2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》精選試題（附答案）
試題一：
一、單項(xiàng)選擇題
1.20×1年1月1日，A公司以銀行存款取得B公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時(shí)B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值 與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬元，A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對(duì)B公司實(shí)施控制。B 公司20×1年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，A公司在20×1年6月銷售給B公司一批存貨，售價(jià)為500萬元，成本為300萬元，至年末該批存貨尚未對(duì)外銷售， 假定不考慮所得稅因素，A公司20×1年度因該項(xiàng)投資增加當(dāng)期損益的金額為( )。
A、180萬元
B、280萬元
C、100萬元
D、200萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長期股權(quán)投資的權(quán)益法。20×1年1月1日初始投資的賬務(wù)處理：
借：長期股權(quán)投資——成本 2100
貸：銀行存款 2000
營業(yè)外收入 100
調(diào)整后的凈利潤=800-(500-300)=600(萬元)
計(jì)入投資收益的金額=600×30%=180(萬元)
賬務(wù)處理為：
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 180
貸：投資收益 180
因?yàn)?ldquo;投資收益”和“營業(yè)外收入”均影響當(dāng)期損益，則增加當(dāng)期損益的金額=180+100=280(萬元)。
2.20×7年初遠(yuǎn)華公司購入A公司35%的股權(quán)，成本為100萬元，20×7年末長期股權(quán)投資的可收回金額為70萬元，故計(jì)提了長期股權(quán)投資 減值準(zhǔn)備30萬元，20×8年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的可收回金額為110萬元，則20×8年末甲公司應(yīng)恢復(fù)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備( )。
A、10萬元
B、20萬元
C、30萬元
D、0
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長期股權(quán)投資的減值與處置。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，長期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。20×7年末即使遠(yuǎn)華公司長期股權(quán)投資的可收回金額高于賬面價(jià)值，也不能恢復(fù)原來計(jì)提的30萬元減值準(zhǔn)備。
3.下列有關(guān)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A、企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為取得的長期股權(quán)投資的成本
B、投資企業(yè)無論采用成本法還是權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，均要在被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)，按照應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益
C、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入合并成本
D、企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長期股權(quán)投資的初始計(jì)量。選項(xiàng)A，企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但 尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不作為取得的長期股權(quán)投資的成本;選項(xiàng)B，權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤時(shí)，按照 應(yīng)享有的部分確認(rèn)其投資收益，以后被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)，則沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值;選項(xiàng)C，非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投 資，支付的直接相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
4.下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是( )。
A、制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用
B、商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)
C、商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D、庫存商品發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是存貨的初始計(jì)量。在確定存貨成本過程中，應(yīng)當(dāng)注意，下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：
(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。
(2)倉儲(chǔ)費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)。
(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。
選項(xiàng)D，庫存商品的倉儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
5.企業(yè)采用不附追索權(quán)方式將其持有的應(yīng)收賬款出售給銀行，出售損失應(yīng)在( )科目核算。
A、投資收益
B、營業(yè)外收入
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、營業(yè)外支出
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量。企業(yè)采用不附追索權(quán)方式將其持有的應(yīng)收賬款出售給銀行，出售損失應(yīng)在營業(yè)外支出科目核算。
借：銀行存款
營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)收賬款
6.甲公司2011年7月1日將其于2008年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2 200萬元，該債券系2008年1月1日發(fā)行的，面值為2 000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為5年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時(shí)，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為20萬 元，2011年7月1日，該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為10萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A、20萬元
B、-20萬元
C、-10萬元
D、10萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是持有至到期投資的核算。處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。(因?yàn)槭且淮芜�本付息，所以應(yīng)該將應(yīng)收未收的利息計(jì)入“持有至到期投資――應(yīng)計(jì)利息”科目中。)本題的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 2 200
持有至到期投資減值準(zhǔn)備 10
持有至到期投資——利息調(diào)整 20
