業(yè)自身能夠?qū)�風(fēng)險(xiǎn)防范與自身經(jīng)營活動(dòng)的系統(tǒng)化實(shí)施相結(jié)合�？陀^地看，良好的風(fēng)險(xiǎn)防范控制是一種科學(xué)的經(jīng)營思維，也是能夠?qū)⑵髽I(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和成本有效控制的途徑。而做好風(fēng)險(xiǎn)防范活動(dòng)，其中所包含的元素是多樣化的，除了清晰化的風(fēng)險(xiǎn)把控機(jī)制外，還要有完善的應(yīng)對(duì)機(jī)制和策略。

　　3做好茶葉企業(yè)出口貿(mào)易的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的具體策略

　　從茶葉出口貿(mào)易活動(dòng)經(jīng)營狀況看，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制的價(jià)值作用，其將是整個(gè)茶葉企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的核心動(dòng)力。對(duì)于茶葉企業(yè)來說，做好內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制工作，將是自身經(jīng)營成本有效把控，經(jīng)營效益持續(xù)提升的關(guān)鍵和重點(diǎn)。就目前茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)已經(jīng)發(fā)展成為重要的時(shí)代詮釋看，想要做好這一工作，就需要：首先必須充分注重提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重視。企業(yè)要完善配備專業(yè)的審計(jì)人才和風(fēng)險(xiǎn)防控隊(duì)伍，尤其是要從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來設(shè)置該體系。客觀地看，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)化工作，其中所包含和詮釋的內(nèi)容是多樣化的，不僅需要我們關(guān)注審計(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)涵，同時(shí)也需要提高風(fēng)險(xiǎn)防范控制常態(tài)化的意識(shí)。就目前茶葉企業(yè)所參與的出口貿(mào)易活動(dòng)而言，其中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是復(fù)雜多變的，除了法律風(fēng)險(xiǎn)外，合同風(fēng)險(xiǎn)、物流運(yùn)輸?shù)鹊榷即嬖陲L(fēng)險(xiǎn)。而相對(duì)于茶葉企業(yè)本身來說，其風(fēng)險(xiǎn)防控水平相對(duì)有限，所以，在做好內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，可以借助外部力量來彌補(bǔ)自身不足。其次，要注重設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)機(jī)制，事先梳理風(fēng)險(xiǎn)，始終把控風(fēng)險(xiǎn)，事后總結(jié)問題，確保茶葉企業(yè)能夠合理有效的應(yīng)對(duì)其需要面對(duì)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題。對(duì)于茶葉企業(yè)來說，要正面去應(yīng)對(duì)其所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，不逃避、不遲疑，而在管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也要注重對(duì)內(nèi)部崗位進(jìn)行必要的職責(zé)細(xì)化，從而打造高水平的風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)機(jī)制。最后，要充分注重完善和優(yōu)化茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的管理體系，將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制同企業(yè)自身的經(jīng)營相結(jié)合，提高重視意識(shí)和投入力度。我們看到在茶葉企業(yè)經(jīng)營過程中，其實(shí)際上是一個(gè)產(chǎn)品營銷占主導(dǎo)的企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)始終存在，并且貫穿于每一個(gè)細(xì)節(jié)之中。因此，想要有效滿足茶葉企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，就必須注重利用各項(xiàng)元素，服務(wù)茶葉企業(yè)參與對(duì)外貿(mào)易。

　　4結(jié)語

　　就當(dāng)前整個(gè)茶葉企業(yè)出口貿(mào)易活動(dòng)的特點(diǎn)看，我國茶葉產(chǎn)品在國際市場中，占據(jù)一定優(yōu)勢，尤其是在綠茶市場中，整個(gè)茶葉產(chǎn)品占有絕對(duì)性優(yōu)勢，而茶葉出口貿(mào)易也成為茶葉產(chǎn)業(yè)對(duì)外經(jīng)營過程中的重要內(nèi)容。雖然我國茶葉產(chǎn)品對(duì)外貿(mào)易歷史悠久，但是大多情況下，其使用的依舊是傳統(tǒng)的經(jīng)營思維，缺乏必要的現(xiàn)代化理念做鋪墊和支撐，這就大大影響了茶葉貿(mào)易活動(dòng)的有效開展。也就說，多數(shù)茶葉企業(yè)在參與出口貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，其使用的更多是一種傳統(tǒng)思維和理念，缺乏現(xiàn)代化元素的融入體系，其未能對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防范控制工作引起足夠重視和關(guān)注。

　　參考文獻(xiàn)

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內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文6

　　一、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基本理論

　　1、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基本含義和特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的好壞程度。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不僅包括內(nèi)部審計(jì)行為質(zhì)量，同時(shí)也包括內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量主要包括三方面的特點(diǎn):一是系統(tǒng)性，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量受多方面因素的影響，其中人員的專業(yè)素質(zhì)、審計(jì)的環(huán)境以及方法的選擇都是重要的影響因素。二是經(jīng)濟(jì)性，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量、成本和效益三者是分不開的，在特定的范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)成本的提高也會(huì)引起質(zhì)量和效益的提高，而若超出了此范圍，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效益就會(huì)受到一定的限制。

　　2、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基本含義和特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就是對(duì)內(nèi)審質(zhì)量的影響因素進(jìn)行控制的各項(xiàng)活動(dòng)的總和。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制包含的內(nèi)容是非常多的，可以說內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量貫穿著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的始終。其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面:首先內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的系統(tǒng)性要求對(duì)其所有的影響因素進(jìn)行全面的控制，尤其需要注意的是對(duì)重要影響因素的控制;其次內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的全過程進(jìn)行控制，內(nèi)部審計(jì)主要包括準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段，有效控制內(nèi)部審計(jì)的各環(huán)節(jié)，是提高內(nèi)計(jì)質(zhì)量的根本;最后內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制需對(duì)全體人員進(jìn)行控制，一般而言參與到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人員不僅是審計(jì)人員，還包括企業(yè)各部門的人員，這些人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，對(duì)全體人員進(jìn)行控制是必不可少的工作。

　　二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題

　　1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境得不到有效的改善。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制受到企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的雙重影響。從企業(yè)外部環(huán)境來說，主要影響因素包括企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和相關(guān)法律法規(guī)制度。面對(duì)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，企業(yè)發(fā)展面臨著巨大挑戰(zhàn)，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部管理的過程中對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出了更高的要求，同時(shí)也加大了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的難度;而完善的法律法規(guī)是保證內(nèi)審工作正常開展的重要保證，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的不斷進(jìn)行，現(xiàn)行的相關(guān)法規(guī)已經(jīng)無法滿足內(nèi)部審計(jì)的需要。

　　2、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織機(jī)構(gòu)不夠完善。首先在內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置上，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)工作客觀公正的重要前提。但是從實(shí)際的情況來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受到管理層的影響，內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性和公正性受到嚴(yán)重的影響，內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)缺乏獨(dú)立性是現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作的重大問題。其次是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織，在企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督，而作為審計(jì)機(jī)關(guān)則沒有發(fā)揮應(yīng)有的權(quán)利實(shí)行整體性的監(jiān)管，加之對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏有效的考核機(jī)制，內(nèi)審質(zhì)量控制受到了很大的限制。

　　3、內(nèi)部審計(jì)人員的'整體素質(zhì)有待提高。社會(huì)的不斷發(fā)展也推動(dòng)了新事物的產(chǎn)生，現(xiàn)階段很多審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)達(dá)不到應(yīng)有的要求。單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)使得審計(jì)人員無法適應(yīng)紛繁變化的發(fā)展形勢，無法滿足企業(yè)發(fā)展的要求。而更為嚴(yán)重的是很多審計(jì)人員缺乏基本的職業(yè)道德，內(nèi)部審計(jì)的客觀性也因此受到影響。

　　三、完善我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的有效建議

　　1、改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的環(huán)境。首先要改善的是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的社會(huì)環(huán)境，這需要相關(guān)機(jī)構(gòu)和部門的共同努力來完成，審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管，同時(shí)逐漸完善相關(guān)法規(guī)制度使其更加符合內(nèi)部審計(jì)工作的需要。其次是加強(qiáng)社會(huì)各界對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，由于公眾缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的全面了解，使內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展受到了一定的影響，因而需要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)的宣傳力度。

　　2、完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)工作中有著不可忽視的作用，其獨(dú)立性和權(quán)威性也是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用就是保證內(nèi)部審計(jì)的范圍、實(shí)施、報(bào)告等環(huán)節(jié)不受到影響。保證了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量就有了重要的保障。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置最為關(guān)鍵的還是其基本職責(zé)，有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要作用，才能切實(shí)的保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

　　3、完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的客體。首先要提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的首要前提，一是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員從業(yè)資格的管理，基本的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐基礎(chǔ)是內(nèi)部審計(jì)人員必須具備的，只有獲得從業(yè)資格，才有可能參與到內(nèi)部審計(jì)工作中;二是完善內(nèi)部審計(jì)人員的職稱考試，優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要掌握專業(yè)知識(shí)，同時(shí)需要培養(yǎng)自身的綜合素質(zhì)，不斷地提高自己的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)是保證工作質(zhì)量的基礎(chǔ);三是后續(xù)的教育，企業(yè)可以定期的對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提供繼續(xù)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員也可以通過相關(guān)學(xué)習(xí)提高自身素質(zhì)。其次還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的技術(shù)含量，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制是貫穿在內(nèi)部審計(jì)工作的始終，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行全面監(jiān)管，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，建立健全審計(jì)監(jiān)督體系的演化、形成的脈絡(luò)和作用，要正確處理好國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，才能搞好對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。這樣不僅可以有效地提高內(nèi)部審計(jì)的水平，同時(shí)也有效地解決了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題，對(duì)完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有著重要的意義。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文7

　　一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制制度建設(shè)的聯(lián)系

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)則以促進(jìn)建立和健全有效的內(nèi)部控制、督促審計(jì)對(duì)象有效地履行職責(zé)為宗旨，所以內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，它的職責(zé)是履行監(jiān)督職能，檢查內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立的“控制點(diǎn)”是否齊全、合理、是否發(fā)揮作用，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。對(duì)存在缺陷或無效的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)和完善建議，并督促有關(guān)部門執(zhí)行，所以內(nèi)部審計(jì)又是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，實(shí)際上就是對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)過程。

　　（二）完善的內(nèi)部審計(jì)制度是銀行內(nèi)控建設(shè)的重要內(nèi)涵。建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保銀行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本要求。在銀行內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，更是銀行內(nèi)控建設(shè)必不可少的內(nèi)容。

　�。ㄈ�）內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的履行。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)銀行財(cái)產(chǎn)完整，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)，同時(shí)這也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。通過內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的履行，能夠確保銀行內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立的地位可以推進(jìn)銀行內(nèi)控的科學(xué)合理和健全有效。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性能夠確保公平、公正的對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的健全性、遵循性、科學(xué)性，實(shí)施監(jiān)督檢查、考核評(píng)價(jià)，并發(fā)揮其建設(shè)性職能作用，能夠更好地保證銀行內(nèi)部控制實(shí)施的科學(xué)性和執(zhí)行的有效性。

　　二、內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行內(nèi)控制度的作用

　　(一)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控制度有維護(hù)及監(jiān)督功能

　　內(nèi)部審計(jì)從銀行內(nèi)部管理要求出發(fā),對(duì)銀行整個(gè)內(nèi)控制度系統(tǒng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),提出完善和修改的建議。一是對(duì)于內(nèi)部控制制度不健全的單位和部門,必須有相應(yīng)的組織進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),以加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，起到一種健全完善的作用。二是無論內(nèi)部控制制度健全與否,內(nèi)部控制制度執(zhí)行檢查和監(jiān)控工作都是必須的,否則內(nèi)部控制功能難以實(shí)現(xiàn),這就要求內(nèi)部控制體系中必須有一種相應(yīng)的機(jī)制來承擔(dān)這種功能。三是內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行各級(jí)單位和部門的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),能夠及時(shí)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題向恰當(dāng)層次的管理人員通報(bào),以便及時(shí)采取行動(dòng),糾正因控制制度缺陷所帶來的不利后果,管理層應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況加以完善,使之符合內(nèi)部管理需要。

　　(二)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和完善是內(nèi)審工作的重點(diǎn)

　　銀行的內(nèi)部控制制度是按照一定的職能,根據(jù)一定的目的,由有關(guān)的控制點(diǎn)所構(gòu)成的控制系統(tǒng)。因此,銀行內(nèi)審部門不僅要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì),還要進(jìn)一步地將內(nèi)部審計(jì)融入內(nèi)部控制制度的建設(shè)中,把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要手段,在重視檢查督促其執(zhí)行的同時(shí),更重視如何改造完善內(nèi)部控制制度體系。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)為銀行內(nèi)部控制的有效性提供保證

　　內(nèi)部審計(jì)在對(duì)內(nèi)部控制制度檢查時(shí)不可忽視對(duì)已建立的內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查,主要檢查控制點(diǎn)是否嚴(yán)格執(zhí)行制度要求,因銀行各項(xiàng)管理與業(yè)務(wù)活動(dòng)的'情況不斷變化,管理人員、業(yè)務(wù)人員也會(huì)有調(diào)動(dòng),所以內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查是一項(xiàng)經(jīng)常性的工作。

