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企業(yè)所得稅免稅政策
根據(jù)投資來源不同，我國(guó)企業(yè)分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，而這也明確表明了我國(guó)對(duì)內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)實(shí)施不同的稅收政策。也就是說，內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定也不相同，因此，這兩種類型的企業(yè)其減稅免稅的政策也不相同。以下是小編J.L分享的企業(yè)所得稅免稅政策，更多熱點(diǎn)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目參考?xì)g迎訪問
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內(nèi)資企業(yè)是指以國(guó)有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)、國(guó)內(nèi)個(gè)人資產(chǎn)投資創(chuàng)辦的企業(yè)。內(nèi)資企業(yè)所得稅是國(guó)家對(duì)中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。內(nèi)資企業(yè)所得稅減免稅政策有哪些呢?我們一起來了解一下吧。
新辦企業(yè)：
1、國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起三年內(nèi)減免企業(yè)所得稅;
2、新辦交通、電力等17類企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，企業(yè)所得稅“兩免三減半”;
3、對(duì)在自治區(qū)政府批準(zhǔn)設(shè)立的沿海工業(yè)園區(qū)(必須提供自治區(qū)政府的批文)內(nèi)新辦的屬于國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，企業(yè)所得稅“兩免三減半”(國(guó)家鼓勵(lì)類的企業(yè)是指以《當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄(2000年修訂)》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè));
4、設(shè)在重點(diǎn)鎮(zhèn)、通道工業(yè)帶上的小城鎮(zhèn)新辦的工業(yè)企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，企業(yè)所得稅“三免七減半”;
5、區(qū)外企業(yè)、單位和個(gè)人到我區(qū)獨(dú)資或聯(lián)營(yíng)新辦符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，對(duì)外來方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
西部大開發(fā)優(yōu)惠：
1、設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;
2、有色金屬、電力等六個(gè)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、用高新技術(shù)改造提升的機(jī)械、制糖等七個(gè)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工、旅游資源開發(fā)及上市公司，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
高新技術(shù)、技術(shù)開發(fā)及轉(zhuǎn)讓：
1、高新技術(shù)企業(yè)可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;
2、新辦的高新技術(shù)企業(yè)所得稅“五免三減半”;
3、對(duì)專門生產(chǎn)《當(dāng)年國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備(產(chǎn)品)目錄》內(nèi)設(shè)備(產(chǎn)品)的企業(yè)(分廠、車間)，在符合獨(dú)立核算、能獨(dú)立計(jì)算盈虧的條件下，其年度年凈收入在30萬元(含30萬元)以下的，暫免征收企業(yè)所得稅;
4、企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及發(fā)生的相關(guān)所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅;
5、技術(shù)開發(fā)費(fèi)允許據(jù)實(shí)扣除。國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)及其控投并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)，對(duì)其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%以上的，可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額;
6、科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓及培訓(xùn)、咨詢、服務(wù)、承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收企業(yè)所得稅;
7、轉(zhuǎn)讓高新技術(shù)成果的企業(yè)，其轉(zhuǎn)讓收益所得，年純收入在100萬元(含100萬元)以下的，免征企業(yè)所得稅;超過100萬元部分，減半征收企業(yè)所得稅。
安置待業(yè)、下崗失業(yè)人員再就業(yè)：
1、工業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)、新辦和現(xiàn)有的服務(wù)型和商貿(mào)企業(yè)(除限定行業(yè)、范圍外)，當(dāng)年新安置待業(yè)、下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%)或不足30%并簽訂一年以上(含1年)期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可在相應(yīng)期限內(nèi)免、減征企業(yè)所得稅，但免、減征期限最長(zhǎng)不得超過3年;
2、國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，除限定的行業(yè)、范圍外，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可在3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅;
3、對(duì)從事商品零售兼營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，即凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在2005年底前每年可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠按安置下崗失業(yè)人員數(shù)量核定，并一律從企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，扣減年限截止至2005年底。具體扣減數(shù)額=企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量×2000元/年;
4、對(duì)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂一年以上(含1年)期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，自2003年1月1日起，每吸吶1名下崗失業(yè)人員，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過兩年。
第三產(chǎn)業(yè)、福利企業(yè)：
1、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減、免企業(yè)所得稅;
2、高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征企業(yè)所得稅;
3、民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)一定比例以上的，可免、減企業(yè)所得稅;
4、福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所免征企業(yè)所得稅。
鼓勵(lì)企業(yè)投資的優(yōu)惠：
凡投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
教育：
1、對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸該學(xué)校所有的，免征企業(yè)所得稅;
2、對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事營(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目(廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入，免征企業(yè)所得稅;
3、對(duì)特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，享受國(guó)家對(duì)福利企業(yè)實(shí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;
4、對(duì)學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財(cái)政預(yù)算管理的或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的收費(fèi)不征收企業(yè)所得稅;對(duì)學(xué)校取得的財(cái)政撥款，從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，不征收企業(yè)所得稅。
農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)的優(yōu)惠：
1、國(guó)有農(nóng)業(yè)企事業(yè)從事種植、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工的所得，邊境貧困的國(guó)有農(nóng)、林場(chǎng)所得，免征所得稅;
2、符合條件的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)及其控股子公司，免征所得稅;
3、自2001年1月1日起，對(duì)包括國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物及從事林產(chǎn)品初加工取得的所得免征企業(yè)所得稅;
4、經(jīng)自治區(qū)人民政府審定的農(nóng)產(chǎn)品加工重點(diǎn)龍頭企業(yè)可以參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)所得稅征免問題的通知》文件規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。
軟件、集成電路企業(yè)：
1、新創(chuàng)辦的軟件、集成電路企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅;
2、自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款;
3、自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
鼓勵(lì)資源綜合利用：
1、在原設(shè)計(jì)的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所得;利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，免企業(yè)所得稅五年;
2、工業(yè)企業(yè)節(jié)水技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%，可按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1999]290號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，抵減當(dāng)年新增所得稅。對(duì)于以廢水為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品，可以按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1994]001文件的有關(guān)規(guī)定，減免所得稅5年。
科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校及非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)技術(shù)轉(zhuǎn)讓：
非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得的收入，按有關(guān)規(guī)定免征企業(yè)所得稅;非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事與其科研業(yè)務(wù)無關(guān)的其他服務(wù)所取得的收入應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅，但該收入用于改善研究開發(fā)條件的投資部分，經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。
軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部自主擇業(yè)企業(yè)：
為安置自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
正如我們經(jīng)常說的“經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建設(shè)”一樣，一個(gè)國(guó)家想要強(qiáng)大就必須大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)。因此，為了鼓勵(lì)企業(yè)，國(guó)家會(huì)頒布一些相關(guān)的減免稅政策。而對(duì)于每個(gè)類型的企業(yè)，其政策都不太相同。希望通過這篇文章能讓你對(duì)內(nèi)資企業(yè)所得稅減免稅政策有所了解
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