貸：持有至到期投資——成本 2 000
——應(yīng)計(jì)利息 (2 000×3%×3.5)210
投資收益 20(倒擠)
7.關(guān)于貨幣計(jì)量假設(shè)，下列說法中不正確的是( )。
A、貨幣計(jì)量假設(shè)并不表示貨幣是會(huì)計(jì)核算中唯一的計(jì)量單位
B、假定貨幣的幣值不穩(wěn)定
C、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣
D、貨幣計(jì)量假設(shè)為歷史成本計(jì)量奠定了基礎(chǔ)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。貨幣計(jì)量假設(shè)是假定貨幣的幣值是穩(wěn)定的。
8.某公司2009年歸屬于普通股股東的凈利潤為6 500萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)8 000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2009年1月2日公司按面值發(fā)行1 000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率為5%，每100元債券可轉(zhuǎn)換為105股面值為1元的普通股。所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債 和權(quán)益成份之間的分拆。則2009年度稀釋的每股收益為( )。
A、0.81元/股
B、0.72元/股
C、0.60元/股
D、0.75元/股
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稀釋每股收益的計(jì)算。
增加的凈利潤=1 000×5%×(1-25%)=37.5(萬元)
增加的普通股股數(shù)=1 000÷100×105=1 050(萬股)
稀釋的每股收益=(6 500+37.5)÷(8 000+1 050)=0.72(元/股)。
9.甲公司2×11年初發(fā)行在外的普通股為600萬股，當(dāng)年普通股平均市場價(jià)格8元，2×11年歸屬于普通股股東的凈利潤為400萬元。當(dāng)年年初對(duì)外發(fā)行200萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格4元;7月1日新發(fā)行200萬股普通股，則稀釋每股收益為( )。
A、0.5元/股
B、1.13元/股
C、0.36元/股
D、0.57元/股
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稀釋每股收益的計(jì)算。稀釋每股收益=400/[600+(200-200×4/8)+200×6/12]=0.5(元/股)。
10.2011年1月1日，甲上市公司對(duì)外發(fā)行20 000萬份股份期權(quán)，行權(quán)日為2012年7月1日，行權(quán)價(jià)格4元/股。甲上市公司2011年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為38 000萬元，其中歸屬于普通股股東的為30 000萬元，歸屬于優(yōu)先股股東的為8 000萬元;發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為60 000萬股。甲上市公司普通股平均市場價(jià)格為5元，則甲上市公司2011年稀釋每股收益為( )。
A、0.38元/股
B、0.50元/股
C、0.47元/股
D、0.46元/股
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稀釋每股收益的計(jì)算。調(diào)整增加的普通股股數(shù)=20 000-20 000×4÷5=4 000(萬股)，稀釋的每股收益=30 000/(60 000+4 000)=0.47(元/股)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.20×1年1月1日，A公司以銀行存款取得B公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時(shí)B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值 與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬元，A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對(duì)B公司實(shí)施控制。B 公司20×1年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，A公司在20×1年6月銷售給B公司一批存貨，售價(jià)為500萬元，成本為300萬元，至年末該批存貨尚未對(duì)外銷售， 假定不考慮所得稅因素，A公司20×1年度因該項(xiàng)投資增加當(dāng)期損益的金額為( )。
A、180萬元
B、280萬元
C、100萬元
D、200萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長期股權(quán)投資的權(quán)益法。20×1年1月1日初始投資的賬務(wù)處理：
借：長期股權(quán)投資——成本 2100
貸：銀行存款 2000
營業(yè)外收入 100
調(diào)整后的凈利潤=800-(500-300)=600(萬元)
計(jì)入投資收益的金額=600×30%=180(萬元)
賬務(wù)處理為：
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 180
貸：投資收益 180
因?yàn)?ldquo;投資收益”和“營業(yè)外收入”均影響當(dāng)期損益，則增加當(dāng)期損益的金額=180+100=280(萬元)。
2.20×7年初遠(yuǎn)華公司購入A公司35%的股權(quán)，成本為100萬元，20×7年末長期股權(quán)投資的可收回金額為70萬元，故計(jì)提了長期股權(quán)投資 減值準(zhǔn)備30萬元，20×8年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的可收回金額為110萬元，則20×8年末甲公司應(yīng)恢復(fù)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備( )。
A、10萬元
B、20萬元
C、30萬元
D、0
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長期股權(quán)投資的減值與處置。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，長期股權(quán)投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。20×7年末即使遠(yuǎn)華公司長期股權(quán)投資的可收回金額高于賬面價(jià)值，也不能恢復(fù)原來計(jì)提的30萬元減值準(zhǔn)備。
3.下列有關(guān)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。
A、企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為取得的長期股權(quán)投資的成本
B、投資企業(yè)無論采用成本法還是權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，均要在被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)，按照應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益
C、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入合并成本
D、企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長期股權(quán)投資的初始計(jì)量。選項(xiàng)A，企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但 尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不作為取得的長期股權(quán)投資的成本;選項(xiàng)B，權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤時(shí)，按照 應(yīng)享有的部分確認(rèn)其投資收益，以后被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)，則沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值;選項(xiàng)C，非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投 資，支付的直接相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