　　三、內(nèi)部審計(jì)在銀行內(nèi)控制度建設(shè)中發(fā)揮作用的途徑

　　內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)子系統(tǒng)，又是內(nèi)部控制體系有效性的確認(rèn)者，它參與銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)，對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)起著重要的作用。

　�。ㄒ唬�審查與評(píng)價(jià)控制環(huán)境

　　控制環(huán)境的優(yōu)劣直接決定著銀行的各項(xiàng)控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。如果控制環(huán)境不好,一方面很難建立完備的內(nèi)部控制;另一方面即使建立了完備的內(nèi)部控制制度,也不會(huì)取得好的效果,也照樣出問題。法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性;組織各階層人員的知識(shí)與技能;組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性;重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力;員工聘用程序及培訓(xùn)制度;管理權(quán)限的集中程度;員工業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制。

　�。ǘ�）審查與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理

　　在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下,銀行內(nèi)部案件屢禁不止的根本原因是其沒有很好地控制住風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)審查被審單位抗風(fēng)險(xiǎn)的能力;是否建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急應(yīng)對(duì)機(jī)制;是否定期組織對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目、重要管理崗位和資金流通環(huán)節(jié)等可能發(fā)生災(zāi)害性事故的防范和應(yīng)對(duì)演練。

　�。ㄈ�）審查與評(píng)價(jià)控制活動(dòng)

　　控制活動(dòng)是內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵所在,內(nèi)部控制的環(huán)境再好,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)再強(qiáng),如果沒有嚴(yán)密的控制活動(dòng),那么也起不到內(nèi)部控制應(yīng)有的作用�？刂苹顒�(dòng)對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用;控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性;控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避。

　�。ㄋ模�審查與評(píng)價(jià)信息與溝通

　　信息與溝通是銀行應(yīng)對(duì)情況改變、保證控制有效的“神經(jīng)系統(tǒng)”,關(guān)鍵是保證信息真實(shí)與溝通及時(shí)。內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)審查獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力;信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性;信息傳遞渠道的便捷與暢通;管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。

　　四、如何通過審計(jì)工作，具體推動(dòng)銀行內(nèi)控制度建設(shè)

　�。ㄒ唬┖侠矶ㄎ�，建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。由此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，有利于審計(jì)工作的獨(dú)立開展，樹立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威，確保高質(zhì)量高水平的銀行內(nèi)部控制正常運(yùn)行。

　�。ǘ�）配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才，而且還應(yīng)配備精通銀行各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)在銀行內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。

　�。ㄈ�）狠抓落實(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)督，使銀行內(nèi)部控制監(jiān)督達(dá)到事事有人負(fù)責(zé)，事事有人監(jiān)督的要求。積極開展內(nèi)控考核評(píng)價(jià)，全面提升內(nèi)控制度執(zhí)行力。

　�。ㄋ模┩貙拑�(nèi)部審計(jì)監(jiān)控范圍，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能。堅(jiān)持銀行經(jīng)營管理活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性審計(jì)與效益性審計(jì)相結(jié)合，全面推進(jìn)銀行內(nèi)控制度建設(shè)。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文8

　　近年來，隨著高等學(xué)校由外延式發(fā)展向內(nèi)涵式轉(zhuǎn)變，高校之間的競爭日益激烈，高校辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)也日益增加�！兜�2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則———內(nèi)部控制審計(jì)》及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的頒布實(shí)施，以及《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計(jì)定位為幫助組織完善治理、增加價(jià)值，意味著內(nèi)部審計(jì)的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，在高校開展內(nèi)部控制審計(jì)已成為必然。構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以控制為主線，使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理充分融合，以提高高校發(fā)展質(zhì)量和辦學(xué)水平，以增值和善治為目標(biāo)的內(nèi)部控制審計(jì)新形式已成為高校強(qiáng)化內(nèi)部控制和健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系的重要手段。

　　一 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)概述

　　內(nèi)部控制審計(jì)從控制環(huán)境著手，在對(duì)組織層面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，真實(shí)、客觀地披露組織管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的健全性和有效性。內(nèi)部控制審計(jì)關(guān)注的是組織內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，分析影響組織的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、內(nèi)外部環(huán)境的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出風(fēng)險(xiǎn)管控措施。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不但關(guān)注組織內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)，還關(guān)注影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法引入內(nèi)部控制審計(jì)中，可以在保證審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上提高審計(jì)效率，為組織完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控提供增值服務(wù)。

　　創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法引入高校內(nèi)部控制審計(jì)具有十分重要作用。

　　(一)有利于促進(jìn)高校完善內(nèi)部控制

　　高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，對(duì)高等學(xué)校組織層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的健全性和有效性等情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，結(jié)合相關(guān)高校管理層的自我評(píng)估，綜合分析后提出內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以認(rèn)定，有助于高校管理層改善控制環(huán)境，完善高校內(nèi)部控制。

　　(二)有助于高校改善風(fēng)險(xiǎn)管理

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，關(guān)注高等學(xué)校內(nèi)部重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制，以及外部環(huán)境變化對(duì)高校發(fā)展目標(biāo)的影響。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)高校單個(gè)或者整體控制目標(biāo)造成的影響程度，確定內(nèi)部控制審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，真實(shí)、客觀地揭示和反映管理中的風(fēng)險(xiǎn)狀況，達(dá)到高校強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控的目的。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)把審計(jì)資源集中于被審計(jì)單位的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)城，針對(duì)被審計(jì)單位的不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況、影響程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，因此高校內(nèi)部控制審計(jì)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　1.擴(kuò)大了審計(jì)對(duì)象的范圍，更加注重增加價(jià)值功能。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)將高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)象置于高校發(fā)展的大環(huán)境中，從高校辦學(xué)層次和定位、監(jiān)管環(huán)境、學(xué)校及下屬部門的戰(zhàn)略規(guī)劃、教學(xué)科研目標(biāo)和教輔及行政管理業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個(gè)方面因素來分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用全方位立體觀察法來分析判斷影響高校發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種因素。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，通過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)，提出改進(jìn)內(nèi)部控制的方法和措施。將事后評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鼮榧皶r(shí)主動(dòng)的事前、事中監(jiān)控和事后的動(dòng)態(tài)反應(yīng)，審計(jì)目標(biāo)也將由過去被動(dòng)地查錯(cuò)糾弊，變?yōu)榉e極主動(dòng)地幫助高校管理層健全內(nèi)部控制制度和完善管理，更加注重與高校發(fā)展目標(biāo)的契合。

　　2.注重全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估和改善高校管理風(fēng)險(xiǎn)。采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員可在全面熟悉高校教學(xué)、科研及內(nèi)部管理過程的基礎(chǔ)上，對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)全過程進(jìn)行監(jiān)督，有利于全面識(shí)別高校管理和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，把高校管理與發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)植入到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身的評(píng)估中，采用各種定性分析和定量測算等技術(shù)手段，綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性以及潛在影響等因素，有利高校提升抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，完善高校風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系。

　　3.節(jié)約審計(jì)資源，有利于提高審計(jì)工作效率。高校推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)，有效地改進(jìn)了對(duì)高校內(nèi)部控制的監(jiān)控方式，抓住了審計(jì)重點(diǎn)，恰當(dāng)、合理地分配了內(nèi)部審計(jì)資源，使得更多與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的控制和活動(dòng)得到關(guān)注，有利于審計(jì)人員將審計(jì)手段與審計(jì)目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，提高內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性、針對(duì)性和績效性。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)提供了一種既能節(jié)約審計(jì)資源、保持審計(jì)效果，又能提高審計(jì)工作效率的有效途徑。

　　二 目前高校開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀

　　(一)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)不夠重視

　　第一，高等學(xué)校內(nèi)部控制基礎(chǔ)比較薄弱�！缎姓�事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》雖然已經(jīng)頒布實(shí)施，但高等學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》不甚了解，許多高校內(nèi)部控制制度只針對(duì)會(huì)計(jì)部門，而管理決策層和其他相關(guān)部門不受內(nèi)部控制制度約束，內(nèi)部控制制度基本上也就是內(nèi)部牽制制度和一支筆審批制度，存在“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的現(xiàn)象。由于對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的片面和了解不深刻，高校的內(nèi)部控制制度尚未形成體系，缺乏系統(tǒng)性。部分高等學(xué)校也在著力加強(qiáng)內(nèi)部管理，積極推行精細(xì)化管理，但在推行精細(xì)化管理過程中未能對(duì)高等學(xué)校內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行認(rèn)真梳理，未能對(duì)業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，使得制訂出來的'制度仍然沒擺脫傳統(tǒng)制度框架。

　　第二，各高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也沒有及時(shí)制訂出臺(tái)《內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法》，使得高校內(nèi)部控制審計(jì)開展缺乏制度支撐。

　　第三，高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制不夠關(guān)注，甚至存在誤解，認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)部控制會(huì)限制自己的手腳，不利于靈活管理。

　　第四，高校內(nèi)部控制審計(jì)特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)需要的時(shí)間比較長，動(dòng)用的人力比較多，審計(jì)成本比較大，勢必會(huì)影響常規(guī)審計(jì)工作的開展。由于這些原因的存在，高等學(xué)校對(duì)開展內(nèi)部控制審計(jì)的積極性不高。

　　(二)高校內(nèi)部審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

　　內(nèi)部控制法規(guī)體系已經(jīng)初步建立，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)成為高校內(nèi)部審計(jì)一項(xiàng)新興業(yè)務(wù)。但內(nèi)部審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)整合內(nèi)部控制審計(jì)理論和審計(jì)業(yè)務(wù)流程的把握不夠，在審計(jì)過程中如何識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、驗(yàn)證內(nèi)部控制缺陷、減少工作失誤、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)都是目前亟需探討的問題。

　　(三)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，影響風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的開展

　　因風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)不僅僅是一般的綜合審計(jì)，它更關(guān)注于高等學(xué)校各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行以及運(yùn)行過程中產(chǎn)生的管理問題。由于高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)人員大多為會(huì)計(jì)類專業(yè)，人員素質(zhì)參差不齊，知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，更不用說要掌握先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題很難找到切實(shí)可行的解決辦法及建議，距離完成高校希望風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)達(dá)到的效果還有一定的差距。

　　(四)缺乏內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

　　高校的內(nèi)部控制到目前為止沒有建立健全的高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。而內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并形成普遍認(rèn)可的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的建立是前提條件。

　　三 高校開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的路徑

　　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)關(guān)注的是組織的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制審計(jì)首先要對(duì)組織的控制環(huán)境和控制活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審查內(nèi)部控制的健全性和有效性，進(jìn)而促進(jìn)組織加強(qiáng)管理，推進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，高校開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)圍繞高校發(fā)展的目標(biāo)，著眼于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制制度的建立健全及有效執(zhí)行。

　　(一)提高對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視度

　　第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員要借助高等學(xué)校各種媒介大力宣傳內(nèi)部控制建設(shè)的意義和作用，提高高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。

　　第二，高等學(xué)校應(yīng)根據(jù)自身教學(xué)、科研等管理的特點(diǎn)，在充分解讀《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的基礎(chǔ)上，結(jié)合高校自身的實(shí)際情況，不斷持續(xù)的完善內(nèi)部控制建設(shè)。

　　第三，高校要切實(shí)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的核心作用是參與治理、防范風(fēng)險(xiǎn)和確保合規(guī)，將內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)定位為顧問和高參，確保監(jiān)督權(quán)與決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)相互制約，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增加組織價(jià)值的作用。

　　第四，加大培訓(xùn)力度，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)在轉(zhuǎn)型過程中需要人力、過程、信息技術(shù)三大要素的支撐，尤其以具備勝任能力的內(nèi)部審計(jì)人員為前提。因此，必須加大內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育的培訓(xùn)力度，使得審計(jì)人員在充分掌握會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，還要系統(tǒng)學(xué)習(xí)信息技術(shù)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的知識(shí)。從事內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)在了解高校發(fā)展目標(biāo)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和控制措施的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“第三道防線”的作用，為高校管理者提供有價(jià)值的意見和建議，成為高校領(lǐng)導(dǎo)值得信賴的高參。

　　(二)規(guī)范高校風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)流程

　　內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施時(shí)間較短，還缺乏可借鑒的經(jīng)驗(yàn)，因此高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過借鑒以往綜合審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)出的一些可行性較強(qiáng)的審計(jì)程序，建立和完善的內(nèi)部控制審計(jì)流程，提升內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的重視程度，提高內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。

