加強全面預算管理 完善預算管理體制

　論文關鍵詞： 預算管理; 模式; 考核; 激勵
　　論文摘要： 文章介紹了全面預算管理要從思想上加強組織領導,方法上創(chuàng)新預算模式,完善預算指標體系,從而建立預算趨準機制和考核激勵機制。
　　
　　全面預算管理是一種使企業(yè)資源取得最佳生產(chǎn)率和獲利率的管理模式,是一種以人為本的集成式管理。“凡事預則立,不預則廢”。一個企業(yè)的預算規(guī)劃是否合理到位,直接影響到下一年度利潤目標的實現(xiàn)、投資項目的安排、資金的運行、企業(yè)的經(jīng)營管理和長遠發(fā)展等諸多方面。它可使企業(yè)決策者比較清晰地預見未來的經(jīng)營情況,對各項業(yè)務作出預見性的安排和調(diào)整,將企業(yè)的決策目標和資源配置以預算的方式加以量化,并結合自身管理的需要,從預算體系的建設,預算管理的流程等方面設計詳細的全面預算管理內(nèi)容,從全方面對企業(yè)的活動進行管理,提升企業(yè)的核心競爭力。
　　
　　一、加強組織領導,強化預算管理意識
　　
　　全面預算管理是集團企業(yè)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度,確保企業(yè)目標順利實現(xiàn)而建立的行之有效的管理制度。
　　首先從思想上企業(yè)應高度重視預算工作對企業(yè)發(fā)展的重要性,成立以第一責任人為首的領導組,財務、勞資、計劃、生產(chǎn)、機電、供應等部門緊密配合,及時協(xié)調(diào)和溝通,充分參與預算制定,提升對全面預算的認識,財務部門在這一過程中應充當引導者的角色,在思想上改變領導和員工的全面預算認識,為財務預算編報工作的順利完成提供組織保障。
　　
　　二、完善預算指標體系,創(chuàng)新預算模式
　　
　　全面預算主要包括營業(yè)預算、資本預算、財務預算、籌資預算等方面,其中財務預算管理是企業(yè)全面預算管理的核心內(nèi)容。根據(jù)集團公司現(xiàn)有的預算管理體制,采用“自下而上,上下結合,總體平衡”的預算模式對財務預算管理進行全面管理。即預算小組根據(jù)部門詳細的工作計劃,將所有重要指標匯總,并深入研究各個指標之間的內(nèi)在關系,確定合理的目標利潤,將預算初稿經(jīng)領導審核,上報集團公司,集團公司經(jīng)總體測算全面平衡后,確定目標預算。在預算的編制過程中應綜合考慮以下幾個方面。
　　(一)采用零基預算編制方法,合理預測影響利潤的各相關因素
　　預算的編制方法可以分為以下幾類:根據(jù)業(yè)務量基礎的數(shù)量特征不同,分為固定預算與彈性預算;按出發(fā)點的特征不同分為增量預算(調(diào)整預算法)與零基預算;按預算期的特征不同,可分為定期預算與滾動預算。通常采取的預算是以一個年度為定期,以產(chǎn)量為彈性,在成本費用的預測上采取基數(shù)不變因素調(diào)整而編制的增量預算。由于增量預算是指以基期成本費用水平為基礎,結合預算期業(yè)務量水平及有關影響成本因素的未來變動情況,通過調(diào)整有關原有費用項目而編制預算的一種方法。該方法編制的前提是:現(xiàn)有業(yè)務活動是企業(yè)所必需的;原有的各項開支都是合理的;未來預算期的費用變動是在現(xiàn)有費用的基礎上調(diào)整的結果。由于增量預算受原有費用項目限制,零基預算的編制則可避免以上局限性。
　　零基預算的編制原則為:不考慮以往期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額,而是以所有的預算支出為零作為出發(fā)點,一切從實際需要與可能性出發(fā),逐項確定預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及其開支標準是否合理,在綜合平衡的基礎上編制預算。使用零基預算可以不受現(xiàn)有費用項目的限制,不受現(xiàn)行預算的束縛,能夠調(diào)動各方面節(jié)約費用的積極性,有利于促使各基層單位精打細算,合理使用資金,真正發(fā)揮每一項目費用的效果。同時將預算與實際相銜接,有助于評價預算制定與執(zhí)行的合理性。在預算編制過程中,應本著“實事求是、精打細算、合理預測,反復測算”的原則編制預算。單位各部門結合上年度預算及實際執(zhí)行情況,總結上年預算編制過程中的經(jīng)驗,結合本年實際,制定本部門的預算,制定適合該部門的生產(chǎn)經(jīng)營指標。
　　對于公司二級生產(chǎn)單位的財務預算主要是:利潤、收入、費用、資金、成本工程、安全費用、關聯(lián)交易等方面的預算。目標利潤是管理過程中的一條主線,這條主線統(tǒng)帥著企業(yè)的全部經(jīng)營活動,對銷售收入、營業(yè)成本進行的預算都是以目標利潤為導向進行編制的。對年度資金的預算按照“量入為出,量力而行,留有結余”的原則,合理安排資金總量和生產(chǎn)經(jīng)營資金需求,確保年度資金收支綜合平衡;成本管理是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵因素,嚴格控制成本工程支出大項,將房屋及設備維修重點項目列入年度預算,實施中每個項目必須制定分預算。對可控費用最大限度地控制消耗,嚴格控制不合理支出,合理挖掘現(xiàn)有的資源潛力,努力拓展盈利空間。安全費用的預算要分項申報支出預算,確保專款專用。對涉及關聯(lián)交易的業(yè)務,其交易方式和定價原則要詳細說明,合理預測,對交易數(shù)量、收入、成本等單獨列示,以便集團合并抵銷,避免虛增收入和成本。
　　(二)預算的分解下達與執(zhí)行
