稅收管理實驗課程建設(shè)的探討論文

　　【論文摘要】隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化。為了增強稅收專業(yè)本科學生的稅收專業(yè)實踐能力，高校在進行稅收專業(yè)實驗課程稅收管理建設(shè)時，要以稅務(wù)部門現(xiàn)行的工作流程為導向進行實驗課程建設(shè)，并注重產(chǎn)學研合作，引入稅務(wù)信息化應(yīng)用軟件，展現(xiàn)在稅務(wù)信息化背景下的稅收征管流程，提高學生的稅收專業(yè)實踐能力。

　　【論文關(guān)鍵詞】稅收管理 實驗課程 產(chǎn)學研

　　(一)《稅收管理》實驗課程建設(shè)的必要性

　　1．對學生專業(yè)實踐能力的培養(yǎng)必須落實到學校的實踐教學環(huán)節(jié)。據(jù)中國社會科學院最近發(fā)布的2009年《經(jīng)濟藍皮書》預計，2008年年底將有100萬高校畢業(yè)生不能就業(yè)，而2009年又將有近611萬大學生面臨就業(yè)難問題，大學生普遍的專業(yè)實踐能力的欠缺成為就業(yè)的瓶頸。當前，對于財經(jīng)類專業(yè)，尤其是財稅專業(yè)學生，畢業(yè)生的畢業(yè)實習的去向主要是財稅部門和企事業(yè)單位，但財稅部門是國家機關(guān)，很難接收學生進行實習；而企業(yè)招聘往往也是要求具備相關(guān)工作經(jīng)驗和專業(yè)基本技能的要求，一般的實習生通常都被安排在非業(yè)務(wù)部門，根本接觸不到專業(yè)實際業(yè)務(wù)，所以，對學生專業(yè)實踐能力的培養(yǎng)就必須落實到學校的實踐教學環(huán)節(jié)。

　　2．增強財稅專業(yè)學生的專業(yè)實踐能力是一項重要而緊急的任務(wù)。教育部周濟部長在第二次全國普通高等學校本科教學工作會議上指出：知識來源于實踐，能力來源于實踐，素質(zhì)更需要在實踐中養(yǎng)成；各種實踐教學環(huán)節(jié)對于培養(yǎng)學生的實踐能力和創(chuàng)新能力尤為重要。隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化，也對高等財經(jīng)類院校的財稅教學提出了更高的要求。如何進行教學改革，特別是實踐教學改革，增強財經(jīng)類專業(yè)學生，尤其是財稅專業(yè)學生的專業(yè)實踐能力成為一項重要而緊急的任務(wù)。

　　3．稅收管理實驗課程的開設(shè)是實現(xiàn)稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標的重要內(nèi)容。目前在開設(shè)稅收專業(yè)的財經(jīng)院校中，稅收管理都是專業(yè)骨干課程。以廣西財經(jīng)學院為例，是廣西唯一開設(shè)本科稅務(wù)專業(yè)的本科院校，稅收管理的理論知識和業(yè)務(wù)技能是本科稅務(wù)專業(yè)學生必修的專業(yè)骨干課程，在本科稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，明確提出了稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標是“……要求熟練掌握稅收征收管理知識、稅務(wù)代理、納稅籌劃等方面的知識和業(yè)務(wù)技能……”在專業(yè)培養(yǎng)要求中明確提出：要接受稅收征收管理、稽查、代理和籌劃等方法和技巧方面的基本訓練，具有分析和解決稅收實際問題的基本能力。在本科教學計劃中稅收管理理論課程是必修稅務(wù)專業(yè)方向主干課程，稅收管理模擬實習是必修的實踐課程。近幾年隨著金稅工程的建設(shè)，稅務(wù)信息化的發(fā)展，稅收管理業(yè)務(wù)流程進行了優(yōu)化和完善，特別是防偽稅控系統(tǒng)，網(wǎng)上發(fā)票認證、網(wǎng)上申報等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的的投入使用，稅收管理工作流程有了很大改變，如果在實踐教學環(huán)節(jié)，不能把稅收理論與稅務(wù)機關(guān)實際的工作流程相結(jié)合，就會造成學生專業(yè)實踐能力的欠缺，所以，開設(shè)與稅務(wù)機關(guān)稅收業(yè)務(wù)流程相符合并與時俱進的專業(yè)實驗課程建設(shè)與完善勢在必行。

　　(二)課程建設(shè)目標與原則

　　1．課程建設(shè)目標。稅收管理獨立實驗課程應(yīng)是一門與稅務(wù)專業(yè)主干理論課程稅收管理相配套的獨立實驗課程，內(nèi)容涵蓋稅收管理主要流程，特別結(jié)合中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX的主要業(yè)務(wù)架構(gòu)，如圖1，以稅收管理工作過程為導向進行建設(shè)。

