租賃未利用地是否需要土地使用稅呢

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。下面是小編整理的租賃未利用地是否需要土地使用稅呢，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　未使用的土地是否要交土地使用稅

　　根據《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第九條規(guī)定：新征用的土地，按照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

　　(一)征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅;

　　(二)征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。原國家稅務局(88)國稅地字第015號第六點規(guī)定：納稅人實際占用的土地面積，尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積。由此可見，納稅人擁有的土地，不管使用與否，都應當申報繳納土地使用稅。

　　土地使用稅征收標準

　　土地使用稅以土地面積為課稅對象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標準如下：

　　(一)大城市1.5元至30元;

　　(二)中等城市1.2元至24元;

　　(三)小城市0.9元至18元;

　　(四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

　　大、中、小城市以部門登記在冊的非農業(yè)正式戶口人數為依據，按照國務院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標準劃分。人口在50萬以上者為大城市;人口在20萬至50萬之間者為中等城市;人口在20萬以下者為小城市。

　　各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據市政建設情況和經濟繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。經濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%.經濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

　　土地使用稅的繳納和土地的使用沒有多大的聯系，不管是不是使用都需要繳納土地使用稅，這是我們需要明確了解的土地使用稅內容，所以未使用的土地是否要交土地使用稅這樣的問題是沒有懸念的，當然土地是需要繳納土地使用稅的類型才需要繳納土地使用稅。在獲得土地使用權之后如果無法對土地進行使用的話，可以選擇租賃出去，可以協(xié)商租用人繳納土地使用稅。

　　農村未利用土地可以出租

　　土地租賃，土地租賃是某一土地的所有者所有權與土地使用者使用權在一定時期內相分離，土地使用者在使用土地期間向土地所有者支付租金，期滿后，土地使用者歸還土地的一種經濟活動。

　　隨著土地使用制度改革的深化，我國土地租賃存在著兩種不同的方式。

　　兩種租賃方式

　　一是國有土地租賃;

　　一是土地使用權出租。

　　國有土地租賃和土地使用權出租都是國有土地有償使用的方式。

　　在土地管理法規(guī)中，國有土地租賃的概念在1998年2月17日發(fā)布的《國有企業(yè)改革中劃撥土地使用權管理暫行規(guī)定》(原國家土地管理局第8號令)首次被提出并予以界定的，而且被規(guī)定為國家處置土地資產的方式。

　　1998年12月24日頒布的《土地管理法實施條例》已經將國有土地租賃明確規(guī)定為國有土地有償使用的一種方式。

　　1999年7月27日國土資源部頒發(fā)的《規(guī)范國有土地租賃若干意見》(以下簡稱《意見》)第一條規(guī)定："國有土地租賃是指國家將國有土地出租給使用者使用，由土地使用者與縣級以上人民政府土地行政主管部門簽訂一定年期的土地租賃合同，并支付租金的行為。國有土地租賃是國有土地有償使用的一種形式，是出讓方式的補充。"《意見》第六條規(guī)定："國有土地租賃，承租人取得承租土地使用權。"土地使用權出租的標的物具有復合性，即不僅包括土地使用權，還包括土地上的建筑物及其他附著物。當出租地上建筑物、其他附著物時，其范圍內的土地使用權隨之出租，同時，出租土地使用權時，其地上建筑物、其他附著物也隨之出租。土地出租一般是同房屋租賃結合在一起的，單純的場地出租行為在整個土地使用權出租市場中比較少。

　　由于在土地使用權出租中，土地使用權及地上建筑物、其他附著物所有權不發(fā)生轉移，承租人以支付租金為代價取得對土地及地上建筑物、其他附著物一定期限使用的權利，期限通常較短，投資相對較少，方便靈活，出租人則通過承租人支付的租金收回投資，因而土地使用權出租十分普遍，具體形式也有多種多樣。如商業(yè)柜臺出租、各種鋪面出租和住房出租等，都包含著土地使用權的出租。

　　方式的區(qū)別

　　在國有土地租賃和土地使用權出租的概念中，都采用了租賃、租金這樣的詞語，使人容易混淆，實質上國有土地租賃和國有土地使用權出租之間存在以下主要區(qū)別：

　　第一，所處的土地市場不同。國有土地租賃屬于土地一級市場;國有土地使用權出租屬于土地二級或者三級市場。

　　第二，法律關系主體不同。國有土地租賃的主體是土地所有者與土地使用者。

　　租地主體及其關系

　　國有土地使用權出租是在土地使用者之間進行，其主體——出租人是通過劃撥、出讓(或轉讓)取得土地使用權的受讓人;承租人為取得一定年限的土地及地上建筑物、其他附著物的全部或者一部分的使用權，并定期向出租人支付租金的行為主體。