4.下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是( )。
A、制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用
B、商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)
C、商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅
D、庫存商品發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是存貨的初始計(jì)量。在確定存貨成本過程中，應(yīng)當(dāng)注意，下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：
(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。
(2)倉儲(chǔ)費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)。
(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。
選項(xiàng)D，庫存商品的倉儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
5.企業(yè)采用不附追索權(quán)方式將其持有的應(yīng)收賬款出售給銀行，出售損失應(yīng)在( )科目核算。
A、投資收益
B、營業(yè)外收入
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、營業(yè)外支出
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量。企業(yè)采用不附追索權(quán)方式將其持有的應(yīng)收賬款出售給銀行，出售損失應(yīng)在營業(yè)外支出科目核算。
借：銀行存款
營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)收賬款
6.甲公司2011年7月1日將其于2008年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2 200萬元，該債券系2008年1月1日發(fā)行的，面值為2 000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為5年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉(zhuǎn)讓時(shí)，利息調(diào)整明細(xì)科目的貸方余額為20萬 元，2011年7月1日，該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為10萬元，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A、20萬元
B、-20萬元
C、-10萬元
D、10萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是持有至到期投資的核算。處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。(因?yàn)槭且淮芜�本付息，所以應(yīng)該將應(yīng)收未收的利息計(jì)入“持有至到期投資――應(yīng)計(jì)利息”科目中。)本題的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 2 200
持有至到期投資減值準(zhǔn)備 10
持有至到期投資——利息調(diào)整 20
貸：持有至到期投資——成本 2 000
——應(yīng)計(jì)利息 (2 000×3%×3.5)210
投資收益 20(倒擠)
7.關(guān)于貨幣計(jì)量假設(shè)，下列說法中不正確的是( )。
A、貨幣計(jì)量假設(shè)并不表示貨幣是會(huì)計(jì)核算中唯一的計(jì)量單位
B、假定貨幣的幣值不穩(wěn)定
C、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣
D、貨幣計(jì)量假設(shè)為歷史成本計(jì)量奠定了基礎(chǔ)
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。貨幣計(jì)量假設(shè)是假定貨幣的幣值是穩(wěn)定的。
8.某公司2009年歸屬于普通股股東的凈利潤為6 500萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)8 000萬股，年內(nèi)普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2009年1月2日公司按面值發(fā)行1 000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率為5%，每100元債券可轉(zhuǎn)換為105股面值為1元的普通股。所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債 和權(quán)益成份之間的分拆。則2009年度稀釋的每股收益為( )。
A、0.81元/股
B、0.72元/股
C、0.60元/股
D、0.75元/股
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稀釋每股收益的計(jì)算。
增加的凈利潤=1 000×5%×(1-25%)=37.5(萬元)
增加的普通股股數(shù)=1 000÷100×105=1 050(萬股)
稀釋的每股收益=(6 500+37.5)÷(8 000+1 050)=0.72(元/股)。
9.甲公司2×11年初發(fā)行在外的普通股為600萬股，當(dāng)年普通股平均市場價(jià)格8元，2×11年歸屬于普通股股東的凈利潤為400萬元。當(dāng)年年初對(duì)外發(fā)行200萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格4元;7月1日新發(fā)行200萬股普通股，則稀釋每股收益為( )。
A、0.5元/股
B、1.13元/股
C、0.36元/股
D、0.57元/股
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稀釋每股收益的計(jì)算。稀釋每股收益=400/[600+(200-200×4/8)+200×6/12]=0.5(元/股)。
10.2011年1月1日，甲上市公司對(duì)外發(fā)行20 000萬份股份期權(quán)，行權(quán)日為2012年7月1日，行權(quán)價(jià)格4元/股。甲上市公司2011年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為38 000萬元，其中歸屬于普通股股東的為30 000萬元，歸屬于優(yōu)先股股東的為8 000萬元;發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為60 000萬股。甲上市公司普通股平均市場價(jià)格為5元，則甲上市公司2011年稀釋每股收益為( )。
A、0.38元/股
B、0.50元/股
C、0.47元/股
D、0.46元/股
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稀釋每股收益的計(jì)算。調(diào)整增加的普通股股數(shù)=20 000-20 000×4÷5=4 000(萬股)，稀釋的每股收益=30 000/(60 000+4 000)=0.47(元/股)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用正確的處理方法有( )。
A、同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
B、同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)應(yīng)計(jì)入企業(yè)合并成本
C、非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)應(yīng)計(jì)入企業(yè)合并成本
D、企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行債券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)計(jì)入發(fā)行債務(wù)的初始計(jì)量金額
E、企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費(fèi)用抵減發(fā)行收入
【正確答案】ADE
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是長期股權(quán)投資初始計(jì)量。選項(xiàng)C，按照解釋公告第4號(hào)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。
