財政存款繳存管理工作中存在的問題及建議
摘要：對金融機(jī)構(gòu)財政存款繳存情況的監(jiān)管是人民銀行的一項重要職責(zé)。金融機(jī)構(gòu)吸收的財政存款(主要包括稅款、罰沒款等)于當(dāng)日或次日必須全額上繳國庫。人民銀行對金融機(jī)構(gòu)該項存款實行按旬考核，旬末日該項存款有余額的，除次日全額繳存人民銀行國庫部門外，還必須在旬后5日內(nèi)向人民銀行會計部門的劃來財政存款戶全額劃繳。但筆者在對金融機(jī)構(gòu)的綜合執(zhí)法檢查過程中，發(fā)現(xiàn)個別金融機(jī)構(gòu)仍存在向國庫遲繳財政存款、不向人民銀行會計部門的劃來財政存款戶全額劃繳財政存款現(xiàn)象，人民銀行有關(guān)部門應(yīng)予以高度重視。
一、存在的問題
(一)金融機(jī)構(gòu)工作人員違規(guī)操作。個別金融機(jī)構(gòu)工作人員缺乏責(zé)任心，得過且過心理嚴(yán)重，不按規(guī)定辦理財政存款業(yè)務(wù)，對收到的財政存款不及時向人民銀行國庫部門繳存，在旬末有余額的情況下，旬后5日內(nèi)也不及時向人民銀行會計部門的劃來財政存款戶全額劃繳，人為造成財政存款繳存中的違規(guī)行為。按照規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級財政存款僅按一般存款余額繳存法定存款準(zhǔn)備金，它不需要向人民銀行會計部門繳存財政存款。鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫已于2006年撤銷，現(xiàn)在根本不存在鄉(xiāng)鎮(zhèn)級財政存款問題，因此，凡是財政存款科目旬末有余額的，均應(yīng)全額劃繳到人民銀行會計部門的劃來財政存款戶。但個別金融機(jī)構(gòu)工作人員在旬末財政存款科目有余額的情況下，仍以其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)級財政存款為由，按一般性存款繳存存款準(zhǔn)備金，不向人民銀行會計部門繳存財政存款，造成違規(guī)問題產(chǎn)生。
(二)金融機(jī)構(gòu)對財政存款管理政策認(rèn)識模糊。個別金融機(jī)構(gòu)上至領(lǐng)導(dǎo)、下至工作人員，對人民銀行財政存款管理相關(guān)規(guī)定根本不知道，也不明白如何操作，有關(guān)財政存款繳存的文件缺失，加之，人民銀行對財政存款現(xiàn)場監(jiān)管工作偏松，導(dǎo)致個別金融機(jī)構(gòu)誤認(rèn)為“旬末財政存款雖有余額，但已于次日繳存到人民銀行國庫部門，不需要在旬后5日內(nèi)向人民銀行會計部門的劃來財政存款戶全額劃繳”，因此，這類金融機(jī)構(gòu)財政存款管理出現(xiàn)問題在所難免，出現(xiàn)問題是必然，不出問題是偶然。
(三)金融機(jī)構(gòu)資金不足造成遲繳財政存款。由于金融機(jī)構(gòu)以追求利潤最大化為主要經(jīng)營目標(biāo)，其在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行會計部門準(zhǔn)備金存款賬戶存款有限，如果需要繳存的財政存款金額較大，超過其在人民銀行準(zhǔn)備金存款賬戶余額時，其必須向上級行調(diào)請資金或向人民銀行發(fā)行庫繳存現(xiàn)金，否則無法向人民銀行國庫部門繳存財政存款。一旦其向上級行調(diào)請資金不能及時到位、也無足額現(xiàn)金繳存，只能選擇不向人民銀行國庫部門繳款，形成壓票。
(四)金融機(jī)構(gòu)拒收財政存款。個別金融機(jī)構(gòu)在旬末日存在拒收財政存款現(xiàn)象。由于金融機(jī)構(gòu)在旬末日吸收的財政存款無法當(dāng)日向人民銀行國庫部門繳存的情況下，不僅次日要向人民銀行國庫部門全額劃繳，而且在旬后5日內(nèi)還要將該財政存款全額繳存人民銀行會計部門的劃來財政存款戶。由于人民銀行會計部門對其劃繳的財政存款不計付利息，如10日財政存款有余額，其在11日必須要向人民銀行國庫部門全額繳存的情況下，又要最遲在15日向人民銀行會計部門的劃來財政存款戶全額劃繳，而最早也要在21日由人民銀行會計部門的劃來財政存款戶全額劃回，占用金融機(jī)構(gòu)資金最少達(dá)6天。金融機(jī)構(gòu)認(rèn)為，旬末吸收財政存款沒有使用，還要同額向人民銀行會計部門的劃來財政存款戶劃繳，被人民銀行無息凍結(jié)6天以上，是賠錢買賣，不能做。因此，個別金融機(jī)構(gòu)旬末存在拒收財政存款現(xiàn)象。
(五)人民銀行監(jiān)管不力。一是人民銀行監(jiān)管職能弱化。特別是自人民銀行與銀監(jiān)會分家后，人民銀行職能定位模糊，特別是基層人民銀行一直受去留問題影響，監(jiān)管職能被人為弱化，加之，人民銀行基層行多年不進(jìn)人，人員老化現(xiàn)象嚴(yán)重，監(jiān)管人才匱乏，對金融機(jī)構(gòu)財政存款管理弱化，缺乏有效監(jiān)督和指導(dǎo)，部分工作人員也存在不作為現(xiàn)象，個別工作人員因為自身素質(zhì)不高，還出現(xiàn)錯誤指導(dǎo)現(xiàn)象，影響了對金融機(jī)構(gòu)財政存款的監(jiān)管效率，致使財政存款管理較為混亂，問題長期得不到有效解決。二是人民銀行各部門互相協(xié)助和溝通不力。