　　預算確定之后,要根據(jù)基層各部門上報預算并結合確定的預算進行分解,明確各部門當年的預算目標和工作重點,明確責任單位和責任人,并納入生產(chǎn)經(jīng)營責任制考核體系。生產(chǎn)單位把上級部門下達的相關目標,再逐級分解到各部門隊組,有條件的分解到崗位,真正實現(xiàn)“千斤重擔大家挑,人人肩上有指標”的格局。預算一經(jīng)確定,各部門就應根據(jù)預算嚴格執(zhí)行。
　　(三)實際執(zhí)行過程中的及時修正
　　由于很多因素的不確定性使公司的運營處在不斷的變化之中,當發(fā)生市場形勢巨大變化、有關政策性或不可抗力等重大因素影響時,有必要對企業(yè)的預算進行及時修正。確需調(diào)整的年度預算,需提前進行上報,并詳細說明調(diào)整事項和原因,按程序經(jīng)批準后執(zhí)行。
　　(四)定期分析預算執(zhí)行情況,并納入審計監(jiān)管體系
　　預算在確定、分解、執(zhí)行后,還應加強跟蹤分析,建立定期的預算執(zhí)行分析制度,及時掌握預算執(zhí)行進度與效果,分析實際業(yè)務與預算指標之間的差異及原因,并及時采取應對措施�？磳嶋H支出的多少,主要發(fā)生在哪些項目上,預算的資金充足還是短缺,預算控制的執(zhí)行率為多少,是否達到了預期的控制效果。將預算執(zhí)行情況納入審計監(jiān)管體系,審計部門定期審查預算執(zhí)行情況,對不能完成預算目標的項目要進行專項審計。預算不應只作為單獨的一項計劃工作,而應在次年當實際利潤成本發(fā)生時,與年初預算進行比較,對差額較大的項目進行深入分析,找出預算與實際差別的原因,為下年度的預算逐步積累經(jīng)驗,使預算管理真正實現(xiàn)其作用。定期對預算執(zhí)行情況進行分析,發(fā)現(xiàn)不足之處并及時改進,適時調(diào)整工作安排,降低企業(yè)經(jīng)營風險,提高企業(yè)管理效率與經(jīng)營效益。
　　財務預算改變了傳統(tǒng)的財務會計工作以生產(chǎn)為中心的做法,它是依據(jù)目標利潤所進行的預測,克服和避免了傳統(tǒng)的財務計劃執(zhí)行難、考核難的弊端,具有內(nèi)容全面、方法科學,操作性強的特點。預算這一管理工作手段也把財務工作的模式從過去的重核算、輕管理轉(zhuǎn)變?yōu)橐院怂銥榛�礎、核算為管理服務的模式上來,把財務工作的重點轉(zhuǎn)移到了預測、決策、控制、分析等方面來。
　　
　　三、建立預算趨準機制,提高預算管理水平
　　
　　企業(yè)應當對全面預算執(zhí)行的效果進行深入分析,找到預算與實際的差異并深究其原因,為后期預算的制定提供參考依據(jù),同時作為預算執(zhí)行者的考評基礎,提高預算的科學性和權威性。
　　然而就目前的情況來看,企業(yè)能有效進行預算差異分析的很少,即使分析也只是利用簡單的比較分析法,很難找出預算差異的真正原因。另外,由于國有企業(yè)固有的特點,預算執(zhí)行的結果并不作為對各部門領導和員工考核的重要因素,不但削弱了預算的職能,而且可能產(chǎn)生其他負面影響。比如某一部門超支后將在下期酌量提高其預算額度,某部門節(jié)約后則在下期減少預算額度,造成了“鞭打快牛”的現(xiàn)象,嚴重挫傷了員工執(zhí)行預算的積極性。
　　預算本身是一種全方位的約束。預算的編制是管理者對企業(yè)資源如何利用進行的事前控制,預算執(zhí)行是管理者進行的事中控制,預算的差異分析、考評是一種事后控制。通過財務預算的編制、分解、執(zhí)行、分析、反饋、控制、獎懲等系統(tǒng)工作來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為,把企業(yè)內(nèi)部各部門、生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)有機地聯(lián)系起來,從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。
　　
　　四、建立完善的分析、考核、激勵機制
　　
　　堅持以人為本,建立合理的考核激勵機制,正確評價各部門的工作效績。將預算目標完成情況與業(yè)績、薪酬管理掛鉤,強化預算約束機制。每月定期召開預算考核會議,對上月預算和重點工作完成情況進行總結分析,對預算完成情況進行評價,提出改進意見和措施,對未能完成預算指標的,要查明原因,明確責任,并結合生產(chǎn)經(jīng)營責任制兌現(xiàn)獎懲,獎優(yōu)罰劣。在考核過程中會不可避免地觸及不同部門或單位的各自利益,這就要求預算的考核者做到客觀公正。全面預算考評的目的,既是為了找出差異、分析問題、肯定成績,也是為了獎優(yōu)罰劣,調(diào)動員工執(zhí)行全面預算的積極性�？己撕酮剳褪穷A算管理的生命線,將預算和績效管理結合起來,使集團真正擁有明確、可行的目標,促進各項經(jīng)營活動更好地符合戰(zhàn)略規(guī)劃的要求。通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲,確保預算管理真正落到實處,確保公司戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。
　　
　　結束語
　　全面預算管理工作貫穿于管理的全過程,是一種全員、全過程的控制,企業(yè)的各項管理活動都圍繞財務預算有序地展開。只有充分發(fā)揮全面預算管理的作用,才能使其成為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標與提高經(jīng)營績效的工具,全面提升企業(yè)的核心競爭力�！�
　　
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