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鼓勵(lì)企業(yè)公益行為 企業(yè)捐贈(zèng)可享3年結(jié)轉(zhuǎn)稅收優(yōu)惠
近日，企業(yè)所得稅法修正案草案獲十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十六次會(huì)議表決通過(guò)，修改后的企業(yè)所得稅法在原第九條規(guī)定的允許企業(yè)捐贈(zèng)進(jìn)行稅前扣除的基礎(chǔ)上，增加了允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后3年扣除的條款，今后企業(yè)開展公益捐贈(zèng)行為將享受到更大的稅收優(yōu)惠。
支持和鼓勵(lì)公益事業(yè)
記者注意到，修改前的企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但是并未明確超限額跨年結(jié)轉(zhuǎn)扣除問(wèn)題。而修訂后的企業(yè)所得稅法允許超出12%的部分可以在以后3年內(nèi)繼續(xù)稅前扣除。
對(duì)此，財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)張?zhí)炖绫硎荆c慈善法關(guān)于慈善捐贈(zèng)支出結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定相銜接是對(duì)原有稅法的一種調(diào)整和完善。從稅收政策角度講，是對(duì)原有稅收優(yōu)惠政策的一個(gè)擴(kuò)大和延伸。這項(xiàng)政策的調(diào)整體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)公益事業(yè)的進(jìn)一步支持和鼓勵(lì)，有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)參與社會(huì)公益事業(yè)的積極性，促進(jìn)我國(guó)公益事業(yè)的健康發(fā)展。
2016年底，中國(guó)慈善聯(lián)合會(huì)發(fā)布的《2015年度中國(guó)慈善捐助報(bào)告》數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)年我國(guó)捐贈(zèng)總額首次突破1100億元大關(guān)，其中企業(yè)捐贈(zèng)為783.85億元，占捐贈(zèng)總額的70.7%，為國(guó)內(nèi)捐贈(zèng)的主要力量。全國(guó)人大常委會(huì)委員龐麗娟認(rèn)為，此次修法將有利于進(jìn)一步鼓勵(lì)和促進(jìn)企業(yè)捐贈(zèng)和慈善的積極性，更多地調(diào)動(dòng)相關(guān)方面的力量，更好地促進(jìn)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展，對(duì)脫貧攻堅(jiān)、中西部區(qū)域發(fā)展等事業(yè)都是非常有利。
值得注意的是，根據(jù)最新修訂的企業(yè)所得稅法，企業(yè)需憑借捐贈(zèng)發(fā)票實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠。張?zhí)炖缃忉尩溃?ldquo;企業(yè)對(duì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)必須借助一個(gè)平臺(tái)，這個(gè)平臺(tái)是符合條件的公益組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門。而企業(yè)所捐贈(zèng)的物品值多少錢應(yīng)該有市場(chǎng)估價(jià)，基金會(huì)等公益組織會(huì)出具發(fā)票，企業(yè)憑這個(gè)發(fā)票進(jìn)行稅前扣除。”
實(shí)施細(xì)則仍需進(jìn)一步完善
據(jù)了解，慈善捐贈(zèng)支出3年結(jié)轉(zhuǎn)是慈善法規(guī)定的優(yōu)惠政策，也是對(duì)現(xiàn)行法律法規(guī)的重要突破。據(jù)中山大學(xué)中國(guó)公益慈善研究院傳播總監(jiān)周如南介紹，慈善法對(duì)企業(yè)參與公益慈善事業(yè)有多方面利好，首先在企業(yè)參與慈善事業(yè)的稅收優(yōu)惠上，慈善法提出，企業(yè)慈善捐贈(zèng)支出超過(guò)法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;在捐贈(zèng)方面明確提出，捐贈(zèng)實(shí)物、有價(jià)證券、股權(quán)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的，依法免征權(quán)利轉(zhuǎn)讓的相關(guān)行政事業(yè)性費(fèi)用等。其次，慈善法促進(jìn)了企業(yè)參與慈善形式和類型的多元化和低門檻化，企業(yè)可以通過(guò)傳統(tǒng)的CSR做公益，也可以成立企業(yè)基金會(huì)做公益，還可以通過(guò)慈善信托等方式參與慈善事業(yè)等;企業(yè)基金會(huì)可以認(rèn)定為慈善組織和申請(qǐng)公募資質(zhì);企業(yè)捐贈(zèng)不限于貨幣，可以是有價(jià)證券、股權(quán)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
業(yè)內(nèi)人士表示，此次企業(yè)所得稅法和慈善法的銜接體現(xiàn)了立法機(jī)構(gòu)和財(cái)稅部門的智慧，但對(duì)標(biāo)慈善法第七十九條至第八十四條規(guī)定的多項(xiàng)涉稅條款，企業(yè)所得稅法的實(shí)施細(xì)則仍需進(jìn)一步完善。此前，北京師范大學(xué)中國(guó)公益研究院研究部主任黎穎露接受媒體采訪時(shí)曾指出兩法對(duì)“捐贈(zèng)”的概念規(guī)定也不相同，在享受稅收優(yōu)惠方面，企業(yè)所得稅法強(qiáng)調(diào)的捐贈(zèng)，更多的是通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府的捐贈(zèng)，但慈善法沒(méi)有這方面的限制，捐贈(zèng)人可以通過(guò)慈善組織捐贈(zèng)，也可以直接向受益人捐贈(zèng)，若捐贈(zèng)人直接向受益人捐贈(zèng)，或者通過(guò)非公益性社會(huì)團(tuán)體的慈善組織捐贈(zèng)，是否還能享受稅收優(yōu)惠?如果能享受稅收優(yōu)惠，需要具備哪些其他的條件?這些問(wèn)題需盡快明確。另外，對(duì)于慈善信托等企業(yè)關(guān)注的最新業(yè)務(wù)，如何從稅收角度作出規(guī)范，也需抓緊研究。
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