煤炭企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題及對策的會計畢業(yè)論文

　　摘要：

　　隨著我國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國煤炭企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也得到了很大的提升，信息化已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟的標志，很多煤炭企業(yè)都認識到了信息化的重要性，都采用了會計信息化內(nèi)部控制的管理模式，提高了煤炭企業(yè)經(jīng)營管理水平，但是在進行會計信息化內(nèi)部控制過程中難免會遇到一些問題，不利于煤炭企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。本文從會計信息化與內(nèi)部控制之間的關(guān)系出發(fā)，分析了煤炭企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中的問題，并提出了幾點煤炭企業(yè)提高會計信息化內(nèi)部控制的對策，目的是在信息化經(jīng)濟背景下提高煤炭企業(yè)的財務(wù)管理水平，促進煤炭企業(yè)獲得長期可持續(xù)發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：

　　煤炭企業(yè)；會計信息化；內(nèi)部控制；問題；對策

　　從目前情況來看，我國煤炭企業(yè)正處在一個快速發(fā)展的時期，通過整合、重組，煤炭企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模在不斷地擴大，很多煤炭企業(yè)為了提高自身的財務(wù)管理水平，在財務(wù)管理上運用了大量的信息化手段，同時會計信息化管理對內(nèi)部控制也產(chǎn)生了重大影響，因此煤炭企業(yè)的管理者要加大對會計信息化內(nèi)部控制的重視程度，加快信息化管理的進程，不斷的提升自身的綜合競爭力。

　　一、會計信息化與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

　　煤炭企業(yè)在進行會計信息化內(nèi)部控制過程中，要熟悉地了解會計信息化與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，這兩者之間的關(guān)系體現(xiàn)在以下幾個方面上：

　　（一）會計信息化對內(nèi)部控制的影響

　　首先，內(nèi)部控制的內(nèi)容會受到會計信息化的影響。會計信息化給會計工作增加了許多新的內(nèi)容，同時也增加了煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的工作內(nèi)容，例如分析、編程、維護計算機硬件和軟件、管理計算機操作、防治病毒、控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全等都成為了會計信息化下內(nèi)部控制工作的主要內(nèi)容。其次，內(nèi)部控制的形式會受到會計信息化的影響。會計工作在信息化下已經(jīng)由手工處理向計算機處理轉(zhuǎn)變，一些在手工環(huán)境下的內(nèi)部控制措施在會計信息化條件下已經(jīng)不適用了，例如編制憑證匯總表、科目匯總表、試算平衡表等，在會計信息系統(tǒng)中這些會由計算機自動地完成。再次，內(nèi)部控制的組織受到了信息化的影響。每個子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)可以在會計信息化系統(tǒng)下直接通過電子數(shù)據(jù)的形式進行快速地傳遞，為了提高會計信息的準確性，可以將內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)橛捎嬎銠C控制措施為主的一般控制。

　　（二）內(nèi)部控制可以反作用于會計信息化

　　首先，內(nèi)部控制是會計信息化實施的重要保障。通過內(nèi)部控制可以實現(xiàn)不相容崗位的相互分離，有利于形成相互制約的機制，可以對會計信息化過程可能發(fā)生的風(fēng)險進行有效的控制，有利于保證會計信息化的順利實施。其次，內(nèi)部控制是會計信息化發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。通過內(nèi)部控制可以有效的提高會計信息化的質(zhì)量，可以對財務(wù)管理信息進行整合和過濾，對會計工作進行嚴格的審計，保證財務(wù)目標得到更好地實現(xiàn)。

　　二、煤炭企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中的問題

　　從實際情況來看，煤炭企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制實施過程中還存在著一些問題，主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面：

　�。ㄒ唬┤狈�會計信息化內(nèi)部控制風(fēng)險意識

　　在信息化的經(jīng)濟時代下，煤炭企業(yè)實行會計信息化，在提高經(jīng)營管理效率的同時，也會面臨一定的經(jīng)營風(fēng)險，很多煤炭企業(yè)會計人員的風(fēng)險意識還有待于提高。一般來說煤炭企業(yè)有著項目投資大、投資周期較長的特點，每一個項目的實施都會伴隨著較大的經(jīng)營風(fēng)險，如果會計人員缺乏會計信息化內(nèi)部控制風(fēng)險意識就會加大企業(yè)的運營風(fēng)險。有的煤炭企業(yè)中的財務(wù)人員還沒有從傳統(tǒng)的思想意識向信息化的方向轉(zhuǎn)變，這樣就不利于在信息化時代下對會計數(shù)據(jù)的處理，降低了會計信息化內(nèi)部控制工作的效率。

　�。ǘ�）會計信息化內(nèi)部控制制度不完善

　　煤炭企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作順利進行的重要保障是完善的制度，在信息化的經(jīng)濟背景下，一些煤炭企業(yè)的內(nèi)部管理制度還沒有從傳統(tǒng)的管理制度中轉(zhuǎn)變過來，原來的內(nèi)部控制管理制度已經(jīng)不能夠適應(yīng)信息化時代的要求，例如企業(yè)在進行資金網(wǎng)上支付或者是開具電子匯票的時候，存在著較大的資金管理風(fēng)險。由于煤炭企業(yè)的資金流動較大，因此也加大了對資金管理的難度，從實際情況來看，現(xiàn)階段煤炭企業(yè)內(nèi)部資金監(jiān)管制度、規(guī)避風(fēng)險的評估制度還不夠完善，還存在著會計信息被破壞、盜取的問題出現(xiàn)。