2.下列有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)處理方法中，不正確的有( )。
A、采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，只能按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B、投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外
C、已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨對(duì)外銷售時(shí)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并沖減資產(chǎn)減值損失
D、資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，只要當(dāng)期存貨的可變現(xiàn)凈值大于賬面價(jià)值，就應(yīng)將減計(jì)的金額在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回
E、用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值等于該材料的市價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)
【正確答案】ACDE
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是存貨的初始計(jì)量。選項(xiàng)A，企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以 按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;選項(xiàng)C，應(yīng)是沖減銷售成本;選項(xiàng)D，只有以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失時(shí)，減記的金額才應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，如果是當(dāng)期其 他原因造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，則不能轉(zhuǎn)回已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備;選項(xiàng)E，用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)-至完工時(shí)估 計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)。
3.下列費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，而不應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。
A、在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用
B、已驗(yàn)收入庫原材料發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用
C、不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出
D、企業(yè)提供勞務(wù)所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬的間接費(fèi)用
E、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用
【正確答案】 BCE
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是存貨的初始計(jì)量。選項(xiàng)BCE，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨的成本中。
4.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)應(yīng)通過“投資收益”科目核算的內(nèi)容有( )。
A、企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益
B、企業(yè)的持有至到期投資在持有期間取得的投資收益和處置損益
C、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分
D、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額
E、處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按處置長期股權(quán)投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積—其他資本公積”科目的金額
【正確答案】 ABCDE
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是金融資產(chǎn)的核算。上述交易或事項(xiàng)均應(yīng)通過投資收益科目核算。
5.關(guān)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的有( )。
A、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)的交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)的金額
B、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)的金額
C、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)公允價(jià)值作為初始確認(rèn)的金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
D、持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息收入，計(jì)入投資收益
E、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)的金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
【正確答案】 BDE
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是金融資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)A，相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益;選項(xiàng)C，相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。
6.下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失的有( )。
A、交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)
B、可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值暫時(shí)性變動(dòng)
C、以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)
D、交易性金融負(fù)債期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)
E、可供出售權(quán)益工具的匯兌差額
【正確答案】BE
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)。選項(xiàng)ACD，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。
7.下列組織可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算的有( )。
A、合伙企業(yè)
B、分公司
C、股份有限公司
D、母公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)
E、銷售門市部
【正確答案】ABCDE
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。本題所有選項(xiàng)均可作為會(huì)計(jì)主體。
試題二：
一、單項(xiàng)選擇題