　　1.做好審前調(diào)查，關(guān)注影響高校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類重要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制體系涵蓋高校管理的方方面面，高校內(nèi)部控制是否存在缺陷尤其是重大缺陷，需要獲取內(nèi)部控制在一段足夠長時(shí)間有效運(yùn)行的證據(jù)。因此，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，需要進(jìn)行審前調(diào)查，圍繞高校的發(fā)展目標(biāo)明確審前調(diào)查的重點(diǎn)，通過現(xiàn)場察看、訪談、符合性測試等方法，來收集有關(guān)影響高校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類重要風(fēng)險(xiǎn)的資料，識(shí)別高校及其環(huán)境所存在的風(fēng)險(xiǎn)。然后，根據(jù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及高校領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)性特征，審計(jì)人員評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平，以及是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。通過審前調(diào)查，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，審計(jì)組將本次內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)確定在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，明確本次內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)方向，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，有意識(shí)的加大審計(jì)力度，增加實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，查找高校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對(duì)高校內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。對(duì)內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)關(guān)注高校的發(fā)展戰(zhàn)略是否與高校的資源配置相一致，關(guān)注高校治理結(jié)構(gòu)是否存在職能交叉或死角;關(guān)注人力資源結(jié)構(gòu)合理性，以及是否建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制;關(guān)注高校是否構(gòu)建了積極向上的校園文化。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)關(guān)注是否建立了風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制，在對(duì)控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)重點(diǎn)關(guān)注高校教學(xué)、科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購及重大事項(xiàng)的決策機(jī)制等業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)部控制制度的建立健全以及有效執(zhí)行，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部一崗雙責(zé)的履職情況。信息與溝通風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)關(guān)注高校是否建立信息溝通渠道，重大事項(xiàng)如應(yīng)公開的財(cái)務(wù)信息、獎(jiǎng)助學(xué)金是否按時(shí)公開。內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)關(guān)注組織活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)是否建立了評(píng)價(jià)機(jī)制，是否保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)整改等。

　　3.收集審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的可信度。高校內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證高校預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、辦學(xué)水平及質(zhì)量的提高，提高預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用績效和管理效果，促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，高校內(nèi)部控制審計(jì)要緊緊圍繞組織層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制情況來收集審計(jì)證據(jù)。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)本學(xué)校的實(shí)際情況設(shè)計(jì)內(nèi)部控制調(diào)查測試表，查證分析影響高校戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及影響程度。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素的分析，宏觀上關(guān)注國家對(duì)高等教育政策的調(diào)整，外部監(jiān)管部門的最新要求;微觀上，主要關(guān)注高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)是否有重大調(diào)整、重大人事的變動(dòng)情況(特別關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人素養(yǎng))、最新政策或制度的推行及執(zhí)行情況、預(yù)算控制及會(huì)計(jì)控制情況、資產(chǎn)使用及保護(hù)情況、建設(shè)項(xiàng)目管理情況、發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)等。通過對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)因素的分析，來判斷內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與運(yùn)行的可信度，認(rèn)定高校內(nèi)部控制存在的缺陷，進(jìn)而出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，根據(jù)認(rèn)定的內(nèi)部控制存在缺陷責(zé)成相關(guān)部門限期整改，特別是當(dāng)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷時(shí)，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)校領(lǐng)導(dǎo)予以高度重視。

　　4.后續(xù)審計(jì)跟蹤，確保發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)到位。《第2107號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則———后續(xù)審計(jì)》指出，后續(xù)審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為跟蹤檢查被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果，而進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告發(fā)出后60天內(nèi)，高校內(nèi)部審計(jì)人員可以就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動(dòng)并取得預(yù)期的效果實(shí)施后續(xù)審計(jì)。對(duì)于整改好的部門得予以充分肯定，整改不到位的部門建議主管校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行問責(zé)或誡勉談話，對(duì)于高校內(nèi)部個(gè)別部門基于成本或者其他方面考慮，決定對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施并做出書面承諾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向校領(lǐng)導(dǎo)提供書面報(bào)告，從而提高被審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視程度，真正為增加組織的價(jià)值提供服務(wù)。

　　(三)構(gòu)建高校風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)體系

　　高校風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)最終目的是評(píng)價(jià)高校內(nèi)部控制的有效性。因此，構(gòu)建高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，有利于審計(jì)人員對(duì)高校內(nèi)部控制的健全性、有效性做出認(rèn)定。本文設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系遵循了以下原則：

　　1.可操作性原則。指標(biāo)體系從高校組織層面和業(yè)務(wù)層面的客觀情況出發(fā)，提高了指標(biāo)的科學(xué)性。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)緊貼高校管理實(shí)際，評(píng)價(jià)過程中避免了主觀判斷和模棱兩可的指標(biāo)。

　　2.重要性原則，即成本效益原則。在整體評(píng)價(jià)體系科學(xué)合理的前提下，指標(biāo)選取抓住重點(diǎn)指標(biāo)，關(guān)注重大事項(xiàng)和業(yè)務(wù)，評(píng)價(jià)結(jié)果上，允許結(jié)果在一定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)有些許波動(dòng)。

　　3.考慮內(nèi)控活動(dòng)具體風(fēng)險(xiǎn)的原則。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)要求在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要充分考慮高校經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域與業(yè)務(wù)流程。因此，評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)，組織層面評(píng)價(jià)指標(biāo)從宏觀角度反映了高校發(fā)展戰(zhàn)略、高校治理以及風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制，業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)指標(biāo)則反映了高校在進(jìn)行日常管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的整體流程和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

　　高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表(見表一)中設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)是以內(nèi)部控制五要素為載體，以內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為歸宿，每一階段的評(píng)價(jià)都是在緊緊圍繞內(nèi)部控制核心要素及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。由此可見，此評(píng)價(jià)體系下的評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)以高校管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為依據(jù)，評(píng)價(jià)更具有針對(duì)性。

　　根據(jù)上述各項(xiàng)指標(biāo)的得分和相應(yīng)權(quán)數(shù)計(jì)算高校內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)總分X=Σxi·wi 。如總分大于80分，則說明該校內(nèi)部控制運(yùn)行有效，處于良好狀態(tài);如總分大于70分小于80分，則說明該校內(nèi)部控制運(yùn)行部分有效，存在一般缺陷;如總分大于60分小于70分，則說明該校內(nèi)部控制運(yùn)行部分有效，存在重要缺陷;如總分小于60分，則說明該校內(nèi)部控制運(yùn)行無效，存在重大缺陷。根據(jù)評(píng)分結(jié)果，對(duì)高校內(nèi)部控制存在的缺陷進(jìn)行分析，分清是設(shè)計(jì)缺陷或運(yùn)行缺陷，向高校管理層提出相應(yīng)的審計(jì)建議，促進(jìn)高校完善內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)增加組織價(jià)值的目的。

　　綜上所述，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)流程進(jìn)行逐一梳理與闡述，對(duì)于合理利用高校內(nèi)部審計(jì)資源，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量大有幫助。特別是針對(duì)高校的特點(diǎn)，提出構(gòu)建我國高校風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)想，將有助于推進(jìn)高校內(nèi)部控制審計(jì)轉(zhuǎn)型，更好地為高校實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)保駕護(hù)航。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文9

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制現(xiàn)狀分析

　�。ㄒ唬�機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

　　獨(dú)立性是確保內(nèi)部審計(jì)工作人員客觀公正開展工作的基本前提，也是內(nèi)部審計(jì)工作的核心所在。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)不明確，部分企業(yè)甚至并未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺少專門的內(nèi)部審計(jì)工作人員。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置直接關(guān)系到內(nèi)審工作的獨(dú)立性，如果不能夠確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，審計(jì)質(zhì)量自然無法提升。

　�。ǘ�）質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制的主要依據(jù)，同時(shí)也是企業(yè)審計(jì)工作規(guī)范體系中的重要內(nèi)容，但是目前的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)稍顯滯后，往往都是注重內(nèi)審法律、準(zhǔn)則以及職業(yè)道德的規(guī)范，忽略了對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的制定，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，質(zhì)量控制沒有明確的執(zhí)行規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)審工作質(zhì)量降低。

　�。ㄈ�）質(zhì)量控制手段不健全

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制通常來說包含了內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)考核、內(nèi)部審計(jì)追責(zé)機(jī)制等，但是國內(nèi)很多企業(yè)往往都存在下面幾方面的問題：一是制度建設(shè)有待加強(qiáng)，有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)審制度但是卻并未將其貫徹落實(shí)；二是分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核機(jī)制的空白，或者督導(dǎo)復(fù)核職責(zé)不清；三是內(nèi)部審計(jì)考核并未按照相關(guān)規(guī)范執(zhí)行；四是內(nèi)部審計(jì)工作追責(zé)不到位，導(dǎo)致責(zé)任主體不清晰，責(zé)任劃分不明確，很多時(shí)候出現(xiàn)了無法追責(zé)的情況。

　�。ㄋ模�審計(jì)方法相對(duì)落后

　　內(nèi)部審計(jì)工作方法依舊采取賬目基礎(chǔ)審計(jì)法，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，往往忽略了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素，更不用說風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式的應(yīng)用。抽樣技術(shù)的應(yīng)用往往是依靠內(nèi)部審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)應(yīng)用比較欠缺，也沒有對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行總結(jié)和研究。另外，內(nèi)部審計(jì)工作信息化程度有待提升。

　　二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的`對(duì)策

　�。ㄒ唬┙�立內(nèi)部審計(jì)組織保障機(jī)制

　　在美國安然公司、世通公司出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)丑聞之后，美國政府先后頒布了《20xx年公司與審計(jì)義務(wù)、責(zé)任及透明度法案》、《薩班斯—奧克斯萊法案》等法案，這些法案中都要求企業(yè)組織審計(jì)委員會(huì)以及獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而這便為我國內(nèi)部審計(jì)工作的完善以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置起到了很好的示范作用。目前我國通過完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立了內(nèi)部審計(jì)組織保障機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)部門能夠獨(dú)立于其他職能部門。這一模式保障了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，能夠在很大程度上發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的職能，提升內(nèi)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　�。ǘ�）建立內(nèi)部審計(jì)人員保障機(jī)制

　　進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)，做好內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)工作，能夠有效的提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。第一，可以建立完善內(nèi)審人員職業(yè)準(zhǔn)入制度以及從業(yè)資格制度，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員必須要嚴(yán)格把關(guān)，要求他們必須具備相應(yīng)的專業(yè)資格，保證內(nèi)部審計(jì)工作人員符合企業(yè)內(nèi)審工作的實(shí)際需求；第二，必須建立內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)教育制度，幫助他們樹立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)審工作的需求，系統(tǒng)的開展各類培訓(xùn)活動(dòng)；第三，必須建立完善內(nèi)部審計(jì)人員激勵(lì)機(jī)制，定期對(duì)其展開考核評(píng)價(jià)，結(jié)合考評(píng)結(jié)果給予一定的獎(jiǎng)懲，激發(fā)其工作積極性，將內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與其薪酬福利掛鉤。

　�。ㄈ�）建立內(nèi)部審計(jì)手段保障機(jī)制

　　為了將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的日常監(jiān)督和定期監(jiān)督聯(lián)系起來，一方面我們要建立三級(jí)復(fù)核制度，即是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門管理人員以及機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況展開分級(jí)審查的制度。各級(jí)復(fù)核人員必須要了解自身的職責(zé)以及需要復(fù)核的范圍，保證企業(yè)所有的審計(jì)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)都處在有效的管控之中；另一方面，必須要建立完善責(zé)任追究制度以及獎(jiǎng)懲制度，通過一系列的制度規(guī)范可以確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員清晰自身責(zé)任，樹立質(zhì)量控制意識(shí)，在很大程度上減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)有效的提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

　�。ㄋ模�強(qiáng)化審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅要擁有較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還必須要具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)。企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行選拔的過程中，要特別重視職業(yè)道德素質(zhì)的考察。內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)當(dāng)要熟悉并恪守職業(yè)道德規(guī)范的要求，同時(shí)要遵守企業(yè)內(nèi)部針對(duì)內(nèi)審工作的制度規(guī)定，從而有效的對(duì)自身行為進(jìn)行約束。一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者應(yīng)該誠實(shí)守信，恪守職業(yè)道德，要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，主觀上不參與任何有損企業(yè)內(nèi)審職業(yè)和組織聲譽(yù)的行為；另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作者必須要堅(jiān)持客觀原則。在搜集、評(píng)估及檢查流程信息的過程中，審計(jì)工作者必須要保持較高的職業(yè)客觀性，在進(jìn)行職業(yè)判斷的過程中不會(huì)受到主觀意愿或者客觀因素的影響，客觀公正的披露內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，確保內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性。

　　三、結(jié)語

　　總而言之，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)過程是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，我們應(yīng)該積極借鑒國外大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，探索出有針對(duì)性的內(nèi)審質(zhì)量管控機(jī)制，同時(shí)做好監(jiān)督指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)層層分級(jí)管控，進(jìn)而確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文10

　　1. 內(nèi)控審計(jì)的意義及現(xiàn)狀

　　1. 1 內(nèi)控審計(jì)的概念及意義

　　內(nèi)部控制審計(jì)，是基于內(nèi)部控制的條件下，以被審計(jì)單位的內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性、符合性測試的一種審計(jì)的方法，它所抽查的是會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容、范圍及程序。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)的管理中的一個(gè)重要的組成部分，它也是防范企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊、財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤的第一道防線，對(duì)企業(yè)舉足輕重。

　　1. 2 內(nèi)控審計(jì)的現(xiàn)狀

　　1. 2. 1 審計(jì)報(bào)告的模板不夠完善

　　我國的內(nèi)部控制還尚處于初步發(fā)展階段，內(nèi)部機(jī)制還不夠健全。也有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還沒有涉足該業(yè)務(wù)，對(duì)于內(nèi)部控制也沒有出具過相關(guān)的審計(jì)報(bào)告。其中少部分出具過審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，出具的審計(jì)報(bào)告類型也基本都屬于標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的類型。在20xx 頒布的《我國內(nèi)部控制審計(jì)指引》中，只提供了標(biāo)準(zhǔn)意見、無保留意見、否定意見這三種情況下的審計(jì)報(bào)告模板。盡管對(duì)于“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷”方面規(guī)定予以披露，然而也沒有出具具體的實(shí)施細(xì)則。

