國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作模式構(gòu)建畢業(yè)論文
在增強(qiáng)公司治理方面，如何增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的管控能力是現(xiàn)代企業(yè)管理面臨的一大挑戰(zhàn)，以下是小編搜集整理的一篇探究國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作模式的論文范文，供大家閱讀參考。
在一系列財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊、風(fēng)險(xiǎn)管理失控事件之后，許多專家學(xué)者和業(yè)內(nèi)人士開始反思企業(yè)治理和內(nèi)部審計(jì)等問題。大家都認(rèn)識(shí)到集團(tuán)型企業(yè)必須建立一套有效的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體制，發(fā)揮集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，不斷優(yōu)化企業(yè)總體戰(zhàn)略部署和建立健全內(nèi)控制度。
內(nèi)部審計(jì)部門通過檢查、評(píng)價(jià)組織的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制來保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性、真實(shí)性和管理的有效性。2009年1月修訂的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》將內(nèi)部審計(jì)定義為:內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。通過應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
西方發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)是建立在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離情況下授權(quán)委托關(guān)系發(fā)展的需要應(yīng)運(yùn)而生的，內(nèi)部審計(jì)受到了股東和管理層的高度重視。由于所有制關(guān)系我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，雖然目前也受到了廣泛重視，但無論從理論研究和具體實(shí)踐而言，還有很多不完善的地方，沒有形成一套相對(duì)成熟的集團(tuán)型企業(yè)審計(jì)運(yùn)作模式，缺乏成熟的質(zhì)量控制體系。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)還存在很多誤區(qū)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員沒有形成有效的考核機(jī)制，審計(jì)人員的積極性未有效調(diào)動(dòng)。現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)管理模式，更多的是國(guó)家審計(jì)在企業(yè)層面的延伸，審計(jì)的范圍狹窄。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、新業(yè)務(wù)拓展、改革進(jìn)入深水區(qū)，內(nèi)部審計(jì)如何適應(yīng)國(guó)企改革命題要求，圍繞完善法人治理，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的新型審計(jì)模式，需要重新思考并建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作模式和標(biāo)準(zhǔn)化體系。
一、國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)及存在問題
國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)既有一般組織內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、客觀性、權(quán)威性等基本特征，又有自己獨(dú)特內(nèi)涵和外延。其既要按照市場(chǎng)規(guī)則配置資源參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，又要按照上級(jí)主管部門的監(jiān)管要求進(jìn)行管理，體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的職能上就有許多不同于一般企業(yè)的特征。
1.國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)兼具內(nèi)外雙重特征
由于企業(yè)集團(tuán)具有復(fù)雜的多層次組織機(jī)構(gòu)，這就決定了集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)既要對(duì)集團(tuán)企業(yè)本身及其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，又要對(duì)控股企業(yè)、參股企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。既要滿足外部監(jiān)管要求，又要滿足集團(tuán)內(nèi)部強(qiáng)化公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀需要;既要對(duì)公司相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，又要滿足主管部門的監(jiān)管要求。另外，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)還需與監(jiān)管部門、股東、債權(quán)人等內(nèi)外部利益相關(guān)者建立良好的溝通協(xié)調(diào)關(guān)系，增加其對(duì)企業(yè)的信心與信任。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)具有內(nèi)向控制與外向保證的雙重特征，并且二者關(guān)系密不可分。
2.國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)具有戰(zhàn)略性
在增強(qiáng)公司治理方面，如何增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的管控能力是現(xiàn)代企業(yè)管理面臨的一大挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、董事會(huì)以及執(zhí)行經(jīng)理被認(rèn)為是有效公司治理的四大基石。通過對(duì)母公司發(fā)展戰(zhàn)略及其執(zhí)行情況的評(píng)估、評(píng)價(jià)，以及各分子公司對(duì)母公司重大決策、重大控制事項(xiàng)遵循情況的審查，能夠有效促進(jìn)集團(tuán)總體戰(zhàn)略的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)集團(tuán)重要的監(jiān)控資源，對(duì)管理當(dāng)局監(jiān)控內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理過程、效果等方面發(fā)揮著巨大作用，以促進(jìn)企業(yè)更有效地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。
