民營高等院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足和提升建議論文

　　相信大家都經(jīng)常接觸到作文吧，特別是有嚴(yán)密的邏輯性的議論文，議論文又叫說理文，是一種剖析事物，論述事理，發(fā)表意見，提出主張的文體。那么什么樣的議論文才是好的呢？下面是小編為大家整理的民營高等院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足和提升建議論文，希望能夠幫助到大家。

　　摘要：內(nèi)控是當(dāng)今社會(huì)各類企業(yè)和事業(yè)單位都不得不重視的話題，內(nèi)控水平?jīng)Q定了一個(gè)單位的管理水平甚至安全。對于民營高校來說，內(nèi)控一定程度上是區(qū)別于競爭對手的主要方式。本文以實(shí)際高校的調(diào)研為基礎(chǔ)，闡述了民營高校經(jīng)營過程中的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)問題及其來源，并根據(jù)不同的問題來源針對性的提出各類問題的解決方案，即提出加強(qiáng)內(nèi)控的三環(huán)管理，人控、機(jī)控加監(jiān)管審查。

　　關(guān)鍵詞：民營高校；財(cái)務(wù)內(nèi)控；人機(jī)協(xié)調(diào)；

　　一、民營高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要作用

　　國家的最高戰(zhàn)略指向，所有的營利性及非營利性組織，在組織生產(chǎn)活動(dòng)的過程中，逐步由改革開放后的粗放型發(fā)展轉(zhuǎn)向高標(biāo)準(zhǔn)、高要求、高質(zhì)量地發(fā)展方向。區(qū)別于政府主辦的國辦院校，民營院校目前呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的勢頭。民營院校在資金投入，前沿學(xué)科發(fā)展及協(xié)調(diào)優(yōu)勢資源方面較國立院校有著顯著的優(yōu)勢。一方面，民營院校必然也承擔(dān)著培養(yǎng)人才的重要作用，另一方面，民營院校也經(jīng)受著生存與發(fā)展的兩個(gè)癥結(jié)考驗(yàn)，在風(fēng)險(xiǎn)管控方面較之國立院校有著更高的警覺性。

　　所有的風(fēng)險(xiǎn)都來自于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控口在財(cái)務(wù)建設(shè)。財(cái)務(wù)在識別風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)方面起著不可替代的作用。之所以這樣說，是因?yàn)樨?cái)務(wù)是民營院校經(jīng)營過程中的核算與評價(jià)過程，對業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)起著天然的監(jiān)督和反饋?zhàn)饔谩Ｒ粋�(gè)好的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，對于業(yè)務(wù)的運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行適時(shí)、恰當(dāng)?shù)挠涗�，�?cái)務(wù)數(shù)據(jù)也就是經(jīng)營好壞的晴雨表。一個(gè)不稱職的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，對于業(yè)務(wù)的反饋往往是滯后的，麻木的，甚至財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對經(jīng)營活動(dòng)起到了反向作用。由此可見，對于財(cái)務(wù)的管控，是加強(qiáng)經(jīng)營環(huán)節(jié)神經(jīng)敏感性的活動(dòng)，對于防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，起著不可估量的重大作用。

　　民營高校類別組織，由于資金投入大，資源占用多，影響人員廣，其對風(fēng)險(xiǎn)的把控較之其他行業(yè)需要投入更多的精力，所以加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來說，就須擺在極其重要的位置進(jìn)行看待。

　　二、民營高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

　�。ㄒ唬┱�策關(guān)注度少

　　很多行業(yè)普遍存在的問題，在民營高校也屢見不鮮。民營院校經(jīng)營過程，風(fēng)險(xiǎn)一方面來自于自身的管理水平，一方面來自于不滿足國家的戰(zhàn)略調(diào)控。近幾年，隨著社會(huì)環(huán)境的不斷變化，國家不斷出臺(tái)各類調(diào)控措施來提升各類企業(yè)的管理水平，涉及經(jīng)管方面的政策層出不窮。財(cái)務(wù)行業(yè)，本就是需要不斷跟隨政策的指引，及時(shí)地調(diào)整管理方法。但是，實(shí)際業(yè)務(wù)中，人員埋頭苦干不理時(shí)事的情況普遍存在。一方面，財(cái)務(wù)人員日常性瑣碎工作量大，另一方面，民營高校對于財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)也明顯不足。這就意味著，國家的政策在民營高校執(zhí)行時(shí)受阻，從而造成兩方面的大風(fēng)險(xiǎn)。一方面，不滿足國家的管控要求，被處罰風(fēng)險(xiǎn)的加大。另一方面，不關(guān)注國家的資源補(bǔ)貼，優(yōu)惠政策沒有得到落實(shí)，在同行業(yè)競爭中有可能會(huì)喪失良機(jī)。