　　按照金稅三期的建設(shè)要求，目前稅務(wù)機關(guān)使用的稅收征管系統(tǒng)都是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)范要求開發(fā)的，國稅機關(guān)已采用統(tǒng)一的中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本，地稅機關(guān)統(tǒng)一的CTMX版本正在開發(fā)中，但業(yè)務(wù)流程已按中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX進行了完善與升級，所以實驗課程的設(shè)計將按照中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本的業(yè)務(wù)模塊布局，將實驗內(nèi)容分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅務(wù)法制與稅務(wù)執(zhí)行五大部分，每部分按稅務(wù)專業(yè)學生最需掌握的重點內(nèi)容設(shè)計3～5個模實驗塊，每個實驗模塊的內(nèi)容按重要性設(shè)l～6個實驗，每個實驗按業(yè)務(wù)流程、典型案例、學生實驗三個部分來編寫。學生實驗部分包含實驗目的、實驗原理、實驗步驟、實驗內(nèi)容等。課程建設(shè)力求達到以下改革效果：

　　(1)真實、實用、有用。真實：稅收管理業(yè)務(wù)實驗流程設(shè)計真實，與現(xiàn)行的稅收管理業(yè)務(wù)流程保持一致；實用：實驗模塊設(shè)計實用，選擇稅收管理業(yè)務(wù)中最常用的業(yè)務(wù)設(shè)計實驗模塊，保證實驗內(nèi)容的實用性；有用：實驗流程設(shè)計、實驗內(nèi)容設(shè)計要確保學生進行實驗后掌握了相關(guān)的業(yè)務(wù)技能，提高專業(yè)業(yè)務(wù)水平，提高學生的就業(yè)競爭力。

　　(2)綜合、整合、結(jié)合。綜合：實驗課程內(nèi)容覆蓋主要的稅收管理業(yè)務(wù)，兼顧稅務(wù)機關(guān)和納稅人兩種不同角色的業(yè)務(wù)流程；整合：實驗課程內(nèi)容設(shè)計要與《稅收管理》理論課程內(nèi)容相銜接，是理論的驗證、復現(xiàn)，便于學生理論知識與實踐知識的整合；結(jié)合：實驗課程內(nèi)容設(shè)計要與中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與現(xiàn)有的“防偽稅控實驗室”的設(shè)備與軟件相結(jié)合，對于防偽稅控業(yè)務(wù)、納稅申報業(yè)務(wù)實驗設(shè)計上機操作，鍛煉學生的動手能力，充分利用專業(yè)實驗室的實驗設(shè)備和環(huán)境。

　　(3)直觀、易學、易教。直觀：實驗課程業(yè)務(wù)流程和操作流程要用流程圖設(shè)計，使學生可直觀地學習業(yè)務(wù)，自主按實驗指導流程進行自主實驗：易學：實驗課程的業(yè)務(wù)案例和實驗指導要通俗易懂，實驗目的、實驗步驟設(shè)計清晰易學，方便學生操作；易教：實驗課程教材、講義、課件編寫要符合本科實驗教學管理規(guī)范，內(nèi)容全面而規(guī)范，方便教師教學，提高教學效率。

　　2．課程建設(shè)原則。課程建設(shè)不僅應(yīng)滿足本科教學的需要，還要滿足培養(yǎng)大學生四種能力的需要，在建設(shè)時應(yīng)遵循的原則：

　　(1)實驗設(shè)計以稅收管理工作流程為導向，與中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與最新的稅收管理信息化應(yīng)用軟件相結(jié)合，反映最新的稅務(wù)應(yīng)用軟件(如電子報稅、發(fā)票認證、防偽稅控)與CTMX的業(yè)務(wù)交互流程的應(yīng)用方式及步驟。

　　(2)以征稅人和納稅人兩種角色分別設(shè)計實驗角色。讓學生在實驗中分組分別扮演征稅人和納稅人兩種不同角色，真實互動地展現(xiàn)實際中稅收管理業(yè)務(wù)辦理流程。

　　(3)實驗設(shè)計以學生自主實驗為主，教師組織指導為輔。在實驗教學過程中，教師對實驗起組織和指導作用，組織學生按實驗指導進行自主實驗，在實驗中掌握稅收管理實務(wù)的主要內(nèi)容、步驟及操作技能。

　　(4)以企業(yè)真實的財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制實驗案例，為學生提供真實的業(yè)務(wù)實驗素材，鍛煉學生的財稅知識綜合運用能力。