3.國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)具有明顯的多層次性
國(guó)有大型集團(tuán)企業(yè)往往經(jīng)營(yíng)范圍復(fù)雜，企業(yè)層級(jí)結(jié)構(gòu)多樣，快速反應(yīng)能力較差。客觀上要求企業(yè)集團(tuán)設(shè)立一個(gè)與外部環(huán)境及其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相適應(yīng)的有效的內(nèi)部審計(jì)體系，以增強(qiáng)內(nèi)部自我保健功能。也就是說，既要滿足在集團(tuán)總部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，從戰(zhàn)略高度對(duì)集團(tuán)總部和各分子公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，又要在各子公司甚至孫公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，從戰(zhàn)術(shù)層面對(duì)本級(jí)企業(yè)及下級(jí)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)從股權(quán)控制的角度出發(fā)，上級(jí)審計(jì)部門對(duì)下級(jí)審計(jì)部門具有業(yè)務(wù)指導(dǎo)的義務(wù)，這就要求下級(jí)審計(jì)部門既要對(duì)本單位的負(fù)責(zé)人匯報(bào)，還對(duì)上級(jí)審計(jì)部門具有報(bào)告義務(wù)。這種雙重匯報(bào)機(jī)制的層級(jí)架構(gòu)共同織成了企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)。
4.國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)具有明顯的綜合管理特性
實(shí)踐證明，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)已超越了單純的財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的層面，不僅要檢查和發(fā)現(xiàn)舞弊，還要評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)務(wù)過程和內(nèi)部控制是否合理;不僅檢查是否遵循規(guī)章制度和確認(rèn)記錄是否正確，還要查明制度是否有效、記錄是否必要;不僅提供確認(rèn)服務(wù)，而且提供咨詢服務(wù)。由此可知，內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)不再是單一的財(cái)務(wù)審計(jì)部門，而是一個(gè)綜合的審計(jì)和管理部門，對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)程，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)等各方面進(jìn)行有效的審計(jì)，以促進(jìn)改善管理。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅需具備多個(gè)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)、豐富的分析評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的方法，而且需具備良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為一項(xiàng)綜合性戰(zhàn)略管理工作。
二、國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在問題
1.頂層設(shè)計(jì)不足
集團(tuán)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)還停留在國(guó)家審計(jì)在企業(yè)延伸的層次上，仍然將內(nèi)部審計(jì)工作定位于財(cái)務(wù)收支及專項(xiàng)檢查監(jiān)督工作，甚至部分大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置還停留在上級(jí)主管部門要求之上，未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。內(nèi)部審計(jì)若只停滯在履行監(jiān)督職能而不能為企業(yè)增加價(jià)值，必將危害內(nèi)部審計(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展。
2.內(nèi)部審計(jì)范圍受限和深度不夠
部分國(guó)有大中型集團(tuán)企業(yè)中對(duì)同級(jí)職能部門的審計(jì)往往阻力較大，審計(jì)效果不佳，缺乏對(duì)集團(tuán)層面經(jīng)營(yíng)管理和戰(zhàn)略決策的監(jiān)督，導(dǎo)致未能有效地對(duì)企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全局進(jìn)行審計(jì)，因此無法從根源上找到問題的解決方案，也無法為企業(yè)集團(tuán)的主要領(lǐng)導(dǎo)提供有價(jià)值的決策信息參考，從而也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部地位的不高，進(jìn)而也影響了內(nèi)部審計(jì)部門的資源配置能力和權(quán)威性。
3.內(nèi)部審計(jì)人力資源建設(shè)不足，影響審計(jì)效果的發(fā)揮
一方面是審計(jì)人員的學(xué)歷層次、專業(yè)性水平雖然在不斷改善提高，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比差距較大。從零星公布的各地內(nèi)部審計(jì)人員情況的調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體而言人員專業(yè)性水平還有待進(jìn)一步提高，CIA和高級(jí)審計(jì)師專業(yè)資格人數(shù)偏低。另一方面，審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理，絕大部分人員以財(cái)經(jīng)專業(yè)為主，無法滿足現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，無法有效開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理審計(jì)以及信息系統(tǒng)安全審計(jì)等提升內(nèi)審價(jià)值的審計(jì)活動(dòng)。據(jù)北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理研究所2013年11月發(fā)布的《2013年度中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)調(diào)研報(bào)告》披露，內(nèi)部審計(jì)人員仍然以財(cái)會(huì)背景為主，55%的人員畢業(yè)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)，其次為管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)，諸如法學(xué)、基建工程、計(jì)算機(jī)等非管理背景人員僅占10%左右。這與企業(yè)在業(yè)務(wù)層面和合規(guī)層面的審計(jì)需求以及我國(guó)企業(yè)日益迫切的信息安全審計(jì)需求存在較大差距。第三，大部分審計(jì)人員還是處于作業(yè)控制檢查的階段，缺乏系統(tǒng)分析的方法和理念，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高，難以引起集團(tuán)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的重視。