　　（二）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)良莠不齊

　　財(cái)務(wù)人員素質(zhì)這是老生常談的話題，財(cái)務(wù)人員本身是需要不斷學(xué)習(xí)的，而民營院校對財(cái)務(wù)人員的重視程度顯然是靠后的。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)常常依賴于財(cái)務(wù)人員自身的積極性。這顯然是很考驗(yàn)人性的，投入和產(chǎn)出不成比例時(shí)，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提升相對而言極其緩慢。我們看到了財(cái)務(wù)軟件最基本的工具在中國社會(huì)普遍應(yīng)用了二十多年后，很多民營高校財(cái)務(wù)還在手工記賬。生產(chǎn)工具的落后，要求財(cái)務(wù)人員效率提高，這是顯然的矛盾。而現(xiàn)在我們提倡加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控來說，財(cái)務(wù)人員需要大踏步的適應(yīng)社會(huì)的要求，能力提升不能落于空談。

　　（三）約束機(jī)制不健全

　　財(cái)務(wù)內(nèi)控，重點(diǎn)在控�？氐姆绞皆谖覀冋{(diào)研的高校中，基本以人控為主。人控對于控制的效果來說，差強(qiáng)人意。內(nèi)控的約束機(jī)制是內(nèi)控的核心組件，人控作為約束機(jī)制的主要方式，顯然不夠。人處理事務(wù)時(shí)，雖然邏輯性很強(qiáng)，但是不可避免受到人情往來的影響，不能做到時(shí)刻不偏不倚。所以，人控往往是控制的必要補(bǔ)充，而不能是約束機(jī)制的全部組成。另一方面，民營高校對財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識不足，沒有將財(cái)務(wù)內(nèi)控提升至應(yīng)有的高度重視。財(cái)務(wù)內(nèi)控更多是對業(yè)務(wù)的跟蹤控制，在失去約束制度的條件下，民營高校的運(yùn)行活動(dòng)時(shí)常處于不確定的風(fēng)險(xiǎn)之中。比如學(xué)校的招生工作，是否有虛假宣傳，虛報(bào)費(fèi)用，招待費(fèi)用超標(biāo)等事項(xiàng)。學(xué)校的教學(xué)工作，教學(xué)質(zhì)量流于表面，還是相關(guān)的管控措施能夠?qū)嵤┑轿�，沒有內(nèi)控機(jī)制的約束，一切活動(dòng)都有耗散而亂的趨勢。從這點(diǎn)上看，民營高校的高層管理應(yīng)該對約束機(jī)制保持高度的警惕。

　�。ㄋ模┍O(jiān)管不到位，處罰力度低

　　不管任何形式的內(nèi)控機(jī)制，總會(huì)出現(xiàn)實(shí)際控制效果與控制要求不符的情況。財(cái)務(wù)內(nèi)控一方面建立約束條件，一方面理清業(yè)務(wù)運(yùn)行。當(dāng)二者出現(xiàn)不一致時(shí)，警示和懲處都是不可缺少的管控手段�？蘸翱谔枌τ诩訌�(qiáng)內(nèi)控來說，沒有實(shí)際效果。加強(qiáng)內(nèi)控，一方面要執(zhí)行定期和不定期多種形式的審計(jì)程序，對于經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面展開實(shí)際調(diào)查。另一方面，監(jiān)管效果一定程度上依賴于實(shí)際懲處措施。類似于交通管控一樣，如果沒有合理的懲罰方法，人們對于約束的重視將化為烏有。在以人控為主的管控方式下，民營高校的財(cái)務(wù)內(nèi)控往往浮于形式，制度常常被人為破壞，監(jiān)管的頻率和力度都受到人的影響，相關(guān)的制度措施執(zhí)行不到位，這種問題屢見不鮮。