1.甲公司于2×10年12月29日以1 000萬元取得對(duì)乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為800萬元。 2×11年12月25日甲公司又出資110萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司12%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額(對(duì) 母公司的價(jià)值)為900萬元，公允價(jià)值為950萬元。甲公司在編制2×11年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為( )。
A、-2萬元
B、-4萬元
C、14萬元
D、46萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是購買子公司少數(shù)股權(quán)的處理。應(yīng)調(diào)整的資本公積金額=-(110-900×12%)=-2(萬元)。
2.下列有關(guān)母公司對(duì)不喪失控制權(quán)情況下處置子公司投資的處理中，不正確的是( )。
A、從母公司個(gè)別報(bào)表角度，應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益
B、從母公司個(gè)別報(bào)表角度，出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置投資的賬面價(jià)值的差額，應(yīng)作為投資收益或損失計(jì)入當(dāng)期母公司的個(gè)別利潤表
C、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))
D、由于母公司并沒有喪失對(duì)子公司的控制權(quán)，因此不影響合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是不喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理。雖然母公司沒有喪失對(duì)子公司的控制權(quán)，但也會(huì)影響母公司合并報(bào)表的編制。選項(xiàng)D的說法顯然是不正確的。
3.M公司于20×9年1月1日以一項(xiàng)公允價(jià)值為1 000萬元的固定資產(chǎn)對(duì)N公司投資，取得N公司80%的股份，購買日N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1 500萬元，與賬面價(jià)值相同。20×9年N公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×10年1月2日，M公司將其持有的對(duì)N公司長期股權(quán)投資 其中的10%對(duì)外出售，取得價(jià)款200萬元。M公司編制2×10年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額為( )。
A、72萬元
B、100萬元
C、400萬元
D、500萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是不喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù) 報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額=1 500+100=1 600(萬元)，應(yīng)調(diào)整的資本公積金額=200-1 600×80%×10%=72(萬元)。
4.甲公司于2×10年1月1日以一項(xiàng)公允價(jià)值為1150萬元的固定資產(chǎn)對(duì)乙公司投資，取得乙公司80%的股份，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允 價(jià)值為1500萬元，與賬面價(jià)值相同。2×11年5月4日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司長期股權(quán)投資其中的10%對(duì)外出售，取得價(jià)款200萬元。2×11年 乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，則甲公司編制2×11年個(gè)別利潤表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A、85萬元
B、777萬元
C、785萬元
D、808萬元
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是不喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理。應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的處置損益=200-1150×10%=85(萬元)。
5.下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理中，不正確的是( )。
A、出售后仍然保留對(duì)子公司的控制權(quán)
B、從母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度，應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置，確認(rèn)處置損益
C、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入商譽(yù)
D、不喪失控制權(quán)處置部分對(duì)子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是不喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理。選項(xiàng)C，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。
6.下列關(guān)于喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理，不正確的是( )。
A、剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按其賬面價(jià)值確認(rèn)為長期股權(quán)投資
B、處置后的剩余股權(quán)能夠?qū)υ凶庸緦?shí)施共同控制或重大影響的，按有關(guān)成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
C、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，剩余股權(quán)應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量
D、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理。選項(xiàng)A，剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按其賬面價(jià)值確認(rèn)為長期股權(quán)投資或其他相關(guān)金融資產(chǎn)。
7.A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2007年1月1日，A公司對(duì)B公司投資，取得B公司60%的股權(quán)，投資成本為46 500萬元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為51 000萬元。
(2)2010年6月30日，A公司將其持有的對(duì)B公司40%的股權(quán)出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款41 000萬元。2007年至2010年6月30日B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2 000萬元，B公司其他綜合收益1 500萬元，假定B公司一直未進(jìn)行利潤分配。
(3)在出售40%的股權(quán)后，A公司對(duì)B公司的持股比例為20%.則下列關(guān)于A公司在喪失控制權(quán)日會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。
A、確認(rèn)長期股權(quán)投資處置損益為10 000萬元
B、處置后剩余20%股權(quán)，假定對(duì)B公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，應(yīng)將其賬面價(jià)值15 500萬元作為長期股權(quán)投資，并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
C、處置后剩余20%股權(quán)，假定對(duì)B公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量，應(yīng)將其賬面價(jià)值15 500萬元作為長期股權(quán)投資，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