4.內(nèi)部審計(jì)缺乏成熟運(yùn)作模式和質(zhì)量控制體系
一方面內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)巨大審計(jì)工作壓力，卻缺乏必要的正面支持;另一方面管理層對(duì)審計(jì)工作成果無法客觀進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員缺乏有效的評(píng)價(jià)考評(píng)體系，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的付出無法得到應(yīng)有的認(rèn)可。
5.未能充分理解內(nèi)部審計(jì)在公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用
大部分審計(jì)過程割裂了內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系，管理層過多關(guān)注于內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和問題發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計(jì)與其他職能機(jī)構(gòu)放在一個(gè)并行的位置，甚至不對(duì)集團(tuán)層面其他職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致其權(quán)威性難以得到保證。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)處于查錯(cuò)防弊的初級(jí)階段，管理評(píng)價(jià)和咨詢服務(wù)等職能未有效開展，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值未得到充分肯定和認(rèn)可。
三、國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作模式的構(gòu)建
1.加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，提升內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性和管理層級(jí)
內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)應(yīng)包括參與制定集團(tuán)正確的發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)測(cè)和控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)有效利用現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源，確保企業(yè)遵守法律、法規(guī)及規(guī)章制度等要求。促進(jìn)審計(jì)理念的改變，為企業(yè)內(nèi)部管理提供服務(wù)并創(chuàng)造價(jià)值將有助于內(nèi)部審計(jì)部門在集團(tuán)企業(yè)中地位的提升。
因此在國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)的頂層設(shè)計(jì)上，在內(nèi)部審計(jì)職能的規(guī)劃上，應(yīng)該改革內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織設(shè)置。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)企業(yè)最高管理層負(fù)責(zé)，獨(dú)立于其它各管理層級(jí)，同時(shí)賦予內(nèi)部審計(jì)對(duì)所有職能部門進(jìn)行審計(jì)的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。
2.加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人力資源籌劃與知識(shí)管理
從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度考慮，內(nèi)部審計(jì)不僅作為一個(gè)職能而更多地成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心和人才培養(yǎng)的基地。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的編制中保留一部分專門作為后備人員的培訓(xùn)崗位，在審計(jì)部門輪訓(xùn)兩至三年后再輪崗至相應(yīng)的管理崗位。同時(shí)，具有財(cái)務(wù)和管理背景的新進(jìn)人員可以先在審計(jì)部門輪崗一至兩年后再分配至相應(yīng)的部門。審計(jì)人員需進(jìn)行一定知識(shí)儲(chǔ)備，每年接受最少為期兩周的綜合專業(yè)培訓(xùn)，以取得繼續(xù)教育(CPE)學(xué)分，培訓(xùn)內(nèi)容包括企業(yè)戰(zhàn)略、行業(yè)與業(yè)務(wù)信息、新興審計(jì)熱點(diǎn)、審計(jì)技術(shù)培訓(xùn)、溝通技巧、法規(guī)更新、公司的新政策和程序、新實(shí)施的軟件和系統(tǒng)概述、數(shù)據(jù)分析等等。這樣不僅讓內(nèi)部審計(jì)人員有機(jī)會(huì)熟悉財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、合規(guī)和信息技術(shù)方面的技能，更幫助他們建立出色的口語和書寫溝通能力，同時(shí)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)考試。只有這樣，才有利于建立一個(gè)既擁有扎實(shí)審計(jì)技能又同時(shí)具備深厚業(yè)務(wù)知識(shí)和溝通能力的高效團(tuán)隊(duì)。
從人才結(jié)構(gòu)與發(fā)展路徑上看，首先需完善審計(jì)隊(duì)伍的年齡及專業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行合理搭配;其次，需建立清晰的職業(yè)發(fā)展路徑，如結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的綜合考評(píng)機(jī)制，審計(jì)人員有一定發(fā)展途徑可以選擇:一個(gè)選擇是在三年后調(diào)職到業(yè)務(wù)、管理部門，通常會(huì)獲得晉升;另一選擇是留在審計(jì)服務(wù)部并被提拔到部門內(nèi)更高職位。
3.積極營(yíng)銷內(nèi)部審計(jì)