　　第三，土地使用者的權益不同�！兑庖姟返诹鶙l規(guī)定："國有土地租賃，承租人取得承租土地使用權。承租人在按規(guī)定支付土地租金并完成開發(fā)建設后，經土地行政主管部門同意或根據租賃合同約定，可將承租土地使用權轉租、轉讓或抵押。承租土地使用權轉租、轉讓或抵押，必須依法登記……"承租土地使用權的轉租。承租人將承租土地轉租或分租給第三人的，承租土地使用權仍由原承租人持有，土地承租人與第三人建立了附加租賃關系，第三人取得土地的他項權利。

　　承租土地使用權的轉讓。承租人轉讓土地租賃合同的，租賃合同約定的權利義務隨之轉給第三人，租賃合同經更名后繼續(xù)有效。

　　承租土地使用權的抵押。從《意見》第六條的規(guī)定可以看出：

　　第一，單獨的承租土地使用權可設定抵押權，即地上沒有建筑物或構筑物的承租土地使用權可設定抵押權。

　　第二，地上房屋等建筑物、構筑物依法抵押的，承租土地使用權可隨之抵押。抵押權實現時土地租賃合同同時轉讓。

　　劃撥土地使用權的出租�！冻擎�(zhèn)國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例》(以下簡稱《條例》)第四十四條規(guī)定："劃撥土地使用權，除本條例規(guī)定的情況外，不得轉讓、出租、抵押。"第四十五條規(guī)定："符合下列條件的，經市、縣人民政府土地管理部門和房產管理部門批準，其劃撥土地使用權和地上建筑物、其他附著物所有權可以轉讓、出租、抵押：

　　一、土地使用者為公司、企業(yè)、其他經濟組織和個人;

　　二、領有國有土地使用證;

　　三、具有地上建筑物、其他附著物合法的產權證明;

　　四、依照本條例第二章的規(guī)定簽訂土地使用權出讓合同，向當地市、縣人民政府補交土地使用權出讓金或者以轉讓、出租、抵押所獲收益抵交土地使用權出讓金。"根據上述規(guī)定可知，劃撥土地使用權轉讓、出租、抵押時，地上必須具有合法的建筑物或其他附著物。也就是說，地上沒有建筑物或其他附著物而單純的劃撥土地使用權，是不能出租的。同時，根據《城市房地產管理法》第五十五條規(guī)定，房地產所有權人以營利為目的，將劃撥土地使用權的地上建筑物出租的，應當將租金中所含土地收益上繳國家。值得注意的是，如果土地使用者無合法原因擅自出租劃撥土地使用權，屬非法行為。

　　出讓(或轉讓)土地使用權的出租。按《條例》規(guī)定，取得土地使用權的土地使用者，在規(guī)定的期限內土地使用權可以出租，未按土地使用權出讓合同規(guī)定的期限和條件投資開發(fā)、利用土地的，土地使用權不得出租。

　　什么樣的農村土地可以租賃?該土地是否可作為商業(yè)用途?例如：養(yǎng)馬場、游樂園等。

　　根據《中華人民共和國土地管理法》第六十三條之規(guī)定,農民集體所有的土地的使用權不得出讓、轉讓或者出租用于非農業(yè)建設;但是，符合土地利用總體規(guī)劃并依法取得建設用地的企業(yè)，因破產、兼并等情形致使土地使用權依法發(fā)生轉移的除外。從農業(yè)用地轉為建設用地需首先經過政府的土地征收程序將農村用地轉為建設用地后才可以用于商業(yè)用途。要經縣級土地部門審批，從農業(yè)用地轉為建設用地需首先經過政府的土地征收程序將農村用地轉為建設用地后才可以用于商業(yè)用途。

　　相關資料

　　一、需要交納租賃土地的土地使用稅嗎?

　　租賃土地的土地使用稅是需要交納的，根據《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

　　按照此規(guī)定，土地使用稅應當由土地實際使用人繳納。具體地講：如果屬于應稅土地使用稅的單位和個人出租土地的，那么應當由出租人繳納土地使用稅，如果是免稅單位出租土地的，那么應當由承租人繳納土地使用稅。

　　二、土地使用稅的征收時間

　　按《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。(如何分期繳納應問一問企業(yè)的稅務專管員);以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(按《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的此條規(guī)定，結合單位的情況，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，土地面積計量標準為每平方米。納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：

　　1、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測量土地面積的，以測定的面積為準。

　　2、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準。

　　3、尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調整。

　　土地使用稅的交納，在司法實踐中是比較常見的，涉及到相關問題的處理上，一方面是需要嚴格基于實際的土地使用情況來進行辦理，另一方面也是需要根據土地在批準開發(fā)的過程中，相關政策規(guī)定的事項來進行辦理。

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