D、處置后剩余20%股權(quán)，假定對(duì)B公司實(shí)施共同控制或重大影響，屬于因處置投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有共同控制或重大影響的情形，應(yīng)當(dāng)先按照成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)規(guī)定調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，再采用權(quán)益法核算
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是喪失控制權(quán)情況下處置部分對(duì)子公司投資的處理。選項(xiàng)A，長期股權(quán)投資處置損益=41 000-46 500×40%/60%=10 000(萬元);選項(xiàng)C，處置后剩余20%股權(quán)，假定對(duì)B公司不具有控制、共同控制和重大影響，并且在活躍市場中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量，應(yīng)將其賬面 價(jià)值15 500萬元作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)，并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所以不正確。
8.甲公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，需要做的會(huì)計(jì)處理是( )。
A、作為發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正
B、在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期報(bào)表附注做出披露
C、按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出說明
D、按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的處理原則作出相應(yīng)調(diào)整
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
9.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)—股份支付》規(guī)定，下列事項(xiàng)屬于授予日的是( )。
A、2009年1月6日企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進(jìn)行協(xié)商
B、2009年2月6日企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致
C、2009年3月6日該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)
D、2009年12月31日行權(quán)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是股份支付的環(huán)節(jié)。股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工(或其他方)雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
10.A公司為一上市公司。2009年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2009年1月1日起在該公司 連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股購買100股A公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為30元。至2011年12月31日A公司估計(jì)的 100名管理人員的離開比例為10%.假設(shè)剩余90名職員在2012年12月31日全部行權(quán)，A公司股票面值為1元。則因?yàn)樾袡?quán)A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積 (股本溢價(jià))金額為( )。
A、36 000元
B、300 000元
C、306 000元
D、291 000元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是權(quán)益結(jié)算的股份支付的處理。在等待期內(nèi)確認(rèn)的管理費(fèi)用，即“資本公積—其他資本公積”的金 額=100×(1-10%)×100×30=270 000(元)。所以計(jì)入“資本公積—股本溢價(jià)”科目的金額=90×5×100+270 000-90×100×1=306 000(元)。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 45 000
資本公積—其他資本公積 270 000
貸：股本 9 000
資本公積—股本溢價(jià) 306 000
11.A企業(yè)20×1年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為50 萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為350萬元，20×1年底該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，形成的無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷，稅法與會(huì)計(jì) 規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ) 上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)從20×2年1月開始攤銷，20×2年稅前會(huì) 計(jì)利潤為2 000萬元，適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則下列說法正確的是( )。
A、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為473.75萬元，不存在遞延所得稅的處理
B、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，不存在遞延所得稅的處理
C、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為500萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元
D、企業(yè)20×2年的應(yīng)交所得稅為491.25萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債8.75萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是所得稅的處理。20×2年的應(yīng)納稅所得額=2 000-(350×50%)/5=1 965(萬元)
應(yīng)交所得稅=1 965×25%=491.25(萬元)
該項(xiàng)無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)形成的暫時(shí)性差異175萬元，沒有確認(rèn)遞延所得稅，在后續(xù)計(jì)量中，逐期轉(zhuǎn)回該暫時(shí)性差異時(shí)，也不需確認(rèn)或轉(zhuǎn)回遞延所得稅。
12.下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說法，不正確的是( )。
A、所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示
B、遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
C、遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
D、一般情況下，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以抵銷后的凈額列示
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是所得稅的列報(bào)。選項(xiàng)D，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。