　　三、民營高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對策建議

　�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)政策學(xué)習(xí)便捷性

　　承前所述，我們了解到政策對于民營高校的經(jīng)營有著重要的指導(dǎo)作用，我們的風(fēng)險(xiǎn)往往來自于對下政策的不了解。這種情況下，輕則受到國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰，影響民營高校的聲譽(yù)；重則受到相關(guān)調(diào)查處理，甚至關(guān)門整理的處罰，對于民營高校將是滅頂之災(zāi)。較之以往，人們學(xué)習(xí)相關(guān)政策費(fèi)時(shí)費(fèi)力費(fèi)錢，我們建議對于政策類的學(xué)習(xí)進(jìn)行普遍化、低成本、低耗時(shí)的教育方式。以往的培訓(xùn)學(xué)習(xí)方式，需要專業(yè)的機(jī)構(gòu)組織培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員專門投入固定時(shí)間，每月甚至每年有限次數(shù)的學(xué)習(xí)，對于政策的傳導(dǎo)效率低下。在移動(dòng)應(yīng)用普及的時(shí)代，我們可以借助互聯(lián)網(wǎng)的方式，將學(xué)習(xí)融入日常的工作中來，將政策學(xué)習(xí)效果作為日�？己诉M(jìn)入每月的例行事宜。現(xiàn)在不少平臺(tái)推出專門的云應(yīng)用軟件，政策文件不僅只能瀏覽閱讀，更可以添加到學(xué)習(xí)考試環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)人員可以利用上班空余的時(shí)間瀏覽閱讀政策文件，更可以每月進(jìn)行一次相關(guān)的考試，學(xué)習(xí)成績提供統(tǒng)計(jì)與分析功能。財(cái)務(wù)管理人員也可以了解部門人員對政策的了解程度。對政策多一點(diǎn)了解，對于民營院校經(jīng)營過程的業(yè)務(wù)運(yùn)行可以更加專業(yè)的進(jìn)行分析，提供適當(dāng)建議，從而降低民營院校經(jīng)營過程風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ǘ�）提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

　　提升民營高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的能力，人是不可或缺的環(huán)節(jié)。人員能力既體現(xiàn)在上一節(jié)需要不斷關(guān)注政策指引外，而要對于內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)有重點(diǎn)關(guān)注。財(cái)務(wù)內(nèi)控能力的提升不是財(cái)務(wù)主管一個(gè)人在戰(zhàn)斗，財(cái)務(wù)整體層面對于內(nèi)控需要有清晰的認(rèn)識。對于政策的學(xué)習(xí)是基本的要求，如何讓業(yè)務(wù)運(yùn)行符合政策的規(guī)范，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)如何提出改進(jìn)的建議，這是作為財(cái)務(wù)人員的基本素養(yǎng)。

　　從這方面考慮，提升專業(yè)素質(zhì)依賴于兩方面的要求。一方面，民營高校對于崗位職責(zé)及權(quán)限范圍需要有明確說明，低權(quán)限角色享受高權(quán)限角色的待遇時(shí)，是否可以明晰的界定，這是專業(yè)素質(zhì)可以發(fā)揮的基本要求。另一方面，專業(yè)素質(zhì)更多是經(jīng)驗(yàn)判斷，對于日常類的約束方式，我們下一節(jié)將提到，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制能力可以界限分明的判斷。對于例外項(xiàng)的控制，財(cái)務(wù)人員需要提出合理化的建議，輔助業(yè)務(wù)在政策圈定的界限內(nèi)運(yùn)行，降低民營高校的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

　　專業(yè)素質(zhì)地提升，要作為財(cái)務(wù)人員的基本追求，未來財(cái)務(wù)核算的角色更多地被計(jì)算機(jī)系統(tǒng)代替時(shí)，內(nèi)控能力將是區(qū)別是否優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員的標(biāo)準(zhǔn)繼而全面推廣。所以，財(cái)務(wù)人員不能僅滿足于日常的核算職能，加強(qiáng)內(nèi)控能力的學(xué)習(xí)將是提升自身價(jià)值的重要途徑。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)與約束機(jī)制