　　1. 2. 2 我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏、審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高

　　20xx 年，我國才有了可用來遵循的相關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的規(guī)范、指引，由于我國國情的特殊性，不能完全照搬美國等國的內(nèi)控審計(jì)體系。再加上我國實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的起步相對(duì)來說，比較晚。在內(nèi)部控制審計(jì)方面，大部分注冊會(huì)計(jì)師缺乏經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)面的狹隘，沒有深入的展開審計(jì)工作。

　　1. 2. 3 審計(jì)方法落后且經(jīng)營管理者對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

　　我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)方法是制度基礎(chǔ)審計(jì)，審計(jì)方法的缺陷日益突出，已不能適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境。制度基礎(chǔ)審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的測試過于依賴，其本身存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，加上長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)者僅僅只是為了檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)問題，從而影響到企業(yè)的整體性、穩(wěn)定性、破壞了員工的團(tuán)結(jié)、分散了精力，有的員工會(huì)認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)弱化了自身的權(quán)威和經(jīng)營自主權(quán)，也有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，審計(jì)人員沒有真正的權(quán)力。部分部門與審計(jì)部門同等的地位，以致內(nèi)部審計(jì)不能有效的發(fā)揮其本身的權(quán)威和獨(dú)立性。

　　1. 2. 4 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)法規(guī)不健全，制度不完善

　　目前，我國進(jìn)行審計(jì)工作規(guī)范的參照標(biāo)準(zhǔn)是《注冊會(huì)計(jì)師法》和《審計(jì)法》。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作系統(tǒng)的制度管理，只有審計(jì)署的關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)工作的規(guī)定。規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，法律等級(jí)較低。

　　2. 內(nèi)控審計(jì)中內(nèi)部控制存在缺陷的認(rèn)定

　　2. 1 內(nèi)部控制缺陷的含義

　　關(guān)于內(nèi)控缺陷，評(píng)價(jià)指引中說明: 單一或者多個(gè)控制缺陷的組合所導(dǎo)致的企業(yè)控制目標(biāo)的偏離認(rèn)定為重大缺陷; 從單個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合，導(dǎo)致企業(yè)控制目標(biāo)對(duì)經(jīng)濟(jì)后果的影響和不重要的缺陷的嚴(yán)重程度可認(rèn)定其為重要缺陷。除此之外，企業(yè)也可按照要求，確定適用自身發(fā)展的控制缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　2. 2 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定中，非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定是審計(jì)工作面對(duì)的重大的挑戰(zhàn)之一。關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷，可由該缺陷可能會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的重要程度來決定。重要程度取決于兩個(gè)因素:

　　一是缺陷的是否合理導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表不能被及時(shí)的覺察并糾正; 二是缺陷單獨(dú)或一并其他缺陷致使錯(cuò)報(bào)金額的潛在存在。對(duì)于非財(cái)務(wù)報(bào)告來說，內(nèi)部控制的缺陷難以形成一個(gè)普通的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可依據(jù)其本身的情況，參考財(cái)務(wù)報(bào)告控制缺陷的標(biāo)準(zhǔn)，合理確定非財(cái)務(wù)報(bào)告的認(rèn)定。其中: 定量標(biāo)準(zhǔn)，不僅能能夠?qū)θ毕菰斐傻闹苯訐p失的金額予以認(rèn)定，還可以對(duì)損失所占的銷售收入、資產(chǎn)、利潤的比率進(jìn)行確定; 而定性標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)缺陷帶來的負(fù)面影響、范圍等確定。

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)各項(xiàng)控制缺陷的程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否會(huì)構(gòu)成重大缺陷�？刂迫毕莸某潭热�決于: 一是賬戶余額或者列報(bào)錯(cuò)誤的可能性; 二是因?yàn)橐豁?xiàng)控制缺陷或者多種缺陷的組合致使金額發(fā)生錯(cuò)報(bào)。注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)該僅僅只因?yàn)橘~戶余額或者列報(bào)沒有發(fā)生錯(cuò)誤，就簡單的認(rèn)為該項(xiàng)控制缺陷不嚴(yán)重。如果多項(xiàng)缺陷都影響同一賬戶的余額或披露，錯(cuò)報(bào)的幾率就會(huì)增加。即使單獨(dú)的看起來不重要，然而合并起來的就會(huì)形成重大缺陷。因而，審計(jì)人員應(yīng)該確定，影響同一賬戶余額或披露的各單項(xiàng)的重要不足，是否會(huì)導(dǎo)致重大缺陷的存在。

　　在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)審的工作中，會(huì)計(jì)師需要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制在建設(shè)發(fā)展和運(yùn)行的`過程中存在的問題進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)存在內(nèi)部控制缺陷的問題按照評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行等級(jí)的認(rèn)定。

　　2. 3 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的現(xiàn)狀

　　由于我國規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自己的發(fā)展來確定控制缺陷的具體認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，使得企業(yè)有一定的可利用的空間，為了避免企業(yè)的負(fù)面影響，甚至可以將重大缺陷的等級(jí)降為一般缺陷。深究原因，是由于我國內(nèi)部控制的規(guī)范不夠完善，存在著許多可能會(huì)被利用的漏洞，比如，內(nèi)部控制缺陷的概念含糊不清、界定范圍不清晰、缺陷缺乏認(rèn)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致實(shí)施過程中缺少指導(dǎo)及規(guī)范等。以上問題都會(huì)直接導(dǎo)致:上市公司內(nèi)控缺陷認(rèn)定的窘境以及披露信息的質(zhì)量低等問題。而且，由于信號(hào)理論，缺陷的披露會(huì)影響公司運(yùn)營中信息的傳達(dá)問題，從而影響投資者做出決策及投資，容易產(chǎn)生負(fù)面影響，比如: 股價(jià)下跌等。從而導(dǎo)致試點(diǎn)公司和境內(nèi)外上市的公司對(duì)缺陷的披露問題很大程度的依賴于我國內(nèi)控的基本規(guī)范，以及強(qiáng)制實(shí)行的高壓政策。

　　3. 對(duì)于完善內(nèi)控審計(jì)的建議

　　3. 1 完善控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)實(shí)施意見》中指出: 內(nèi)部控制缺陷按其嚴(yán)重程度分為: 重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。重大缺陷是企業(yè)內(nèi)部控制中的一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)缺陷的組合，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防止而導(dǎo)致報(bào)表出現(xiàn)了重大的錯(cuò)報(bào)問題; 一般缺陷是內(nèi)部控制中存在，卻不引起注冊會(huì)計(jì)師關(guān)注的缺陷;而對(duì)于重要缺陷，是介于以上兩者中間的。

　　3. 2 加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見實(shí)質(zhì)性內(nèi)容

　　3. 2. 1 加入對(duì)基準(zhǔn)日的說明

　　《審計(jì)指引》中，要求注冊會(huì)計(jì)師對(duì)于特定基準(zhǔn)日內(nèi)，內(nèi)控的有效性發(fā)表意見。因此，應(yīng)該對(duì)基準(zhǔn)日做出特定的說明，同時(shí)，提醒報(bào)告的使用者基準(zhǔn)日并不是一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，而是對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的內(nèi)控有效性的評(píng)估，具有延續(xù)性。

　　3. 2. 2 對(duì)缺陷的描述增加實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容內(nèi)部控制存在

　　重大缺陷的披露中，應(yīng)具有以下的內(nèi)容: 缺陷是由什么經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事件所引起的，對(duì)其進(jìn)行簡單的概括描述; 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事件的哪一方面存在重大缺陷，涉及到了什么樣的業(yè)務(wù);重大缺陷會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營產(chǎn)生什么影響，對(duì)什么目標(biāo)有影響; 對(duì)報(bào)告的使用者，要提醒應(yīng)注意到的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn); 指出該項(xiàng)內(nèi)容對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控有效性發(fā)表的意見不會(huì)產(chǎn)生影響。

　　3. 3 進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，完善內(nèi)部控制制度

　　3. 3. 1 轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)

　　內(nèi)部控制審計(jì)作為企業(yè)的一項(xiàng)內(nèi)部事務(wù)，最終還是要靠企業(yè)自身來解決。要想發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的效用最大化，必須得到企業(yè)管理當(dāng)局積極的呼應(yīng)，企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層和決策層必須充分的意識(shí)到: 在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下強(qiáng)化內(nèi)部控制，其中一項(xiàng)最主要的舉措就是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。

　　3. 3. 2 提高內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性及其地位

　　對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性和地位進(jìn)行進(jìn)一步的提高，對(duì)企業(yè)來說至關(guān)重要。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的靈魂，表現(xiàn)為實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。其中實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，除了受資本所有者的相關(guān)規(guī)章制度的約束及其委托的事項(xiàng)以外，不受其他任何事項(xiàng)的干擾; 然而形式上的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)只是在組織形式上受資本所有者的委托，而不受其他內(nèi)部組織的約束。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的科學(xué)性可以保障內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位以及其與業(yè)務(wù)部門和其它職能部門之間的存在什么樣的制衡關(guān)系，最終都會(huì)決定內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性程度。

　　3. 3. 3 內(nèi)部控制審計(jì)要建立全程遞進(jìn)式的監(jiān)控措施

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一線，建立健全相互制約、相互牽制的內(nèi)控審計(jì)制度，所有的業(yè)務(wù)都要進(jìn)行審核、復(fù)核，禁止一人獨(dú)攬全局處置整個(gè)業(yè)務(wù)，秉持以“防”為主的監(jiān)控理念。在會(huì)計(jì)常規(guī)核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)控審計(jì)部門要對(duì)各崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性的核對(duì)和檢查; 以上內(nèi)控審計(jì)措施不但能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，還可以防范、化解經(jīng)營危機(jī)，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控也起到重要作用。

　　3. 3. 4 加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)控審計(jì)工作制度化

　　為了保證內(nèi)控審計(jì)制度的有效運(yùn)作，使其發(fā)展和完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)控審計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，由內(nèi)部審計(jì)部門結(jié)合管理部門、財(cái)務(wù)部門等具體執(zhí)行檢查。檢查制度的遵循情況，做出客觀評(píng)價(jià)，對(duì)于嚴(yán)格踐行內(nèi)控制度的給予相關(guān)精神或物質(zhì)上的鼓勵(lì); 對(duì)于違反制度，給予相應(yīng)的處罰。

　　3. 3. 5 提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

　　新形勢下，內(nèi)部審計(jì)人員只有不斷提高自身技能、具備多項(xiàng)專業(yè)技能才能發(fā)揮職能，保障工作的順利開展。除此之外，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行思想和職業(yè)道德的教育，學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)及內(nèi)部文件，增強(qiáng)自身責(zé)任感。

　　3. 3. 6 以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作為內(nèi)審的發(fā)展方向

　　當(dāng)前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)主要是將重頭放在數(shù)據(jù)是否真實(shí)、合理、合法和對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督方面，管理審計(jì)卻沒有得到廣泛開展。因此，要適應(yīng)內(nèi)部控制審計(jì)科學(xué)的發(fā)展規(guī)律，在履行過程中推進(jìn)內(nèi)向型管理審計(jì)的發(fā)展。逐漸轉(zhuǎn)向測試風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，審計(jì)的建議也不再只是提高控制的效率、強(qiáng)化內(nèi)部控制，而是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險(xiǎn)，提高整個(gè)管理的效率及效果。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文11

　　現(xiàn)在,加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求越來越強(qiáng)烈。文章基于COSO內(nèi)部控制框架的基本內(nèi)容,結(jié)合當(dāng)前高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中常見的問題,分別從控制環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,控制活動(dòng),信息與溝通,監(jiān)管5個(gè)方面對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了分析,并提出了完善措施。

　　一、高校內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀及存在的問題

　　隨著教育體制改革的深入，高等院校招生和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)模的擴(kuò)大，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)已脫離了單靠國家財(cái)政撥款的狀況，步入了多渠道籌資的辦學(xué)軌道。要使大量的資金籌集和資金使用活動(dòng)健康有序地進(jìn)行，就必須有完善的內(nèi)部控制制度加以監(jiān)督制約。然而，我國高校的內(nèi)部控制制度還不夠健全，具體表現(xiàn)如下：

　　1.高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境惡劣

　　對(duì)于高校而言，內(nèi)部控制環(huán)境包括高校的組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制;管理層次、操作水平、經(jīng)營理念;經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律法規(guī)環(huán)境、高校制度環(huán)境、人員的職業(yè)道德環(huán)境等，存在的主要問題有：領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)控意識(shí)薄弱，導(dǎo)致內(nèi)控制度威懾力下降;內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部控制有效性難以保證;網(wǎng)絡(luò)環(huán)境引發(fā)內(nèi)部控制新難題，內(nèi)控制度面臨新的問題和挑戰(zhàn)。

　　2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制缺少風(fēng)險(xiǎn)管理與預(yù)警機(jī)制

　　由于歷史的原因，高校的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)烙印較深，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)沒有提高到應(yīng)有的高度，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。如對(duì)投資立項(xiàng)、評(píng)估、實(shí)施和決算等環(huán)節(jié)控制松弛，不能有效防范和控制投資風(fēng)險(xiǎn);籌資活動(dòng)不規(guī)范，不能科學(xué)合理地確定籌資規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式，只注重資金的多少，不講資金成本高低。