13.某公司自20×7年1月1日開始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。20×7年利潤總額為2 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%.20×7年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異 的包括：(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元;(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1 500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得;(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬 元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司20×7年度所得稅費(fèi)用為 ( )。
A、33萬元
B、97萬元
C、497萬元
D、561萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。①應(yīng)交所得稅=(2000+700-300-1500)×33%=297(萬元);②遞延所得稅資 產(chǎn)=700×25%=175(萬元);③遞延所得稅負(fù)債=1500×25%=375(萬元);③所得稅費(fèi)用=297+375-175=497(萬元)。
14.B股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)的處理。20×2年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為25%，B公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng) 營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國債利息收入30萬元，B公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 費(fèi)15萬元，當(dāng)年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。B公司20×2年凈利潤為( )萬元。
A、160.05
B、378.75
C、330
D、235.8
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。
�、兕A(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為30萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬元;年末賬面余額為39萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)依然為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異39萬元，由此可見，產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用的提取和兌付形成了當(dāng)期新增可抵扣暫時(shí)性差異9萬元;
�、诋�(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=9×25%=2.25(萬元);
③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(萬元);
�、墚�(dāng)年所得稅費(fèi)用=123.5-2.25=121.25(萬元);
⑤當(dāng)年凈利潤=500-121.25=378.75(萬元)。
15.甲企業(yè)系中外合資經(jīng)營企業(yè)，其注冊(cè)資本為520萬美元，合同約定分兩次投入，但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2009年1月1日和 3月1日投入250萬美元和270萬美元。2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：7.75、1：7.8、 1：7.82和1：7.90。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2009年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng) 目的金額為人民幣( )萬元。
A、4043.5
B、2370
C、3128
D、3120
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是外幣報(bào)表折算。“實(shí)收資本”應(yīng)按照其入賬時(shí)的即期匯率來折算。所以，該企業(yè)2007年年末資產(chǎn)負(fù)債表中實(shí)收資本項(xiàng)目的金額=250×7.75+270×7.8=4043.5(萬元)。
16.甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股80%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2011年7月1日，為補(bǔ)充乙公司經(jīng)營所需資金的需 要，甲公司以長期應(yīng)收款形式借給乙公司500萬美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣，12月31 日的即期匯率為1美元=6.6元人民幣。則因抵銷在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)外幣報(bào)表折算差額為( )。
A、-100萬元
B、100萬元
C、-3300萬元
D、3300萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是外幣報(bào)表折算。母公司個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)的匯兌損失=500×(6.8-6.6)=100(萬元)，合并報(bào)表中需要將其抵銷，合并抵銷分錄為：
借：長期應(yīng)付款——甲公司(美元) 3300(500×6.6)
貸：長期應(yīng)收款——乙公司(美元) 3300(母公司個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù))
借：外幣報(bào)表折算差額 100(母公司個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的匯兌損益)
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100
17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的是( )。
A 、經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用
B 、經(jīng)營租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用
C 、融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用
D 、融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是租賃的處理。選項(xiàng)A ，經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化，在整個(gè)經(jīng)營租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金收入相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C ，最終會(huì)倒擠記入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”中;選項(xiàng)D 應(yīng)該作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
18.下列有關(guān)售后租回的論述中，錯(cuò)誤的是( )。
A、售后租回本質(zhì)上是一種融資手段
B、售后租回形成經(jīng)營租賃的，售價(jià)高于公允價(jià)值的，其高于公允價(jià)值的部分應(yīng)予遞延，并在預(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)攤銷
C、如果是經(jīng)營租賃，有確鑿證據(jù)表明賣價(jià)是公允的，則可以不確認(rèn)遞延收益，而直接將所售商品的售價(jià)確認(rèn)為當(dāng)期損益
D、當(dāng)售后租回形成融資租賃時(shí)，售后租回的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)平均分?jǐn)�，以調(diào)整各期的折舊費(fèi)用
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是售后租回的處理。當(dāng)售后租回形成融資租賃時(shí)，售后租回的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)按照折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)�，以調(diào)整各期的折舊費(fèi)用。
