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小規(guī)模納稅人（小微企業(yè)）納稅申報(bào)
兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的小微企業(yè),該如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?以下是小編J.L分享的小規(guī)模納稅人（小微企業(yè)）納稅申報(bào)，更多熱點(diǎn)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目參考?xì)g迎訪問(wèn)(www.oh100.com/chuangye)。
例1：季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的小規(guī)模企業(yè)
某餐館為按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2016年5月1日至6月30日取得銷(xiāo)售餐飲服務(wù)收入51500元(不含稅收入不含稅收入51500/(1+3%)=50000)。
7月1日至9月30日，取得銷(xiāo)售餐飲服務(wù)收入82400元(不含稅收入82400/(1+3%)=80000)。
相關(guān)政策：
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額中，銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
報(bào)表填寫(xiě)：
2016年7月申報(bào)時(shí)，2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額的納稅申報(bào)：
本例兩個(gè)月增值稅合計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額50000元，屬于小微企業(yè)，填列在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第9行“免稅銷(xiāo)售額”相應(yīng)的列次。
稅款所屬期：2016年5月1日至2016年6月30日
提示：增值稅小規(guī)模納稅人既銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，又銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱兼營(yíng)兩類(lèi)業(yè)務(wù))，分別計(jì)算、分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。所以5月、6月的免稅銷(xiāo)售額單項(xiàng)額度為6萬(wàn)元。本例為銷(xiāo)售服務(wù)，單項(xiàng)免稅銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元。
本例中免稅銷(xiāo)售額為5月、6月合計(jì)，若企業(yè)5月份應(yīng)稅銷(xiāo)售額為0元，6月為50000元，兩月合計(jì)仍低于6萬(wàn)元，仍適用小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
該納稅人7月1日至9月30日，取得銷(xiāo)售餐飲服務(wù)收入82400元(不含稅收入82400/(1+3%)=80000)，增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額的季度納稅申報(bào)表填寫(xiě)如下：
稅款所屬期：2016年7月1日至2016年9月30日
例2：兼營(yíng)兩類(lèi)業(yè)務(wù)，季度銷(xiāo)售額均不超過(guò)9萬(wàn)余的小規(guī)模納稅人.
某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人2016年7-9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)銷(xiāo)售自制的包裝食品，價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額5.15萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售額為5.15/(1+3%)=5萬(wàn)元
(2)銷(xiāo)售餐飲服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額9.27萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售額為9.27/(1+3%)=9萬(wàn)元
相關(guān)政策：
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
報(bào)表填寫(xiě)：
本例為兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物和銷(xiāo)售服務(wù)，應(yīng)分別核算銷(xiāo)售額，填寫(xiě)在申報(bào)表的相應(yīng)列次。銷(xiāo)售自制的包裝食品應(yīng)填寫(xiě)在“貨物及勞務(wù)”列，銷(xiāo)售餐飲服務(wù)填寫(xiě)在“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。
本例兩類(lèi)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額均未超過(guò)9萬(wàn)元，可以分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
稅款所屬期：2016年7月1日至2016年9月30日
提示：季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元，是包含9萬(wàn)元的。若兼營(yíng)兩類(lèi)業(yè)務(wù)，則兩項(xiàng)合計(jì)免稅銷(xiāo)售額最多為18萬(wàn)元。
例3：兼營(yíng)兩類(lèi)業(yè)務(wù)，其中一類(lèi)業(yè)務(wù)超過(guò)9萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人.
某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人2016年7-9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)銷(xiāo)售自制的包裝食品，價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額5.15萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售額為5.15/(1+3%)=5萬(wàn)元
(2)銷(xiāo)售餐飲服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額10.3萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售額為10.3/(1+3%)=10萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納稅額為10×3%=3萬(wàn)元。以上收入均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
相關(guān)政策：
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
報(bào)表填寫(xiě)：
該納稅人餐飲服務(wù)季度銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)不能享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。銷(xiāo)售貨物的季度銷(xiāo)售額為5萬(wàn)元，可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
稅款所屬期：2016年7月1日至2016年9月30日
提示：如果納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的季度銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元，申報(bào)表的填寫(xiě)參考本案例。
例4：按季申報(bào)的小微企業(yè)，季度中間辦理了一般納稅人資格登記。需要分別進(jìn)行納稅申報(bào)。
某按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2016年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(一)銷(xiāo)售自制包裝食品，價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額3.09萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售額為3.09/(1+3%)=3萬(wàn)元
(二)銷(xiāo)售餐飲服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額3.09萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售額為3.09/(1+3%)=3萬(wàn)元
(三)辦理了一般納稅人資格登記，從2016年8月1日起，為一般納稅人。
相關(guān)政策：
按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。
年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。
報(bào)表填寫(xiě)：
該納稅人所屬7月份應(yīng)該按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)，銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元的，仍享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
9月份征期起，按月進(jìn)行納稅申報(bào)。參考增值稅申報(bào)表(一般納稅人)填報(bào)說(shuō)明。
稅款所屬期：2016年7月1日至2016年7月31日
提示：如果該納稅人從2016年9月1日起登記為一般納稅人。該納稅人所屬7、8月份應(yīng)該按照小規(guī)模納稅人在9月份征期內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，10月份征期按月進(jìn)行納稅申報(bào)。請(qǐng)參考本案例及案例一。
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