　　3.人員素質(zhì)不高，內(nèi)部控制的有效性難以發(fā)揮

　　內(nèi)部控制制度能否有效實(shí)施，關(guān)鍵取決于人員的素質(zhì)。但相當(dāng)多的高校忽視員工的素質(zhì)培養(yǎng)，特別是作為內(nèi)部控制制度重要執(zhí)行者的會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)偏低，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中，錯(cuò)弊不斷，內(nèi)部控制制度的.有效性難以發(fā)揮。

　　二、COSO報(bào)告

　　COSO內(nèi)部控制報(bào)告對(duì)會(huì)計(jì)誠信的要求現(xiàn)行的內(nèi)部控制框架主要是1992年，美國“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”(National Commission on Fraudulent Reporting)，所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission，簡稱COSO委員會(huì))，對(duì)內(nèi)部控制組織了專門研究后，提出的專題報(bào)告——《內(nèi)部控制——整體框架》，也稱為“COSO報(bào)告”。

　　COSO委員會(huì)指出，內(nèi)部控制的構(gòu)成要素應(yīng)該來源于管理階層經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理的過程相結(jié)合，其具體包括以下五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。其中，控制環(huán)境是指構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍，影響內(nèi)部人員控制其他成分的基礎(chǔ)。包括:員工的誠實(shí)性和道德觀;員工的勝任能力;董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì);管理理念和經(jīng)營方式;組織結(jié)構(gòu);授予權(quán)利和責(zé)任的方式等等。在控制環(huán)境這個(gè)要素當(dāng)中，明確提出了對(duì)于員工的誠實(shí)性和道德觀的要求，這就是“COSO報(bào)告”對(duì)于會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)誠信的基本要求。

　　三、基于COSO報(bào)告對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)的建議

　　一般而言,內(nèi)部控制制度應(yīng)該遵循相互牽制、協(xié)調(diào)配合程式定位和成本效益的基本原則。按照COS0內(nèi)控理論,結(jié)合我國高校內(nèi)部控制中存在的主要問題,本文擬從以下幾個(gè)個(gè)方面入手，對(duì)完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系提出以下建議：

　　1.完善高校的控制環(huán)境

　　要想真正做好內(nèi)部控制，需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行內(nèi)部控制方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使得他們在了解把握內(nèi)部控制基本知識(shí)的基礎(chǔ)上，提高對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性及現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制意識(shí)。

　　同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的教育培訓(xùn)組織對(duì)事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等為內(nèi)容的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員掌握財(cái)會(huì)各基本環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求。

　　2.建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

　　高校內(nèi)部應(yīng)該建立有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估及應(yīng)急體系。日常工作中實(shí)時(shí)監(jiān)控單位中可能面臨主要風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。同時(shí)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急機(jī)制，一旦無預(yù)計(jì)和無法控制的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，可以按照緊急預(yù)案，將風(fēng)險(xiǎn)程度控制到最低。

　　3.充分發(fā)揮內(nèi)審部門的監(jiān)察作用

　　高校內(nèi)部的審計(jì)部門是內(nèi)部控制重要的保證。因此，在健全完善內(nèi)部控制體系的過程中，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮十分重要的作用。

　　內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期的制定相關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃，定期和不定期審查單位各部門內(nèi)部控制執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)這些問題制定改進(jìn)措施，對(duì)癥下藥。通過內(nèi)部審計(jì)，不僅保證了會(huì)計(jì)處理的正確性，還可以稽查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制是否完整、是否有效率，確保內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。

　　4.建立廣泛的信息與交流

　　在信息方面,要注意內(nèi)部信息和外部信息的搜集和整理;在交流方面也要注意內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式;在信息技術(shù)的發(fā)展中注意控制信息系統(tǒng)。高校應(yīng)該在內(nèi)部建立信息傳遞通道，并為員工所熟知，讓單位成員之間能不后顧之憂的使用信息通道進(jìn)行信息交流與反饋。

　　建立溝通交流平臺(tái)，使上下級(jí)之間能進(jìn)行平等的雙向溝通，充分利用正式和非正式的溝通交流途徑，了解企業(yè)面臨的內(nèi)外的狀況及員工的動(dòng)態(tài)，同時(shí)各個(gè)部門及各個(gè)級(jí)別之間的有效溝通交流，有助于各項(xiàng)工作順利完成提高工作效率。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文12

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)概念與范圍

　　內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)以相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定為基礎(chǔ)，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制及時(shí)性、經(jīng)濟(jì)性、有效性的過程�；蛘哒f，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是在特定期限內(nèi)，分析與判斷企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種缺陷并對(duì)這些缺陷進(jìn)行評(píng)定，分析產(chǎn)生這些問題的原因，最后提出合理化改進(jìn)意見的過程。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)還處于起步階段，其理論與實(shí)踐還不夠成熟，需要進(jìn)一步的研究與學(xué)習(xí)。內(nèi)部控制審計(jì)范圍包括：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)和非財(cái)務(wù)信息的全面審計(jì)。對(duì)信息使用者來說，有效的內(nèi)部控制審計(jì)，是保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，避免錯(cuò)報(bào)發(fā)生的最有力工具。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)可以增加信息使用者對(duì)企業(yè)的信心，而對(duì)企業(yè)做出投資決策。因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作具有十分重要的作用。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀分析

　　鑒于我國市場經(jīng)濟(jì)剛剛起步，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作還處于摸索階段，相應(yīng)的基礎(chǔ)理論及規(guī)范呈現(xiàn)出混亂的局面，企業(yè)經(jīng)營者對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)明顯不足，審計(jì)方法相對(duì)比較落后，已經(jīng)不能再適應(yīng)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此，審計(jì)弊端日漸凸顯;另一方面，許多企業(yè)的管理者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)只對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行檢查，審計(jì)工作會(huì)影響內(nèi)部的團(tuán)結(jié);還有一部分管理人員認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)工作削弱了自身的權(quán)利，使企業(yè)失去了自主經(jīng)營的權(quán)利，從而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行干擾，使內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)、審計(jì)過程流于形式，喪失了其在企業(yè)運(yùn)營過程監(jiān)督與管理的權(quán)威性。

　　與國外企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)相比較，我國審計(jì)體系不夠健全、起步時(shí)間也比較晚，相關(guān)的法律、法規(guī)還不夠完善，企業(yè)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，內(nèi)部控制相對(duì)薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的行為亦屢見不鮮，企業(yè)所有者的權(quán)利得不到有效的保護(hù)，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，陷入經(jīng)營困境。改革開放以來，由于企業(yè)內(nèi)部控制問題不斷，已經(jīng)有許多企業(yè)付出了沉重的代價(jià)，因此，需要我們高度關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，將其提升到戰(zhàn)略高度，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

　　三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題

　　(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理

　　目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制及流程的不合理，決定了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)失控。許多管理者為了滿足自身的需要，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)控制在本職權(quán)利內(nèi)，使其受自身控制，因此，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，不具有獨(dú)立性與權(quán)威性，人為控制、回避審計(jì)的現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不明確，甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)受到企業(yè)內(nèi)部利益的.限制，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)違規(guī)行為時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)就會(huì)失效，最終引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)化技能不足

　　首先，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育制度不健全，局限于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的限制，缺乏審計(jì)部門的專業(yè)指導(dǎo)。其次，內(nèi)部審計(jì)人員缺少專業(yè)技能，許多內(nèi)部審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員兼任。從專業(yè)角度來說，專業(yè)化技術(shù)不精，審計(jì)過程會(huì)習(xí)慣性的用會(huì)計(jì)眼光、思路審視問題，使審計(jì)工作效能低下、審計(jì)質(zhì)量不高，查處力度不到位，影響審計(jì)工作的深度發(fā)展。最后，內(nèi)部控制審計(jì)剛剛起步，許多內(nèi)容都比較新穎，審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)明顯不足，理論與實(shí)務(wù)的把握程度不夠。因此，協(xié)調(diào)審計(jì)工作差異，實(shí)現(xiàn)資源共享，值得我們深入探討。

　　(三)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視度不高

　　許多企業(yè)的管理者認(rèn)為，審計(jì)工作是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的事，與本企業(yè)的內(nèi)部控制與管理沒有關(guān)系，也不需要配備專業(yè)的人員，因此，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的自覺性不夠，致使企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱。企業(yè)管理者對(duì)于各種管理服務(wù)缺少必要的理解，并沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的巨大潛力，只是片面的認(rèn)為審計(jì)是對(duì)自己的工作找毛病，從心理上就對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行排斥，致使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作受到管理者權(quán)利的控制，不能發(fā)揮應(yīng)有的職能，也不能站在公正的立場上分析、評(píng)判問題，尤其是企業(yè)管理者進(jìn)行違規(guī)操作時(shí)，內(nèi)部控制審計(jì)更是無能為力，不能做出客觀的評(píng)價(jià)，使企業(yè)財(cái)務(wù)工作不能得到監(jiān)控，為企業(yè)埋下經(jīng)營隱患。

　　四、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的主要措施

　　(一)建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)

　　身為企業(yè)的管理者，需要充分認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要性，在內(nèi)部控制審計(jì)部門配置適宜的技術(shù)、資源及人力，努力提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的地位，堅(jiān)持規(guī)章制度的嚴(yán)肅性，完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)框架，建立符合企業(yè)自身經(jīng)營狀況的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在審計(jì)部門與被審部門之間建立良好的協(xié)作關(guān)系，力求將企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)限、責(zé)任，以書面形式形成規(guī)章，得到企業(yè)管理者及各部門的認(rèn)可。審計(jì)部門需要及時(shí)匯報(bào)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理化建議，從而贏得管理者的信賴，確保審計(jì)權(quán)利可以有效執(zhí)行。

　　(二)提高內(nèi)部控制審計(jì)人員的專業(yè)化技能

　　企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的領(lǐng)域，應(yīng)積極倡導(dǎo)學(xué)習(xí)理念，在審計(jì)部門建立良好的學(xué)習(xí)氛圍，部門之間定期進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，探索不同業(yè)務(wù)的審計(jì)流程，鼓勵(lì)審計(jì)人員從實(shí)踐工作中，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入思考面臨的新問題、新環(huán)境、新形勢，將每一個(gè)內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)成一門課題來研究與分析，沖破傳統(tǒng)思想的禁錮，發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，拓展審計(jì)空間，提升審計(jì)人員的審計(jì)水平。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員要樹立正確的價(jià)值觀，在面對(duì)利益的誘惑時(shí)，應(yīng)以淡然平和心態(tài)盡其職能，不為利益所動(dòng)。同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力，從交談中找到審計(jì)線索，完成審計(jì)工作。

　　(三)提高對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的重視度

　　為了保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作更好的完成，一定要在企業(yè)內(nèi)部改變觀念，高度重視企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作，利用自我評(píng)價(jià)的方式，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，不斷完善內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立，通過對(duì)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況的了解，及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營中存在的缺陷，并及時(shí)整改。結(jié)合自身的實(shí)際狀況，建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)部門。協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系，建立良好的審計(jì)形象，通過促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)的快速發(fā)展，減少外部審計(jì)工作量及審計(jì)成本，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營管理水平及經(jīng)濟(jì)效益的目的。

　　(四)增強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)法規(guī)的執(zhí)行力度

　　由于受當(dāng)前市場競爭環(huán)境的影響，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)法規(guī)不夠完善，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部違規(guī)操作的處罰力度不強(qiáng)，相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行力度不到位，加大了企業(yè)違規(guī)操作的概率，給企業(yè)帶來了各種風(fēng)險(xiǎn)。許多審計(jì)人員為了個(gè)人利益，與企業(yè)管理者相互勾結(jié)、鋌而走險(xiǎn)，出具虛假審計(jì)信息，影響信息使用者的正確判斷。所以，當(dāng)前應(yīng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)政策、法規(guī)，嚴(yán)格控制違規(guī)操作行為的發(fā)生，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員失信行為的處罰力度，使企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作具有真實(shí)性、完整性與獨(dú)立性。

　　總之，現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)尚存在許多問題，需要我們進(jìn)行深入研究，找到解決這些問題的措施，保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的高效運(yùn)行，努力降低企業(yè)審計(jì)成本，使內(nèi)部控制審計(jì)成為企業(yè)健康發(fā)展的源動(dòng)力。

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文13

　　摘 要:

　　首先介紹內(nèi)部控制審計(jì)的兩種形式,并強(qiáng)調(diào)專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)已成為有效的管理工具。接著說明制度和組織保證是內(nèi)部控制審計(jì)的前提條件,最后詳細(xì)分析做好內(nèi)部控制審計(jì)工作的關(guān)鍵要點(diǎn)。

　　關(guān)鍵詞:

　　集團(tuán)公司;內(nèi)部控制;審計(jì)