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅應(yīng)視被審單位為服務(wù)客戶，更應(yīng)認(rèn)識(shí)到二者緊密相連的利益關(guān)系，彼此應(yīng)成為促進(jìn)組織發(fā)展的親密合作伙伴，特別是國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)，必須在戰(zhàn)略層面認(rèn)識(shí)到兩者在根本利益上的一致性。這就需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全面了解組織自身發(fā)展的需要，充分發(fā)揮咨詢職能，充當(dāng)企業(yè)變革的催化劑。營(yíng)銷內(nèi)部審計(jì)可以理解為，從組織的利益出發(fā)，識(shí)別各級(jí)管理層的管理要求，準(zhǔn)確定位工作重心，通過內(nèi)部審計(jì)服務(wù)贏得各級(jí)管理層的信任和支持，進(jìn)一步建立各級(jí)管理人員甚至所有成員和內(nèi)部審計(jì)師的良好關(guān)系，最終形成融洽而和諧的內(nèi)部審計(jì)人際關(guān)系。
4.以價(jià)值增值理念建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)考評(píng)體系
就內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的角度而言，有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，不僅僅是完成公司人力資源考核單一的目的，更是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的重要手段。通過科學(xué)的考評(píng)體系的設(shè)計(jì)，可以讓最高管理層較為直觀和客觀的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在組織變革和發(fā)展中的重要作用及其效果。這就急需建立一個(gè)有效的激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度，一套科學(xué)的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)和一套可計(jì)量的、明確的、可評(píng)估的審計(jì)目標(biāo)。相關(guān)的管理工具較多各有利弊，例如可通過平衡計(jì)分卡和KPI指標(biāo)體系結(jié)合的考評(píng)體系，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)這四個(gè)維度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的價(jià)值貢獻(xiàn)和主要職能進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)按照平衡計(jì)分卡的設(shè)計(jì)原理，將這些維度分解到部門的每一個(gè)審計(jì)人員，按照職能要求分別對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。表1是根據(jù)筆者在擔(dān)任下屬企業(yè)投資發(fā)展部(含內(nèi)審、投資和企業(yè)管理職能)經(jīng)理時(shí)設(shè)計(jì)的有關(guān)內(nèi)審考評(píng)內(nèi)容改編的指標(biāo)體系，通過類似的管理工具等我們可以為內(nèi)部審計(jì)工作找到較為恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)工具，使內(nèi)部審計(jì)部門及相關(guān)人員得到較為客觀有效的評(píng)價(jià)并促進(jìn)內(nèi)審工作的持續(xù)改善。
5.建立多層次的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和雙重報(bào)告制度
為了有效加強(qiáng)對(duì)本級(jí)及下屬企業(yè)的內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)防范，必須建立一套多層次的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，針對(duì)下屬企業(yè)控制模式的不同，采取不同的管理形式。在集團(tuán)公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，其負(fù)責(zé)人由股東大會(huì)提名和任免，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行選聘任命，集團(tuán)公司下屬不具備法人資格且屬于集團(tuán)重要的分公司，應(yīng)派專職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu);具有法人資格的子公司根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)模單獨(dú)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并設(shè)在子公司的監(jiān)事會(huì)名下，向子公司最高管理者負(fù)責(zé)，同時(shí)執(zhí)行雙重報(bào)告制度，即相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)既向公司負(fù)責(zé)人匯報(bào)也要向集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)匯報(bào)。
下級(jí)公司審計(jì)負(fù)責(zé)人的選聘由下級(jí)公司推薦，由集團(tuán)審計(jì)部門和集團(tuán)人事組織部門審批。子公司審計(jì)機(jī)構(gòu)向集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)上報(bào)年度計(jì)劃及審計(jì)執(zhí)行情況。上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)行使業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并將下級(jí)審計(jì)部門看作是集團(tuán)審計(jì)部門在下級(jí)公司的延伸。對(duì)于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、風(fēng)險(xiǎn)程度較低的子公司也可不設(shè)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，僅設(shè)立專兼職審計(jì)人員即可，但也必須實(shí)行雙重匯報(bào)制度。
四、結(jié)論
筆者運(yùn)用所學(xué)的審計(jì)理論知識(shí)，結(jié)合多年來審計(jì)工作實(shí)踐，力求以國(guó)有大中型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)問題作為代表，在一定程度和層面上反映我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，也期望能對(duì)我國(guó)大型國(guó)企加強(qiáng)與改善內(nèi)部審計(jì)工作，推進(jìn)集團(tuán)管控，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效益，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提供具有可操作性及現(xiàn)實(shí)性的參考建議，也特別希望國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)管理層能重視內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用和地位，提高對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和理解，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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