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小型微利企業(yè)進(jìn)行預(yù)繳申報時如何填寫報表
問：小型微利企業(yè)在進(jìn)行預(yù)繳申報及年度匯算清繳時，如何填寫報表，需注意哪些問題?
答：符合條件的小型微企業(yè)應(yīng)在每年5月底之前，進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報和匯算清繳，結(jié)清應(yīng)退、應(yīng)繳稅款。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表》(國家稅務(wù)總局公告2011第64號)、《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第14號)和《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2011〕117號)文件的相關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)納稅申報時應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
1.預(yù)繳申報。納稅人如在每年首次預(yù)繳申報前完成上年年度申報及備案，且上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含)的小型微利企業(yè)，可在季度預(yù)繳時減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》第 9行“實(shí)際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。上一年度應(yīng)納稅所得額高于6萬元而不超過30萬元，“實(shí)際利潤總額”與5%的乘積暫填入“減免所得稅額”內(nèi)，即暫按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
2.年度申報。小型微企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報時，符合小型微利企業(yè)條件的查賬征收企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含)的，可直接將年度應(yīng)納稅所得額(年度納稅申報表主表第25行次“應(yīng)納稅所得額”)乘以15%的乘積，填入附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行次“符合條件的小型微利企業(yè)”當(dāng)中。同樣，“年應(yīng)納稅所得額高于6萬元(含)小于30萬元的小型微利企業(yè)”按照其所得與5%計(jì)算的乘積，填入附表5“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。而所得稅申報表主表上計(jì)算應(yīng)納所得稅額時的稅率仍然是25%.
概述
稅務(wù)登記是整個稅收征收管理的起點(diǎn)。
稅務(wù)登記范圍：納稅人、扣繳義務(wù)人
�、購氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位;②非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人：前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外;③ 扣繳義務(wù)人：負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機(jī)關(guān)除外)，應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務(wù)登記。
稅務(wù)登記證件及使用：
(1)納稅人辦理下列事項(xiàng)時，必須提供稅務(wù)登記證件：①開立銀行賬戶;②領(lǐng)購發(fā)票。
(2)納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件：
�、偕暾垳p稅、免稅、退稅; ②申請辦理延期申報、延期繳納稅款; ③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;④辦理停業(yè)、歇業(yè); ⑤其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。
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