　　1 對(duì)集團(tuán)公司開展內(nèi)部控制審計(jì)的意義

　　1.1 貫徹法律法規(guī)的要求

　　20xx年7月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》明確各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,第一次對(duì)內(nèi)部控制提出了法律要求。證監(jiān)會(huì)20xx年1制作月發(fā)布了《證券公司內(nèi)部控制指引》,要求所有證券公司從內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)部控制制度兩方面建立和完善公司的內(nèi)部控制。財(cái)政部于20xx年頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等一系列規(guī)范,要求企業(yè)從會(huì)計(jì)信息、資金管理、對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等方面建立起一套內(nèi)部控制機(jī)制。20xx年新修訂實(shí)施的《審計(jì)法》要求企業(yè)建立起內(nèi)部控制制度。 這需要企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)肩負(fù)起監(jiān)督的職責(zé),檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的建設(shè)情況和執(zhí)行情況。

　　1.2 集團(tuán)公司內(nèi)部管理的要求

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場競爭越來越激烈,集團(tuán)公司面臨著經(jīng)營地點(diǎn)分散、控制跨度增加、控制權(quán)利層次增多等難題,商業(yè)欺詐、資金周轉(zhuǎn)不力等經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越大,管理任務(wù)更加艱巨,需要集團(tuán)內(nèi)部協(xié)調(diào)一致,加強(qiáng)監(jiān)督和控制,防止工作差錯(cuò)和舞弊,提高經(jīng)營效率,提高企業(yè)的競爭能力。因此集團(tuán)公司無論在客觀還是主管上都要求建立起具有自我控制和自我調(diào)節(jié)功能的管理機(jī)制。

　　1.3 提高集團(tuán)公司形象的需要

　　當(dāng)今世界,企業(yè)的形象很重要,直接影響到客戶對(duì)企業(yè)和產(chǎn)品的信任感,影響企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)形象不僅取決于當(dāng)前的資金實(shí)力和贏利能力,更主要取決于人們對(duì)企業(yè)未來的預(yù)期。企業(yè)一旦發(fā)生欺詐行為、管理不善或違反法規(guī),就會(huì)引起社會(huì)的廣泛關(guān)注,造成不良的社會(huì)影響,使企業(yè)的價(jià)值大大下降。內(nèi)部控制有助于預(yù)防此類問題的發(fā)生,并及時(shí)提出妥善的補(bǔ)救措施。集團(tuán)公司面無論利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是聘請(qǐng)外部審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),肯定的評(píng)價(jià)結(jié)果都能提升企業(yè)的形象。

　　1.4 審計(jì)方法發(fā)展的要求

　　在18世紀(jì)下半葉,由于社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模日益壯大、經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨繁復(fù),使傳統(tǒng)的詳細(xì)審查方法受到挑戰(zhàn),于是出現(xiàn)了抽樣審查的方法,通過抽樣結(jié)果來推斷財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。但是,如果單憑審計(jì)人員主觀或任意判斷進(jìn)行抽樣,那么抽樣的結(jié)果難免以偏概全,影響審計(jì)結(jié)論。1936年美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)在《獨(dú)立注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)》的文告中首次指出:“審計(jì)師在制定審計(jì)程序時(shí),應(yīng)考慮一個(gè)重要的因素是審查企業(yè)的內(nèi)部牽制和控制,企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制越好,財(cái)務(wù)報(bào)表需要測試的范圍越小”,這對(duì)西方審計(jì)實(shí)務(wù)產(chǎn)生很大影響,于是出現(xiàn)了“制度基礎(chǔ)審計(jì)”的方法。這種以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的審計(jì)方法在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下減少時(shí)間、節(jié)約成本,受到審計(jì)人員和企業(yè)的普遍歡迎。

　　2 內(nèi)部控制審計(jì)的兩種形式

　　進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)有兩種形式,一是專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì),一是輔助財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。兩種方式既有聯(lián)系又有區(qū)別。兩者的理論范圍、基本程序和方法都基本相通,兩者的結(jié)論也可以互相利用。但兩者有區(qū)別:

　　(1)目的不同。前者的目的是對(duì)該單位的內(nèi)部控制的合理性和有效性發(fā)表意見;后者的目的.是在了解、測試與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn),在根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃和確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。

　　(2)范圍不同。前者的范圍是企業(yè)所有的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況;后者的范圍是與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制,范圍要小。

　　(3)對(duì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)確程度的要求不同。前者對(duì)內(nèi)部控制的有效性直接發(fā)表意見,因而要求評(píng)價(jià)結(jié)論有較高程度的保證水平;后者評(píng)價(jià)意見僅僅作為實(shí)質(zhì)性測試的依據(jù),評(píng)價(jià)精度比前者要低。

　　隨著內(nèi)部控制重要性的提高,實(shí)踐中人們已經(jīng)越來越多將其作為獨(dú)立的專項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)單獨(dú)開展,尤其對(duì)于集團(tuán)公司,專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)成為其加強(qiáng)對(duì)下屬子公司和分部門監(jiān)督和管理的有效工具。

　　3 內(nèi)部控制審計(jì)的前提條件

　　集團(tuán)公司開展內(nèi)部控制審計(jì)的前提是制度和組織保障。

　　(1)是制度保障,內(nèi)部控制審計(jì)首先是針對(duì)已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度的單位而言,如果企業(yè)完全沒有建立內(nèi)部控制機(jī)制或者內(nèi)部控制僅僅是擺設(shè),則根本不需要進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。

　　(2)取得高層領(lǐng)導(dǎo)的支持很重要,最好由高層某一主管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)當(dāng)組長或顧問,因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)是總部對(duì)對(duì)屬下所有的子公司和分部門的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理程序等進(jìn)行的獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)活動(dòng),需要站在一個(gè)較高的角度來統(tǒng)籌規(guī)劃,潛在的利益沖突會(huì)給審計(jì)工作帶來一定的阻力, 需要高層領(lǐng)導(dǎo)來協(xié)調(diào)方方面面的關(guān)系。 審計(jì)所提出整改落實(shí)意見也需要高層領(lǐng)導(dǎo)來提供支持。

　　(3)成立工作組,挑選合適的人選來裝備隊(duì)伍。內(nèi)部控制審計(jì)站在較高的角度,對(duì)集團(tuán)公司整個(gè)控制流程進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),找出漏洞所在。①對(duì)工作人員提出更高的要求,如果審計(jì)組成員不勝任此項(xiàng)工作,直接影響了工作的開展和工作質(zhì)量。因此要求除了具備專業(yè)知識(shí),還要掌握管理知識(shí),熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程。除了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備的人員外,還可以從下屬單位抽調(diào)合適人才補(bǔ)充需要,這是節(jié)約成本的較好方法;②聘請(qǐng)外部專家,如果遇到超出審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平需要專家判斷的問題,最好取得外部專家的協(xié)助,這樣能夠有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);③進(jìn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),為現(xiàn)場審計(jì)打好基礎(chǔ)。

　　4 內(nèi)部控制審計(jì)的工作要點(diǎn)

　　做好集團(tuán)公司的內(nèi)部控制審計(jì)工作,還需要把握幾個(gè)重點(diǎn):

　　(1)要充分了解被審計(jì)單位或部門的情況,做好準(zhǔn)備工作。審計(jì)人員必須重點(diǎn)對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、內(nèi)部控制環(huán)境以及各類業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行全面了解,唯有充分了解,才能制訂出可行的審計(jì)實(shí)施方案,設(shè)計(jì)好調(diào)查問卷。審計(jì)了解的內(nèi)容不但包括被審計(jì)單位的基本情況和總體控制環(huán)境,還要了解單位經(jīng)營業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)。在了解的基礎(chǔ)上,才能設(shè)計(jì)有針對(duì)性的調(diào)查問卷。在控制審計(jì)中使用調(diào)查問卷可起到兩個(gè)方面的作用,一是測試集團(tuán)公司是否建立健全有效的控制制度,一是了解員工對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度的熟悉和掌握情況。 所以要根據(jù)行業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營的特點(diǎn)、該單位的具體情況來設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)調(diào)查問卷的過程,也是了解內(nèi)部控制流程的過程。

　　(2)執(zhí)行測試時(shí)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及其業(yè)務(wù)流程為起點(diǎn)。傳統(tǒng)的觀念認(rèn)為控制審計(jì)的起點(diǎn)是企業(yè)的財(cái)務(wù)資料和內(nèi)部控制制度,對(duì)已經(jīng)建立的控制體系進(jìn)行測試,起點(diǎn)不高,不利于全面的評(píng)價(jià)和深入分析。內(nèi)部控制制度是圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程而建立,為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)服務(wù),是管理的手段之一。執(zhí)行測試時(shí)以企業(yè)的戰(zhàn)略系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)流程為審計(jì)起點(diǎn),綜合評(píng)估經(jīng)營控制風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而評(píng)價(jià)控制制度,這樣分析的據(jù)點(diǎn)較高,可以根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)流程深入挖掘內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),而且將審計(jì)的重心前移到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,有利于充分識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。全面掌握被審計(jì)單位可能存在的風(fēng)險(xiǎn),有利于節(jié)省審計(jì)成本,克服因缺乏全面性觀點(diǎn)而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)取證過程特別關(guān)注環(huán)境因素。此專項(xiàng)審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ),不僅重視與內(nèi)部控制系統(tǒng)直接相關(guān)的因素,而且重視與控制相關(guān)的環(huán)境因素。形成審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的審計(jì)證據(jù)不僅包括實(shí)施控制測試獲取的證據(jù),還包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的證據(jù)。所以,審計(jì)師在執(zhí)行測試時(shí),除了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,還要對(duì)被審計(jì)單位的中長期發(fā)展目標(biāo)、服務(wù)與市場、經(jīng)營渠道、主要客戶、使用材料以及競爭環(huán)境等進(jìn)行研究。審計(jì)師不再只是翻翻報(bào)表和帳簿,還需要深入解讀被審計(jì)單位的經(jīng)營與戰(zhàn)略。

　　(4)恰當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和綜合評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和綜合評(píng)價(jià)是這項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)任務(wù)的點(diǎn)睛之筆。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指識(shí)別對(duì)被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)產(chǎn)生潛在影響因素,包括單位外部的因素(如技術(shù)發(fā)展、競爭、經(jīng)濟(jì)變化等)和內(nèi)部因素(如員工素質(zhì)、信息溝通系統(tǒng)),進(jìn)而分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及程度。綜合評(píng)價(jià)是指根據(jù)收集的證據(jù),從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等方面對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)其健全和有效性.

內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文14

　　【摘 要】在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，正所謂“得控則強(qiáng)，失控則弱，無控則亂”，因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文章針對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行分析，同時(shí)進(jìn)一步闡述內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)。

　　【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)控制

　　一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的含義

　　1.內(nèi)部控制的含義

　　所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、措施、手續(xù)的總稱。

　　2.內(nèi)部審計(jì)的含義

　　單位內(nèi)部配備專職的審計(jì)人員成立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)有關(guān)制度、法規(guī)，采用一定方法，對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查，作出建議、提出報(bào)告的一種監(jiān)督活動(dòng)。

　　我國內(nèi)部審計(jì)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和完整性、內(nèi)控有效性以及經(jīng)營活動(dòng)效果、效率等開展的評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)，以及注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，是當(dāng)今并列的三種審計(jì)類型。

　　二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的作用

　　1.內(nèi)部控制的作用

　　保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全：財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全。

　　保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行：內(nèi)部控制系統(tǒng)通過職責(zé)確定分工，嚴(yán)格各種制度、手續(xù)、檢查監(jiān)督手段、審批程序等�？梢杂行У乜刂票締挝簧�產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行，糾正失誤和弊端，防止出現(xiàn)偏差。

　　為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)：審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，揭露弊端，檢查錯(cuò)誤，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只有具備了完備的內(nèi)部控制制度，才能保證資料的真實(shí)、信息的準(zhǔn)確，為審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)。

　　2.內(nèi)部審計(jì)的作用

　　防護(hù)作用：內(nèi)部審計(jì)人員通過對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)收支情況等進(jìn)行審計(jì)，對(duì)本單位內(nèi)控制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)防護(hù)措施，保護(hù)合法、抑制非法，防止本單位的合法權(quán)益受到侵害。

　　制約作用：內(nèi)部審計(jì)人員按照我國的法律、法規(guī)，以及本單位的有關(guān)規(guī)定，對(duì)本單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)各種違法、違規(guī)起到一定的制約作用，促使本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在合法、效益的軌道上運(yùn)行，保護(hù)國家和本部門、本單位的利益。

　　管理、控制職能：內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)本單位各部門的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行系統(tǒng)的審查、取證、分析，客觀公正地作出結(jié)論，提出改進(jìn)意見和建議；協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行更為科學(xué)、更合理的決策，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理和控制職能。

　　三、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

　　1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

　　內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。我國企業(yè)內(nèi)控環(huán)境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，董事會(huì)、 監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)不明確，缺乏相互監(jiān)督、制約的機(jī)制，監(jiān)事會(huì)沒有發(fā)揮其監(jiān)督管理的作用。其次，經(jīng)營者往往利用信息不對(duì)稱來蒙騙所有者，甚至有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不顧法規(guī)法紀(jì)，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想認(rèn)識(shí)不能滿足現(xiàn)代管理的需要，尤其是在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的過程中，有的老企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)觀念還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的水平上，這大大限制了內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行的有效性。

　　2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

　　企業(yè)必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)的.加以處理。一般，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就是按公司規(guī)定的經(jīng)營戰(zhàn)略，選用各種風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)， 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是分析和識(shí)別妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險(xiǎn)。我國許多企業(yè)都缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