　　前文已提及，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)方面，人控是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足的。在信息系統(tǒng)快速發(fā)展的今天，民營高校可以精準(zhǔn)接入工具的便利，使得系統(tǒng)可以為防范風(fēng)險(xiǎn)提供必要的補(bǔ)充作用。信息系統(tǒng)在設(shè)計(jì)方面具有天然的全面性，它可以外接國家的政策要求，形成政策的學(xué)習(xí)及考試內(nèi)容。它可以外接國家稅局管理系統(tǒng)，取得前端業(yè)務(wù)合理的發(fā)票數(shù)據(jù)，它還可以外接稅務(wù)認(rèn)證系統(tǒng)，查驗(yàn)發(fā)票的真實(shí)性。它可以將取得到前端數(shù)據(jù)與民營高校設(shè)立的約束機(jī)制進(jìn)行實(shí)時(shí)對比，防止票據(jù)的錯(cuò)用亂用，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)阻止相關(guān)業(yè)務(wù)的推進(jìn)。比如民營高校教職工進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)銷時(shí)，上月引用了某張電信發(fā)票報(bào)銷話費(fèi)，本月報(bào)銷時(shí)還想再用上月舊發(fā)票蒙混過關(guān)，系統(tǒng)將及時(shí)制止。這在人控時(shí)代時(shí)，錯(cuò)用亂用發(fā)票的情況屢見不鮮，而現(xiàn)在系統(tǒng)代替人工，對電子數(shù)據(jù)及時(shí)核驗(yàn)，防止一票多用的情況發(fā)生，降低了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　系統(tǒng)建設(shè)一定程度上需要民營高校投入金錢進(jìn)行打造，但是一勞永逸的工具可以讓內(nèi)控管理變得簡單高效。

　　民營高校現(xiàn)在內(nèi)控方面，提倡以預(yù)算管理為基礎(chǔ)，預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)方式，也是可以建立在系統(tǒng)功能之上的，有了信息系統(tǒng)的支撐，可以對發(fā)生數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，從明細(xì)到匯總數(shù)據(jù)，將預(yù)算的管控效果發(fā)揮的淋漓盡致。這一方面，人控是遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到的。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)審計(jì)監(jiān)督、提高懲處力度

　　再有先進(jìn)的管理系統(tǒng)，也離不開人的參與。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理建設(shè)需要三方面的配合，一方面財(cái)務(wù)人員的努力，一方面信息系統(tǒng)的輔助，最后一方面，審計(jì)監(jiān)督的作用不可缺少。人控和系統(tǒng)控制都能保證大部分業(yè)務(wù)符合法律規(guī)范與制度要求。但是如果沒有審計(jì)與監(jiān)督的作用，人控將失靈，系統(tǒng)控制也可以缺少維護(hù)喪失應(yīng)有的功能。

　　審計(jì)與監(jiān)督在實(shí)際運(yùn)行環(huán)節(jié)至少應(yīng)在兩方面對加強(qiáng)內(nèi)控起到實(shí)效作用。一方面，審查作用。另一方面，獎(jiǎng)懲作用。審查是必要的，我們內(nèi)控措施有沒有好的執(zhí)行，需要審查跟進(jìn)，保證內(nèi)控的作用發(fā)揮。獎(jiǎng)懲也是必要的，對于沒有執(zhí)行內(nèi)控要求的行為，懲罰措施需要及時(shí)干預(yù)。在趨利避害的人性指引下，懲罰的較強(qiáng)力度將保證后續(xù)的業(yè)務(wù)行為大部分在適當(dāng)?shù)那�道�?nèi)運(yùn)行，也就是保障了民營高校在經(jīng)營過程中大部分風(fēng)險(xiǎn)是可以避免的。

　　四、參考文獻(xiàn)

　　[1]程平,李雪燃,張昕.基于財(cái)務(wù)云平臺(tái)的預(yù)算管理內(nèi)部控制優(yōu)化研究-以重慶海事局為例[J].會(huì)計(jì)之友,2018(02):142-146.

　　[2]卓林全.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及體系構(gòu)建研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2020(12):10-16.

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