　�。ㄈ�）會計信息化內(nèi)部控制人才不足

　　從目前情況來看，一些煤炭企業(yè)已經(jīng)向著集團化的方向發(fā)展，下屬企業(yè)較多，并且分布的領(lǐng)域較廣，有著比較復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)，因此對煤炭企業(yè)中的會計信息化內(nèi)部控制效率的要求就會較高，但是從實際情況來看煤炭企業(yè)中既熟悉會計信息化知識又掌握內(nèi)部控制方法的復(fù)合型人才還比較緊缺，在會計信息化時代下，會計人員在工作中不僅僅要對賬目進行簡單地處理，還要能夠借助會計信息系統(tǒng)來及時地掌握企業(yè)的財務(wù)信息，這樣有利于規(guī)避煤炭企業(yè)中的經(jīng)營風(fēng)險。但是煤炭企業(yè)中的許多財務(wù)人員還不能靈活的運用會計信息系統(tǒng)，也就不能及時地掌握煤炭企業(yè)的財務(wù)情況，甚至有的一些財務(wù)人員并不重視會計數(shù)據(jù)風(fēng)險和資金流動風(fēng)險，對捕捉市場進行的敏感度也不強，嚴重影響到了煤炭企業(yè)會計信息內(nèi)部控制的工作水平。

　　三、煤炭企業(yè)提高會計信息化內(nèi)部控制的對策

　　從上述情況我們可以看出煤炭企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中還存在著一些問題，為了提高煤炭企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的工作效率，煤炭企業(yè)要從以下幾個方面入手提高會計信息化內(nèi)部控制工作的水平：

　�。ㄒ唬┨岣邥�計信息化內(nèi)部控制的風(fēng)險意識

　　會計信息化內(nèi)部控制的風(fēng)險意識是提高煤炭企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作水平的前提條件，一方面煤炭企業(yè)的管理者要認識到會計信息化內(nèi)部控制的重要性，加大對會計信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，注重對會計信息化內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)，加大對從數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出的控制，這樣就可以有效的提高防范處理會計數(shù)據(jù)的風(fēng)險能力。

　�。ǘ�）不斷完善會計信息化內(nèi)部控制制度

　　完善會計信息化內(nèi)部控制制度是煤炭企業(yè)進行會計信息化內(nèi)部控制工作的重要保證，因此煤炭企業(yè)要從實際情況出發(fā)完善會計信息化內(nèi)部控制制度：首先，要建立起嚴格的監(jiān)督機制，嚴格的監(jiān)督機制可以規(guī)范煤炭企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的行為，日常監(jiān)督的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容：控制和管理日常會計信息系統(tǒng)、對一些修改的數(shù)據(jù)進行審批、定期檢查和監(jiān)控各個職能部門的行為等。通過有效監(jiān)督機制的建立，可以保證在會計信息化的條件下，避免出現(xiàn)因監(jiān)督不力給煤炭企業(yè)帶來的不必要的損失，可以保證內(nèi)部控制工作的順利進行。其次，要加強內(nèi)部審計。會計信息化實現(xiàn)了傳統(tǒng)紙質(zhì)材料向電子版的轉(zhuǎn)變，為了提高內(nèi)部控制工作的安全性和有效性，就要建立完善的內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計工作就可以在有準則和有標準的條件下進行，會計信息化內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定性和準確性就會得到保障。最后，要定期進行風(fēng)險評估。煤炭企業(yè)在經(jīng)營過程中存在著較大的風(fēng)險，因此就要定期地對這些風(fēng)險進行評估，這樣就可以實現(xiàn)防范風(fēng)險的目的，降低經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的概率。

　�。ㄈ�）培養(yǎng)一支高素質(zhì)的會計信息化內(nèi)部控制隊伍

　　一支高素質(zhì)的會計信息化內(nèi)部控制隊伍是煤炭企業(yè)提高財務(wù)管理水平的基礎(chǔ)，因此煤炭企業(yè)要從實際情況出發(fā)，通過培訓(xùn)的方式提高會計人員的職業(yè)道德、思想道德、工作技能、專業(yè)知識等，讓會計人員既能夠掌握現(xiàn)代會計的基本理論知識，又能掌握現(xiàn)代信息化技術(shù)，這樣才能夠不斷提高會計人員的綜合素質(zhì)。煤炭企業(yè)要從以下幾點出發(fā)建立一支會計信息化內(nèi)部控制隊伍，首先，在實施會計信息化的過程中，要加大對會計人員計算機培訓(xùn)的力度，這樣才能夠保證會計人員可以熟練的掌握會計信息化的知識；其次，煤炭企業(yè)的會計人員也要對會計信息化內(nèi)部控制有一個正確的認識，要敢于在實踐中學(xué)習(xí)，提高自身的操作技能，這樣就可以較好的處理好會計信息化內(nèi)部中存在的問題，有利于會計信息化內(nèi)部控制的順利實施。

　　四、結(jié)束語

　　綜上所述，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機技術(shù)的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已經(jīng)不能夠適應(yīng)信息化時代的需要，很多煤炭企業(yè)都認識到了會計信息化內(nèi)部控制工作的重要性，都采用了會計信息化內(nèi)部控制的財務(wù)管理模式，但是煤炭企業(yè)也要認識到自身在會計信息化內(nèi)部控制工作中的不足之處，要對會計信息化與內(nèi)部控制之間的關(guān)系有深刻的認識，采用科學(xué)合理的方法不斷完善會計信息化內(nèi)部控制，這樣有利于提高煤炭企業(yè)的綜合競爭實力，保證煤炭企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境下立于不敗之地。

　　參考文獻：

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