內(nèi)控審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)的作用探究的論文

　　企業(yè)要提高內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，讓內(nèi)部信息具有真實(shí)性和透明性。企業(yè)表現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制信息披露是對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的研究，但是研究?jī)?nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)很少，本文先分析兩者的特點(diǎn)與關(guān)系，最后研究?jī)?nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)受到哪些影響，并且提出有效策略。

　　一、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的特點(diǎn)與關(guān)系

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告的特點(diǎn)

　　內(nèi)部控制審計(jì)主要是確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程是否有效，可以明確并且評(píng)價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行是否出現(xiàn)漏洞，并且分 析 漏 洞 對(duì) 企 業(yè) 傷 害 的 程 度 和 形 成 的 主 要 原因，最后提出科學(xué)合理的建議解決所出現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)部控制審計(jì)可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出有效的審計(jì)意見(jiàn)。企業(yè)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，按照相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告提出的審計(jì)意見(jiàn)這就是財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)，企業(yè)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是通過(guò)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與相關(guān)的會(huì)計(jì)制度提出審計(jì)意見(jiàn)的。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的要求主要是按照企業(yè)計(jì)稅基礎(chǔ)、企業(yè)收付現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)和企業(yè)監(jiān)管系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)告所記錄的是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債報(bào)告、利潤(rùn)報(bào)告、現(xiàn)金流動(dòng)報(bào)告、股東權(quán)益報(bào)告還有些關(guān)于財(cái)務(wù)管理報(bào)告。

　�。ǘ�）內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的關(guān)系

　　企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是與外部共同的橋梁，財(cái)務(wù)報(bào)告可以良好的表現(xiàn)出企業(yè)財(cái)務(wù)情況、現(xiàn)金流動(dòng)情況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。受投資人員的委托對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并且由第三方評(píng)價(jià)和判斷財(cái)務(wù)報(bào)告描述的真實(shí)性和可靠性，這樣形成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)，企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)的主要目的是保障內(nèi)部控制體系發(fā)揮其這樣作用，并進(jìn)行專業(yè)科學(xué)的評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的關(guān)系非常密切的，審計(jì)意見(jiàn)的種類有四種，無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)，保留意見(jiàn)是非無(wú)保留意見(jiàn)的一類。企業(yè)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告的意見(jiàn)特別大時(shí)表示企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可能存在比較大的錯(cuò)誤，這是非無(wú)保留意見(jiàn)的表現(xiàn)。審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部?jī)?nèi)控報(bào)告意見(jiàn)比較小時(shí)表示企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告差錯(cuò)比較小，這是無(wú)保留意見(jiàn)的表現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)運(yùn)行良好，并且可以防止和糾正財(cái)務(wù)報(bào)告的錯(cuò)誤，內(nèi)部控制出現(xiàn)錯(cuò)誤但是審計(jì)人員及時(shí)的在財(cái)務(wù)報(bào)告中找出并解決錯(cuò)誤，這種行為審計(jì)人員會(huì)提出非無(wú)保留意見(jiàn)。如果審計(jì)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告提出非無(wú)保留意見(jiàn)，就說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告一定出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部控制也出現(xiàn)了相應(yīng)的問(wèn)題。

　　二、內(nèi)部控制審計(jì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)

　　內(nèi)部控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就是在審計(jì)發(fā)表意見(jiàn)時(shí)意見(jiàn)內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)找出企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn)或者漏洞是最重要的，但是審計(jì)人員如果沒(méi)有及時(shí)找出弱點(diǎn)或漏洞那么會(huì)增高審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的意見(jiàn)就不能是無(wú)保留意見(jiàn)了。所有內(nèi)部控制審計(jì)要降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效果。常見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種。

　�。ㄒ唬┕逃酗L(fēng)險(xiǎn)

　　在沒(méi)有內(nèi)部控制的情況下受到的財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)就是固有風(fēng)險(xiǎn)，它包括財(cái)務(wù)報(bào)告的總體風(fēng)險(xiǎn)因素，控制環(huán)境也受到固有風(fēng)險(xiǎn)的影響。固有風(fēng)險(xiǎn)的傷害性不大，風(fēng)險(xiǎn)比較低時(shí)控制系統(tǒng)在沒(méi)有用也會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn)的傷害度。企業(yè)在判斷弱點(diǎn)是否是嚴(yán)重漏洞是判斷內(nèi)部控制不能阻止、發(fā)現(xiàn)和更正錯(cuò)誤的嚴(yán)重性。但是很多企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)并不低，審計(jì)人員要有相應(yīng)的勝任能力，并完善相應(yīng)的控制監(jiān)督程序和糾正環(huán)境的相關(guān)要素，在進(jìn)行相關(guān)的控制測(cè)試，進(jìn)而得出結(jié)論。審計(jì)人員要根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)逐一進(jìn)行解決，并修改相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ǘ�）控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)