　　3.信息溝通不暢

　　會(huì)計(jì)信息是企業(yè)投資者、管理者和債權(quán)人，以及政府有關(guān)部門評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、做出投資決策及進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。暢通的信息溝通渠道可以保證有關(guān)各方及時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施管理和控制。

　　4.內(nèi)部控制不健全或得不到有效執(zhí)行

　　內(nèi)部控制的有效性取決于制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行兩個(gè)方面，內(nèi)部控制的失敗要么是制度設(shè)計(jì)不合理，要么是制度沒有得到有效執(zhí)行造成的。制度設(shè)計(jì)與制度執(zhí)行是保證企業(yè)良好運(yùn)作的關(guān)鍵，但設(shè)計(jì)科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度如得不到有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度也就會(huì)形同虛設(shè)。有些企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度陳舊過時(shí)不適應(yīng)變化了的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或不符合其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際要求，有些企業(yè)甚至沒有制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行時(shí)走了樣，成了有章不循，內(nèi)部控制制度也就成了一張空文。

　　四、需要改進(jìn)的建議和措施

　　1.構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系

　　完善的內(nèi)控制度是企業(yè)有效運(yùn)作之前提，建立企業(yè)內(nèi)控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時(shí)糾正、防止舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家相關(guān)法律、法規(guī)和單位規(guī)章制度的有效執(zhí)行。

　　內(nèi)控體系就好比企業(yè)的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，要全方位的建立企業(yè)內(nèi)控制度，使“可控”的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都納入其范圍，真正實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的“可控”，使內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)觸及生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的每個(gè)角落。

　　2.改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

　　第一，把經(jīng)者的利益與企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況緊密掛鉤，建立激勵(lì)機(jī)制，以充分調(diào)動(dòng)營者的積極性。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決根據(jù)相關(guān)規(guī)定給予處罰。做到動(dòng)力與壓力結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)部控制目的。第二，使董事會(huì)不僅要有職有責(zé)，更要盡職盡責(zé)，建立制度，強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位。董事會(huì)是內(nèi)部控制的最高層，所以董事會(huì)只有具有相應(yīng)的能力和作用，才能充分發(fā)揮監(jiān)控、引導(dǎo)的職責(zé)。第三，完善企業(yè)內(nèi)部的用人機(jī)制。建立企業(yè)家持證上崗和人才資格考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營、管理者的提撥和任用，一律經(jīng)過嚴(yán)格的考評(píng)、考核。第四，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體的控制，提高人員素質(zhì)，更要提高會(huì)計(jì)人員和相關(guān)責(zé)任人員的素質(zhì)。企業(yè)員工的素質(zhì)不僅僅包括知識(shí)與技能方面的素質(zhì)，更包括世界觀、人生觀、價(jià)值觀等思想道德方面素質(zhì)；建立具有可操作性的行為準(zhǔn)則和道德規(guī)范。在我國部分企業(yè)員工的價(jià)值水準(zhǔn)和道德觀念尚未達(dá)到可自覺遵守內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況下，建立具有可操作性的行為規(guī)范和道德準(zhǔn)則，并將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，將更為必要。

　　3.改善企業(yè)監(jiān)督制度

　　內(nèi)部控制是過程，這個(gè)過程要通過納入管理過程的大量制度來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制必須被監(jiān)督，實(shí)行授權(quán)監(jiān)督，監(jiān)督者既履行權(quán)利又履行義務(wù)，職能到位，如果監(jiān)督者不履行或不適當(dāng)履行監(jiān)督，就要負(fù)相應(yīng)責(zé)任，這樣才能確保內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效地執(zhí)行。通過國家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等多種形式對(duì)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效監(jiān)督，真正建立起包括國家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的“三位一體”監(jiān)督體系。

　　4.建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)

　　一般而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)和管理信息構(gòu)成企業(yè)的信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息以會(huì)計(jì)為主，提供財(cái)務(wù)方面的有關(guān)信息，而管理信息還提供許多非財(cái)務(wù)信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營管理層及時(shí)掌握企業(yè)營運(yùn)狀況，提供準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的信息。利用資產(chǎn)財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和產(chǎn)、供、銷數(shù)據(jù)集成及信息共享，保證預(yù)決算、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。

　　五、結(jié)論

　　建立健全的內(nèi)控制度，離不開內(nèi)部審計(jì)。一個(gè)現(xiàn)代化企業(yè)健全、完善的內(nèi)控系統(tǒng)，必須有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度及高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它們既是內(nèi)控系統(tǒng)中重要的分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)制度是否完善，是健全內(nèi)控制度的重要內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性的意見。

　　綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，世界各國越來越重視加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，我國經(jīng)濟(jì)正向社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，正在和世界經(jīng)濟(jì)接軌，為增強(qiáng)我國企業(yè)具有國際競爭能力，借鑒國外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)我國企業(yè)參與國際化經(jīng)營具有十分重要的意義。

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內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)典論文15

　　摘要：

　　公司要想發(fā)展，除了進(jìn)行外部的市場擴(kuò)展之外，公司內(nèi)部也要進(jìn)行控制，也就是要抓緊完善公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而對(duì)公司內(nèi)部的各個(gè)流程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制，讓公司實(shí)力增強(qiáng)，從而提高公司整體實(shí)力和競爭力，但是目前我國的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，這就給公司的發(fā)展帶來了比較大的影響，所以公司要想發(fā)展，就必須加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系制度是非常必要的，本文從公司出發(fā)，對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，并且指出了目前我國存在的在審計(jì)方面的一些問題以及需要改進(jìn)的方面，并且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系建立的過程進(jìn)行一些借鑒。

　　關(guān)鍵詞：

　　內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

　　現(xiàn)在市場競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強(qiáng)公司自身的能力，其中加強(qiáng)公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系是很有必要的，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是公司日常經(jīng)營管理活動(dòng)中，對(duì)公司的大的戰(zhàn)略決策，經(jīng)營管理方面，公司業(yè)績的實(shí)現(xiàn)等目標(biāo)，整體的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個(gè)工作人員都要進(jìn)行的一種公司自我風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。公司的內(nèi)部控制審計(jì)部門一般是獨(dú)立于公司其他部門之外的，是一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，是由公司的總負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行管理，這個(gè)公司內(nèi)部控制部門是由管理人員和專業(yè)的審計(jì)人員組成的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，按照法定的審計(jì)程序，對(duì)財(cái)務(wù)的每項(xiàng)開支以及公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)，并且形成一個(gè)獨(dú)立的報(bào)告，這一整個(gè)過程就是公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系指的是公司自己內(nèi)部的審計(jì)程序，是公司對(duì)自身各項(xiàng)情況進(jìn)行控制的有效手段，也是對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的有效方式。通過公司內(nèi)部控制對(duì)各個(gè)部門的監(jiān)督、審計(jì)，有利于公司內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項(xiàng)對(duì)公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系都是比較差的，所以本文對(duì)公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系進(jìn)行了深入研究。

　　一、內(nèi)部控制審計(jì)的作用、程序和方法

　　1.內(nèi)部控制審計(jì)的作用

　　公司內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)�公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，公司的決策對(duì)公司的發(fā)展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發(fā)展，但是為了避免因?yàn)槭д`而造成的公司戰(zhàn)略決策失誤，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系就起到了作用，通過對(duì)公司目前的資產(chǎn)情況進(jìn)行充分的了解，對(duì)于投資戰(zhàn)略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進(jìn)行合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，因此，從對(duì)公司的各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，就可以對(duì)公司的潛在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行接觸。并且準(zhǔn)確的公司內(nèi)部信息審計(jì)，可以為公司的戰(zhàn)略決策提供很多有用的信息，從而為公司的發(fā)展和進(jìn)一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發(fā)展下去。參與公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制，能夠讓公司避免更多的風(fēng)險(xiǎn)，公司在經(jīng)營中時(shí)刻面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)，只有進(jìn)行從經(jīng)營到管理的整個(gè)過程的控制，才可以發(fā)現(xiàn)運(yùn)營中存在的一些問題，從而在公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，讓公司能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系在參與公司的風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)是通過實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)審的方式進(jìn)行的。公司的經(jīng)營活動(dòng)是一個(gè)持續(xù)發(fā)展的過程，只有進(jìn)行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，才可以對(duì)公司提出合理的意見，降低公司風(fēng)險(xiǎn)損失。公司在進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施時(shí)，通過對(duì)公司內(nèi)部的人員的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以對(duì)公司內(nèi)部的人員進(jìn)行整體的了解，作出比較客觀的評(píng)價(jià)，有利于公司篩選人才，并且進(jìn)行合理的經(jīng)營管理者的選擇，能夠?yàn)楣�司的發(fā)展提供大批優(yōu)秀人才。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，能夠讓公司更快實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)。公司內(nèi)部控制審計(jì)體系主要是通過審計(jì)活動(dòng)對(duì)公司的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效的評(píng)估，比財(cái)務(wù)部門更加重視資產(chǎn)和交易的流向，因此對(duì)公司的增值減值有更多地判斷因素。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系不管是在事前對(duì)于項(xiàng)目的監(jiān)控工作，還是在事中對(duì)于項(xiàng)目的了解和發(fā)現(xiàn)問題，還是對(duì)項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行的'總結(jié)以及分析，都能提出比較準(zhǔn)確的改進(jìn)意見和建議。從而實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)部門能夠做到規(guī)范公司的經(jīng)營流程，提高公司的經(jīng)營效率，節(jié)約公司資源。

　　2.內(nèi)部控制審計(jì)的程序

　�。�1）審計(jì)準(zhǔn)備階段公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)的準(zhǔn)備階段是比較重要的，關(guān)系到整個(gè)審計(jì)過程的合理進(jìn)行，因此在進(jìn)行審計(jì)之前，要對(duì)公司進(jìn)行全面的了解。實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，首先，在進(jìn)行公司內(nèi)部控制時(shí)，要先對(duì)公司的所有項(xiàng)目進(jìn)行充分的了解，針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目不同的特點(diǎn)，制定不同的計(jì)劃，所以需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)將要審計(jì)的項(xiàng)目制定一個(gè)審計(jì)計(jì)劃，并且進(jìn)行報(bào)備，設(shè)計(jì)好將要審計(jì)的項(xiàng)目調(diào)查表，并進(jìn)行有針對(duì)性的審計(jì)，在合理的審計(jì)方案下對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的準(zhǔn)備工作應(yīng)該齊備，才能在審計(jì)中盡可能的對(duì)項(xiàng)目做充分了解。（2）審計(jì)實(shí)施階段在具體的審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員要對(duì)即將審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的審計(jì)計(jì)劃，按照審計(jì)計(jì)劃按步驟進(jìn)行，有利于審計(jì)計(jì)劃的有效實(shí)施，也有利于對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目的合理審計(jì)，這就需要實(shí)施人員制定具體的審計(jì)時(shí)間表，并且各個(gè)人員都要合理分配，確定需要審計(jì)的重點(diǎn)，如果審計(jì)方案不適合當(dāng)下的項(xiàng)目，及時(shí)進(jìn)行修改，其余的要按照事先確定的程序進(jìn)行，審計(jì)完成之后，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計(jì)的準(zhǔn)確性，并且審計(jì)要符合一定的法律法規(guī)。（3）審計(jì)報(bào)告階段在進(jìn)行了充分的審計(jì)之后，就是形成審計(jì)報(bào)告的階段，審計(jì)報(bào)告是根據(jù)之前的審計(jì)調(diào)查表，對(duì)審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行全面的分析，并且出具嚴(yán)格的審計(jì)報(bào)告書，交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，并且對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。3.內(nèi)部控制審計(jì)的方法公司內(nèi)部控制審計(jì)體系實(shí)施最重要的就是審計(jì)方法要使用得當(dāng)，目前對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，采用的比較常用的方法主要有幾種方法：調(diào)查問卷法、實(shí)地觀察法、現(xiàn)場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨(dú)使用的，而是將這幾種方法相結(jié)合，并且根據(jù)不同的審計(jì)項(xiàng)目使用不同的組合方法。

　　二、目前我國公司內(nèi)部控制審計(jì)存在的主要問題

　　1.內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不健全

　　我國目前的實(shí)施公司內(nèi)部控制審計(jì)存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啟動(dòng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，所以很多公司沒有建立公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，就算建立了的公司，也相當(dāng)于沒有，沒有起到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)公司應(yīng)有的作用，而且公司也不知該如何進(jìn)行公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，很多公司的審計(jì)人員只是按照一些經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行操作，非常容易造成舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，而且也不容易發(fā)現(xiàn)公司存在的經(jīng)營管理方面的問題，出現(xiàn)審計(jì)上面的問題，因此可能會(huì)導(dǎo)致公司的經(jīng)營策略方面的誤判。

　　2.公司沒有建立合理的公司內(nèi)部控制審計(jì)制度

　　日前因公司內(nèi)部的控制審計(jì)制度存在著很多的漏洞和疏忽。因?yàn)楣�司�?nèi)部的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨(dú)立性，因此對(duì)公司的很多內(nèi)部問題無法進(jìn)行審計(jì)，也就無法發(fā)現(xiàn)公司存在的問題，而且其他部門對(duì)于公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不支持，領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門認(rèn)為可有可無，沒有一些比較專業(yè)的審計(jì)人員，因此公司內(nèi)部控制審計(jì)部門并沒有起到應(yīng)有的對(duì)公司的監(jiān)控作用。