人民銀行貨幣信貸部門負(fù)責(zé)財政存款管理、監(jiān)督和處罰工作，會計財務(wù)部門負(fù)責(zé)財政存款繳存核算，營業(yè)部門負(fù)責(zé)財政存款13常繳存業(yè)務(wù)處理，事后監(jiān)督部門負(fù)責(zé)財政存款日常繳存業(yè)務(wù)監(jiān)督，國庫部門負(fù)責(zé)經(jīng)理國庫資金并管理財政資金收人與撥付。從目前情況看，人民銀行各部門各管一部分，呈分割狀態(tài)。貨幣信貸部門雖然是管理部門，由于部門間文件傳遞不暢，使其對財政存款的繳存和變動情況缺乏掌握，會計財務(wù)部門只是不定期轉(zhuǎn)發(fā)繳存范圍變動文件，營業(yè)部門、事后監(jiān)督根據(jù)金融機(jī)構(gòu)提供的報表進(jìn)行審核，對于繳存金額是否真實無法知曉。三是人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)督存在漏洞。如人民銀行營業(yè)部門事后監(jiān)督目前僅要求金融機(jī)構(gòu)按月提供會計日計表，上、中兩旬不要求金融機(jī)構(gòu)提供日計表，存在較大的漏洞，金融機(jī)構(gòu)上、中旬存在漏繳財政存款現(xiàn)象則得不到及時監(jiān)督，如果每旬都要求金融機(jī)構(gòu)提供日計表，就會及時發(fā)現(xiàn)是否有漏繳財政存款行為。
(六)財政繳存款違規(guī)行為處罰依據(jù)不明確。目前，對財政繳存款實施行政處罰的，依據(jù)主要是《金融違法處罰辦法》第二十二條金融機(jī)構(gòu)不得占壓財政存款或者資金。而對金融機(jī)構(gòu)遲繳、少繳以及欠繳財政存款行為，人民銀行沒有具體處罰規(guī)定。
二、政策建議
(一)強(qiáng)化對財政存款的監(jiān)管。目前，隨著人民銀行“兩管理、兩綜合”工作的逐步推進(jìn)，人民銀行一定要加大綜合執(zhí)法檢查力度，規(guī)范金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營行為。針對金融機(jī)構(gòu)工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，不認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會人民銀行財政存款管理相關(guān)規(guī)定造成的違規(guī)行為，以及拒收財政存款的行為，應(yīng)加大查處力度，決不姑息遷就，以提高金融機(jī)構(gòu)對財政存款管理的重視程度，避免違規(guī)行為的發(fā)生。
(二)加強(qiáng)人民銀行內(nèi)部管理。一是編制系統(tǒng)完善的財政繳存款規(guī)范性文件匯編。人民銀行總行應(yīng)收集和整理關(guān)于財政繳存款方面制度和文件，明確具體的核定原則、劃繳方式、繳存程序、核算科目要求以及違規(guī)處罰依據(jù)等，各金融機(jī)構(gòu)應(yīng)編制會計科目釋義，對繳存款科目具體內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)解釋，從而形成系統(tǒng)完善的財政繳存款文件匯編，便于人民銀行及金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員學(xué)習(xí)和掌握，從而加強(qiáng)財政存款繳存業(yè)務(wù)的管理，減少金融機(jī)構(gòu)違規(guī)行為發(fā)生。二是強(qiáng)化人民銀行內(nèi)部管理。充實金融管理部門人員，強(qiáng)化監(jiān)管人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和從業(yè)教育，提高監(jiān)管人員素質(zhì)。三是強(qiáng)化職能部門間的協(xié)調(diào)配合。人民銀行各相關(guān)部門應(yīng)按照職責(zé)分工，加強(qiáng)信息的溝通和配合，形成監(jiān)管合力，共同做好財政存款管理工作。貨幣信貸部門應(yīng)及時掌握各金融機(jī)構(gòu)財政性存款繳存現(xiàn)狀，研究制定加強(qiáng)繳存款管理方面的制度和方法;會計部門應(yīng)及時下發(fā)繳存款科目調(diào)整文件，利用會計報表分析繳存款的變動情況;營業(yè)部門和事后監(jiān)督部門應(yīng)加強(qiáng)審核，要求金融機(jī)構(gòu)按旬提供會計日計表，發(fā)現(xiàn)問題及時向貨幣信貸和會計部門反饋;國庫部門應(yīng)通報國庫資金收納劃繳方式改革情況，幾個部門共同聯(lián)手，提高監(jiān)管力度，增強(qiáng)繳存款的真實性。
(三)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)提高服務(wù)質(zhì)量。金融機(jī)構(gòu)資金管理部門要做好資金調(diào)劑工作，加強(qiáng)與上級行的溝通與協(xié)調(diào)，上級行也應(yīng)積極支持下級行的工作，在資金需求上予以充分保證，及時調(diào)度資金余缺，防止因資金頭寸不足，而無法足額繳存財政存款現(xiàn)象發(fā)生。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)摒棄私利，約束自身的行為，履行好自身的服務(wù)職責(zé)，杜絕拒收財政存款行為的發(fā)生，確保財政存款及時足額上繳國庫，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供良好的金融服務(wù)。
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