　　審計(jì)人員在判斷內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)，要根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)來(lái)判斷，審計(jì)人員要考慮內(nèi)隱內(nèi)部控制的情況下會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題，固有風(fēng)險(xiǎn)很高企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)要設(shè)計(jì)的相當(dāng)完善，防止并且及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)問(wèn)題，降低固有風(fēng)險(xiǎn)，提高執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)能力。

　�。ㄈ�）控制運(yùn)作有效性風(fēng)險(xiǎn)

　　內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有分析和控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員需要進(jìn)行判斷的，降低控制運(yùn)行有效性風(fēng)險(xiǎn)，可以良好的測(cè)試覺(jué)得相應(yīng)的程度。審計(jì)人員進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)通過(guò)控制被設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中。判斷控制沒(méi)有充分的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的話審計(jì)人員要確定控制判斷缺陷是否是最嚴(yán)重的錯(cuò)誤，控制被充分設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)控制運(yùn)行運(yùn)作有效風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷的重要前提。

　　三、財(cái)務(wù)報(bào)告在內(nèi)部控制升級(jí)中出現(xiàn)的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┤狈ο到y(tǒng)性的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

　　有些企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制管理是，雖然漸漸地控制住企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題，但是或多或少的也會(huì)出現(xiàn)很多不同的問(wèn)題，很多企業(yè)缺少規(guī)范并且統(tǒng)一的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，但是我國(guó)為了保障企業(yè)有規(guī)范性的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)，頒布了相關(guān)的法律規(guī)定，但是很多企業(yè)還是欠缺系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理。開展內(nèi)部控制內(nèi)容基本是通過(guò)原則性和計(jì)劃性的，實(shí)踐操作完全被忽略了。企業(yè)欠缺良好的制度規(guī)范和實(shí)踐效果就會(huì)無(wú)法保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的完整進(jìn)行，所有企業(yè)要根據(jù)我國(guó)的國(guó)情和市場(chǎng)環(huán)境，建設(shè)完整的合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)，形成良好的內(nèi)部控制管理規(guī)范，完善行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并且全面發(fā)展我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的完整性。

　　（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)出現(xiàn)的實(shí)際問(wèn)題

　　社會(huì)一直討論企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告開展內(nèi)部控制審計(jì)工作，有人認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)和信息披露可以有效的避免財(cái)務(wù)出現(xiàn)復(fù)雜問(wèn)題，公開財(cái)務(wù)報(bào)告可以提高管理者更好的控制企業(yè)內(nèi)部，對(duì)其重要認(rèn)識(shí)進(jìn)行提高。也有一部分人認(rèn)為這樣會(huì)增加企業(yè)審計(jì)成本，企業(yè)披露的信息會(huì)給公眾帶來(lái)錯(cuò)誤的判斷。企業(yè)在內(nèi)部控制審計(jì)工作的開展經(jīng)驗(yàn)不夠充足，企業(yè)需要在不斷地實(shí)踐中慢慢總結(jié)經(jīng)驗(yàn)提高企業(yè)的整體水平。

　�。ㄈ�）緩解與代替審計(jì)責(zé)任的問(wèn)題

　　審計(jì)人員加強(qiáng)自身責(zé)任可以提高財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的工作效果，也會(huì)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)的完成。審計(jì)人員的自身素質(zhì)高低可以關(guān)系到在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)預(yù)防和管理的有效進(jìn)行，但 是 很 多 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 系 統(tǒng) 的 建 設(shè) 尚 未 完善，這樣會(huì)無(wú)法預(yù)防報(bào)告錯(cuò)誤問(wèn)題，所有企業(yè)要建設(shè)完善的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，并且明確規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任與計(jì)劃，建立合理完善的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)制度。