　　3.公司沒有轉(zhuǎn)變思想，內(nèi)部審計(jì)更加重視事后

　　內(nèi)部審計(jì)的部門往往只是起到對(duì)公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)控作用，而沒有起到參與管理或者是對(duì)公司的其他部門進(jìn)行監(jiān)督的作用，并且往往是公司進(jìn)行了一些決策之后，通過公司內(nèi)部控制審計(jì)部門對(duì)已經(jīng)進(jìn)行的決策進(jìn)行事后監(jiān)督，是沒有任何意義的，就算事后發(fā)現(xiàn)一些違規(guī)的行為，也不可能進(jìn)行及時(shí)的制止，所以總體上對(duì)于公司來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環(huán)境下，公司要想增加競爭力就必須對(duì)公司內(nèi)部的決策和部門進(jìn)行監(jiān)控，保證公司進(jìn)行合理的決策和管理活動(dòng)，從而能夠進(jìn)行管理經(jīng)營活動(dòng)。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質(zhì)的世界，物質(zhì)決定意識(shí)，但是也應(yīng)當(dāng)注重到意識(shí)對(duì)物質(zhì)的反作用，從而制定更為科學(xué)的方法解決問題。在公司內(nèi)部審計(jì)管理的過程中，應(yīng)當(dāng)注重強(qiáng)化經(jīng)營管理意識(shí)對(duì)維護(hù)公司審計(jì)良好氛圍、推動(dòng)公司內(nèi)部審計(jì)科學(xué)準(zhǔn)確的積極作用。就目前狀態(tài)而言，公司內(nèi)部審計(jì)中存在的消極態(tài)度并不利于其長期發(fā)展。

　　4.公司內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏

　　現(xiàn)在公司中內(nèi)部審計(jì)之所以會(huì)出現(xiàn)權(quán)威性缺乏是有兩個(gè)方面的原因?qū)е碌?第一是在大部分的公司里領(lǐng)導(dǎo)并不太重視內(nèi)部控制審計(jì)部門，有的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現(xiàn)了內(nèi)部控制審計(jì)部門的位置隸屬于別的部門；而有些小規(guī)模公司更是壓根就沒有內(nèi)部控制審計(jì)這個(gè)部門。從公司對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)部門的重視程度就可以看出，在大多數(shù)的公司里內(nèi)部控制審計(jì)工作受到了管理體制以及人際關(guān)系和各種利益因素的影響，根本無法真實(shí)、客觀、獨(dú)立和公正的展開工作，這必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的缺乏；第二則是因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)管理制度并不完善，內(nèi)部控制審計(jì)的工作人員在實(shí)際操作中，更多的是依靠自身的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)來進(jìn)行判斷，而且這樣的行為缺乏法律作為依據(jù)，從而導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性的降低。

　　5.公司內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)和素質(zhì)不高

　　現(xiàn)在的公司內(nèi)部控制審計(jì)部門已經(jīng)不僅僅是對(duì)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，并且對(duì)公司的一些經(jīng)營策略提出建議和意見，但是現(xiàn)在的很多審計(jì)人員并沒有任何的公司內(nèi)部控制審計(jì)知識(shí)，只是憑借一些經(jīng)驗(yàn)，甚至有的審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識(shí)不專業(yè)，也沒有系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)，所以不能很好地進(jìn)行審計(jì)智能的工作。也就無法對(duì)公司的管理決策提出合理的建議，無法對(duì)公司的項(xiàng)目進(jìn)行合格的審計(jì)工作，而且現(xiàn)在在計(jì)算機(jī)領(lǐng)域，也沒有出現(xiàn)相應(yīng)的審計(jì)方面的軟件，這就使得所有的審計(jì)工作都只能靠手動(dòng)輸入，也就增加了審計(jì)的困難，人員素質(zhì)缺乏，但是目前沒有任何機(jī)構(gòu)可以進(jìn)行人員的培養(yǎng)，所以公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)就成為公司內(nèi)部一個(gè)比較缺乏的部門。成為公司發(fā)展的最大阻礙。

　　三、完善內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策

　　針對(duì)以上提出的一些審計(jì)方面的問題，要向公司能夠增強(qiáng)實(shí)力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的作用，就需要進(jìn)行一些決策。針對(duì)對(duì)策的制定應(yīng)當(dāng)遵循客觀高效的原則。具體表現(xiàn)在首先應(yīng)當(dāng)針對(duì)公司自身內(nèi)部的控制審計(jì)情況作出整體的把握，明確在內(nèi)部審計(jì)過程中的問題，針對(duì)相關(guān)問題選擇專業(yè)性人員進(jìn)行分析，作出科學(xué)的考量和準(zhǔn)確的判斷。其次在問題分析的過程中，應(yīng)當(dāng)注重實(shí)際，以實(shí)際條件和情況作為分析處理問題的基礎(chǔ)。要不斷建立健全相關(guān)制度，提高從業(yè)人員整體素質(zhì)，建立合理有效的內(nèi)部機(jī)制，從而確保內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性。要注重從業(yè)人員在審計(jì)過程中扮演的工作角色及其發(fā)揮的重要作用。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高其職業(yè)素養(yǎng)。不斷深化內(nèi)部人事制度的改革，促進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)的良好氛圍的形成。要努力發(fā)揮公司管理對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的重要作用。另一方面，可以通過采用現(xiàn)代信息技術(shù)，努力實(shí)現(xiàn)向智能審計(jì)方向的發(fā)展。智能審計(jì)的應(yīng)用將能夠有效的提高公司內(nèi)部審計(jì)中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　1.建立健全公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

　　公司內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立健全公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，領(lǐng)導(dǎo)人要對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)于公司起到的重要作用，從而增強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門在公司內(nèi)部的權(quán)威性，并賦予公司內(nèi)部控制審計(jì)部門一定的權(quán)利，可以對(duì)公司的所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且可以進(jìn)行參與決策，這樣就防止公司內(nèi)部控制審計(jì)部門只是一個(gè)空殼，而沒有任何實(shí)際的作用。公司內(nèi)部控制審計(jì)體系也要承擔(dān)起應(yīng)有的職責(zé)，建立健全公司內(nèi)部控制審計(jì)制度，將所有的審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行詳細(xì)的說明，列出計(jì)劃表，按照計(jì)劃進(jìn)行，并且嚴(yán)格按照國家對(duì)于審計(jì)的法律規(guī)定。制定符合公司進(jìn)行審計(jì)的法律規(guī)范，明確審計(jì)部門每個(gè)人員的職責(zé)，并且按照每個(gè)人的具體職責(zé)進(jìn)行工作，嚴(yán)格的按照審計(jì)程序，對(duì)所有的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，繼續(xù)公正的審計(jì)，并且及時(shí)的對(duì)公司的運(yùn)營提出合理的審計(jì)意見，保障公司的正常運(yùn)營。

　　2.領(lǐng)導(dǎo)要引起對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的重視

　　公司內(nèi)部控制審計(jì)部門要想順利工作，公司領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度很重要，只有領(lǐng)導(dǎo)真正的重視公司內(nèi)部控制審計(jì)部門，將公司內(nèi)部控制審計(jì)部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內(nèi)部控制審計(jì)部門發(fā)揮應(yīng)有的作用，提高公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，要堅(jiān)決的進(jìn)行獨(dú)立，并且強(qiáng)調(diào)公司內(nèi)部控制審計(jì)部門在整個(gè)公司中的作用，對(duì)審計(jì)人員要進(jìn)行工作獎(jiǎng)勵(lì)制度，促使審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，能夠嚴(yán)格按照公司的制度來進(jìn)行審計(jì)。定期的對(duì)公司所有項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并且提出合理化建議，對(duì)公司的制度缺陷進(jìn)行及時(shí)的指正。

　　3.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能

　　現(xiàn)代審計(jì)觀念指的是審計(jì)不僅僅是針對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，也不僅僅是制定了決策之后對(duì)于事后的審計(jì)，而更多地是進(jìn)行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，但是因?yàn)楹雎粤斯�司�?nèi)部控制的外部環(huán)境，所以都造成了公司內(nèi)部控制審計(jì)體系失效。所以，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系應(yīng)當(dāng)涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面，不僅是事后發(fā)現(xiàn)問題，而是要對(duì)項(xiàng)目整體的從決策開始就行提前的審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的了解，從而能夠?qū)�決策起到合理化的建議，為增加公司價(jià)值和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)出謀獻(xiàn)策，真正成為管理層的得力助手。

　　4.檢查內(nèi)部控制的有效性，改善內(nèi)部控制審計(jì)的治理效能

　　內(nèi)部控制審計(jì)可以解決風(fēng)險(xiǎn)和控制信息之間的不對(duì)稱關(guān)系，改善治理的有利方法，內(nèi)部控制審計(jì)可以推動(dòng)公司的治理結(jié)構(gòu)向著更為有效的方向發(fā)展，而且治理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內(nèi)部審計(jì)的將來。在實(shí)際操作中，內(nèi)部控制審計(jì)可以采用傳遞風(fēng)險(xiǎn)和控制信息的方法來協(xié)調(diào)董事會(huì)、外部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)部門以及管理層之間的有效溝通，最終達(dá)到改善治理效果的目的�，F(xiàn)在國際上越來越多的上市公司采用的都是內(nèi)部控制審計(jì)的首席執(zhí)行官的職能工作向董事會(huì)報(bào)告，而行政工作是由高級(jí)的管理層監(jiān)管負(fù)責(zé)，這種模式能夠最大限度的保證公司內(nèi)部的審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。這種組織模式中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層比較少，地位和一般的部門相比較為特殊，這樣比較利于加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。自從20xx年的全球金融危機(jī)爆發(fā)以來，更多的公司意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范方面有著重要的作用。上市公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)極為的重視，為了加強(qiáng)其獨(dú)立性不管是從部門的設(shè)置、人員的配置以及報(bào)告權(quán)限等等方面都有所調(diào)整，最大限度的保障內(nèi)部控制審計(jì)能夠有效的運(yùn)行。公司需要在實(shí)際操作中，根據(jù)相關(guān)的法律和配套的方法來完善內(nèi)部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內(nèi)部控制制度，并且嚴(yán)格的執(zhí)行。同時(shí)應(yīng)該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內(nèi)部控制從建立到實(shí)施的整個(gè)過程的相關(guān)資料和相關(guān)記錄，這樣才能最大程度的保證內(nèi)部控制在整個(gè)審計(jì)過程中是具有權(quán)威性和可驗(yàn)證性的。公司通過制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制審計(jì)法律體系，不僅完善了公司內(nèi)部控制制度，而且在此基礎(chǔ)上整固了公司的內(nèi)部控制審計(jì)，給公司內(nèi)部控制審計(jì)工作提供了理論依據(jù)。

　　5.提高內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)

　　公司要想建立公司內(nèi)部控制審計(jì)部門，就需要引入專門的審計(jì)人才，建立一支具有高度審計(jì)素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，才是公司內(nèi)部控制審計(jì)部門成立的關(guān)鍵，因此要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)公司審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，讓審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)部門的重要性，從而加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德觀念，并且加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)的理論和實(shí)踐知識(shí)，提高職業(yè)判斷能力，在不斷的實(shí)踐中積累充足的審計(jì)知識(shí)，從而對(duì)公司的審計(jì)工作能夠勝任。此外，公司內(nèi)部控制審計(jì)部門還應(yīng)該引進(jìn)高素質(zhì)人才，也就是一些具有高素質(zhì)的全面型人才，這些人才既懂得會(huì)計(jì)的法律知識(shí)，又懂得經(jīng)營管理，具有過硬的業(yè)務(wù)能力，能夠?qū)�公司的審�?jì)工作提出合理化的建議。公司應(yīng)該逐步建立起公司內(nèi)部的控制審計(jì)部門，培養(yǎng)出屬于公司的公司內(nèi)部控制審計(jì)人員，以適應(yīng)現(xiàn)代的公司對(duì)于公司內(nèi)部控制審計(jì)的需要。再就是要及時(shí)的引進(jìn)一些先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)一些審計(jì)方面的軟件都要及時(shí)的安裝，加強(qiáng)公司的信息網(wǎng)絡(luò)安全，從而提高整體的工作效率。同時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到網(wǎng)絡(luò)的利弊性，應(yīng)當(dāng)定時(shí)對(duì)在審計(jì)工作中使用的軟件進(jìn)行殺毒，確定數(shù)據(jù)的安全性，保護(hù)好公司內(nèi)部資產(chǎn)信息。充分利用好計(jì)算機(jī)技術(shù)，以推動(dòng)公司內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開展。

　　四、結(jié)語

　　總之，公司內(nèi)部控制審計(jì)作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，公司內(nèi)部控制審計(jì)體系監(jiān)控公司的管理，能夠?qū)�公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用，有利于公司內(nèi)部各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，完善公司內(nèi)部制度，并且能夠提高公司的效率，是一項(xiàng)對(duì)公司非常有益處的措施。所以公司要加強(qiáng)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系，從而保證整個(gè)公司的經(jīng)營安全，因此要對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)體系引起足夠的重視，充分認(rèn)識(shí)到公司內(nèi)部控制審計(jì)體系對(duì)于公司起到的重要作用。

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