　　(5)實驗業(yè)務(wù)流程保持與現(xiàn)行稅務(wù)機關(guān)規(guī)定同步，采集最新的稅收政策制度，反映征管改革成果。

　　(6)實驗設(shè)計新穎，實驗指導全面，實驗數(shù)據(jù)真實。編制實驗力求與實際業(yè)務(wù)相符，覆蓋面全，重點突出，便于學生理解和掌握。

　　(三)稅收管理實驗課程建設(shè)思路

　　1．與企業(yè)合作，采用“產(chǎn)學研”合作模式，把稅務(wù)專業(yè)應(yīng)用軟件引入校園實驗室。實驗教學的成功與否取決于是否具備必須的實驗教學環(huán)境。在稅收專業(yè)實驗教學環(huán)境方面，應(yīng)建設(shè)有包含中國稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)模擬教學系統(tǒng)、防偽稅控模擬教學系統(tǒng)和電子報稅模擬教學系統(tǒng)的稅收專業(yè)實驗室。如果沒有中國稅收征管信息系統(tǒng)CTMX模擬教學系統(tǒng)和稅收業(yè)務(wù)防偽稅控模擬教學系統(tǒng)、電子報稅系統(tǒng)，學生就無法掌握目前金稅工程建設(shè)中最核心的稅務(wù)應(yīng)用軟件，無法了解稅務(wù)機關(guān)和納稅人在當前以稅務(wù)信息化為背景下的稅收管理業(yè)務(wù)流程的真實操作，無法了解防偽稅控系統(tǒng)的建設(shè)原理和納稅人必須掌握的增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)、增值稅防偽稅控認證系統(tǒng)、電子報稅的操作流程目前高校缺乏模擬稅收業(yè)務(wù)實驗教學軟件，不能滿足稅收專業(yè)實驗教學需要，主要原因是因為中國稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)和防偽稅控系統(tǒng)是行業(yè)大型業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，并沒有針對高校的教學版。為了滿足稅收專業(yè)本科實驗教學需要，應(yīng)積極探索高校與企業(yè)的產(chǎn)學研合作模式，解決專業(yè)業(yè)務(wù)教學軟件不足的問題，把稅收專業(yè)必須學習的業(yè)務(wù)系統(tǒng)引進校園。

　　2．與軟件企業(yè)合作，采用“合作開發(fā)”模式，保證軟件使用的可持續(xù)性。業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件不是全部可以從外部引進的。因為某些實際部門的應(yīng)用軟件功能龐大，設(shè)置復雜，不方便直接應(yīng)用于高校教學，所以可以考慮與軟件企業(yè)合作開發(fā)的模式，教師提供業(yè)務(wù)需求，軟件公司負責開發(fā)和維護，共享軟件著作權(quán)，這樣的合作模式即可滿足教學，也可保證軟件的升級與完善，保證軟件從業(yè)務(wù)需求到技術(shù)維護都得到可靠保證，能夠可持續(xù)使用。對于中國稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)，因為系統(tǒng)非常龐大，權(quán)限設(shè)置嚴格，真實的軟件引入教學還不太現(xiàn)實，所以建議采用與軟件公司合作開發(fā)的形式，先開發(fā)涵蓋納稅人與稅務(wù)機關(guān)交互性最強，學生最應(yīng)該掌握的稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收四個模塊，以后再拓展稅務(wù)稽查、稅收法制與執(zhí)行模塊，軟件分為稅局端和納稅人端，可實現(xiàn)從稅務(wù)機關(guān)和納稅人兩種角色模擬稅收征管業(yè)務(wù)流程，使學生可從稅務(wù)機關(guān)和納稅人兩種角色體會和學習稅收管理流程，增強其業(yè)務(wù)實踐能力。

　　3．與稅務(wù)機關(guān)合作，采用“業(yè)務(wù)骨干與專業(yè)教師”團隊合作方式，保證實驗教材的實用性。實驗教學的成功與否還取決于是否具備符合本科實驗教學要求的實驗教材。在實驗教材方面，由于稅收管理改革發(fā)展較快，目前全國高校大多數(shù)稅收管理教材的內(nèi)容都已陳舊，目前市場上沒有發(fā)現(xiàn)反映最新稅收征管改革和稅收業(yè)務(wù)實際流程的適合實驗教學的專用教材，特別是包含防偽稅控系統(tǒng)的內(nèi)容更是少之又少，給教師教學和學生學習都帶來了極大困難。實驗教材編寫和實驗內(nèi)容的設(shè)計要體現(xiàn)稅收理論與實踐的緊密結(jié)合；實驗設(shè)計要緊密結(jié)合中國稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)和金稅工程防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)。為了解決理論與實踐的緊密結(jié)合問題，教材編寫項目組成員應(yīng)特邀稅務(wù)局業(yè)務(wù)骨干參加，采取稅收專業(yè)教師和稅務(wù)機關(guān)工作人員的搭配的團隊組合，可保證實驗教材的編寫既符合稅務(wù)機關(guān)的實際流程，又兼顧本科實驗教學的需要；在內(nèi)容設(shè)計中融入中國稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)和金稅工程防偽稅控系統(tǒng)業(yè)務(wù)，讓學生全面了解稅收征管業(yè)務(wù)流程，掌握防偽稅控抄稅、防偽稅控認證、電子報稅等稅收業(yè)務(wù)處理流程。

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