　　四、增強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的措施

　�。ㄒ唬┰鰪�(qiáng)對(duì)審計(jì)單位的環(huán)境掌握

　　企業(yè)要增強(qiáng)重視經(jīng)營(yíng)特征、資本結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)，掌握企業(yè)全面的財(cái)務(wù)信息、具體的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)情況等，要重視提高企業(yè)內(nèi)部控制的變化。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)要增強(qiáng)對(duì)管理層的控制和管理。明確規(guī)定管理層的職權(quán)、工作方式和決策等職責(zé)。

　�。ǘ�）運(yùn)用科學(xué)合理的方式規(guī)劃審計(jì)管理系統(tǒng)

　　企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身背景并分析財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)受到什么影響，企業(yè)要制定合理科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃，并且明確主要負(fù)責(zé)人和工作任務(wù)的劃分。在制定計(jì)劃時(shí)要始終按照?qǐng)?zhí)行風(fēng)險(xiǎn)考慮相應(yīng)工作與問(wèn)題。企業(yè)傳統(tǒng)的控制方式太過(guò)于單調(diào)，效果沒(méi)有辦法很快的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的判斷能力，這樣可以保證相關(guān)工作可以有效進(jìn)行。企業(yè)在進(jìn)行計(jì)劃執(zhí)行時(shí)，根據(jù)具體的專業(yè)配置工作項(xiàng)目為員工進(jìn)行分配工作，并且根據(jù)相關(guān)人員通過(guò)專業(yè)的執(zhí)行計(jì)劃開展審計(jì)工作，在短期時(shí)間提高企業(yè)審計(jì)人員的工作效率與質(zhì)量。

　�。ㄈ�）企業(yè)要提高內(nèi)部控制審計(jì)

　　提高內(nèi)部控制審計(jì)，這樣會(huì)增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)學(xué)習(xí)質(zhì)量的完整性。內(nèi)部控制審計(jì)直接影響財(cái)務(wù)過(guò)高審計(jì)，并且是影響財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)最關(guān)鍵的原因。企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性是通過(guò)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作保障的。企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，這樣也會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)。企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)要設(shè)置的規(guī)范化。并且加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，整體提高審計(jì)人員的財(cái)務(wù)報(bào)告能力和內(nèi)部控制管理工作的能力，并且綜合提高審計(jì)人員的素質(zhì)。

　�。ㄋ模┰O(shè)置健全的內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)

　　內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)要按照相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行 管 理。我國(guó)法律規(guī)定對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行強(qiáng)制性的規(guī)定，但是很多企業(yè)對(duì)規(guī)定力度還是不夠，相關(guān)處罰規(guī)定的力度不夠足，企業(yè)內(nèi)部人員根本不重視。這樣會(huì)影響內(nèi)部控制審計(jì)工作的有效實(shí)施。這樣也無(wú)法實(shí)先強(qiáng)制披露內(nèi)部控制財(cái)務(wù)報(bào)告的最終目標(biāo)。所有企業(yè)相關(guān)部門要不斷執(zhí)行工作中實(shí)施的獎(jiǎng)罰制度，在出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)對(duì)相應(yīng)的人員進(jìn)行懲處，創(chuàng)建科學(xué)合理的法律制 度 體 系，增 強(qiáng) 審 計(jì) 人 員 與 其 他 員 工 的 法 律 意識(shí)。這樣就可以從根本上保障內(nèi)部審計(jì)工作的有效發(fā)展。

　　（五）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

　　企業(yè)要增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露的監(jiān)管。主要 是 通 過(guò)建設(shè)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，讓企業(yè)可以保持可持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)，增強(qiáng)企業(yè)管理水平的質(zhì)量。企業(yè)要轉(zhuǎn)變管理層的觀念與思想，運(yùn)用現(xiàn)代化的管理體系，重視企業(yè)內(nèi)部控制工作，并且企業(yè)要有效的進(jìn)行自我評(píng)價(jià)管理形成報(bào)告，可以有效的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制欠缺的進(jìn)行披露。減輕內(nèi)部控制審計(jì)施工過(guò)程的工作總量，并且有效的增強(qiáng)企業(yè)整體工作效率。

　　五、結(jié)束語(yǔ)

　　總之，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)兩者的聯(lián)系是較為密切的，企業(yè)要了解企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作中存在的問(wèn)題與弊端，并且可以良好的解決相應(yīng)的問(wèn)題，提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展奠定良好的基層。

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