19.甲股份有限公司20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤8 500萬元。該公司20×8年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤的是( )。
A、發(fā)現(xiàn)20×6年少計(jì)管理費(fèi)用4 500萬元
B、發(fā)現(xiàn)20×7年少提財(cái)務(wù)費(fèi)用0.50萬元
C、為20×7年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出550萬元
D、因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10%改為5%
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的處理。選項(xiàng)A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù);選項(xiàng)B，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要 差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目;選項(xiàng)C，屬于20×8年發(fā)生的業(yè)務(wù);選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表年初數(shù) 和上年數(shù)。
20.對(duì)下列會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不正確的說法是( )。
A、所有會(huì)計(jì)差錯(cuò)均應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
B、重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
C、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)
D、本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是前期差錯(cuò)的披露，選項(xiàng)A，重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。
21.甲公司于2009年1月1日對(duì)乙公司投資900萬元作為長期股權(quán)投資，占乙公司有表決權(quán)股份的30%，2010年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)該 公司對(duì)乙公司的投資誤用了成本法核算。甲公司2009年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告已于2010年4月12日批準(zhǔn)報(bào)出。下列說法正確的是( )。
A、按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2009年度利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的上年數(shù)
B、按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2010年度利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的上年數(shù)
C、按重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2010年度利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù)
D、按非重要差錯(cuò)處理，調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2010年度利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù)
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理。該事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)的，以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益， 應(yīng)將其對(duì)損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，只有B是正確的。
22.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用( )更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。
A、追溯重述法
B、追溯調(diào)整法
C、未來適用法
D、備抵法
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。
23.甲企業(yè)2010年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2月10日，甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報(bào)出日是4月30日。甲企業(yè)對(duì)此業(yè)務(wù)的處理，正確的是( )。
A、作為2010年當(dāng)期正常事項(xiàng)
B、作為2009年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)
C、作為2010年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)
D、作為2009年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是日后非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。該事項(xiàng)屬于2010年當(dāng)期正常事項(xiàng)，不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)定義。
24.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理，正確的是()。
A、應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表
B、應(yīng)在報(bào)告年度的報(bào)表附注中披露
C、應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，同時(shí)在報(bào)表附注中披露
D、不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，也不需要在報(bào)表附注中披露
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是日后非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表，有的非調(diào)整 事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具體重大影響，如不加以說明，將不利于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出正確估計(jì)和決策，因此，應(yīng)當(dāng)在附注中進(jìn)行披露。
25.2009年甲公司為乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決。甲公 司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，但金額不能可靠計(jì)量。2010年2月6日，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé) 任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司立即執(zhí)行。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的是( )。
A、2009年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B、2009年12月31日對(duì)此預(yù)計(jì)負(fù)債做出披露
C、2009年12月31日對(duì)此或有負(fù)債做出披露
D、2010年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。在資產(chǎn)負(fù)債表日由于甲公司無法確定具體賠償金額，所以不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)作為或有負(fù)債進(jìn)行披露。 同時(shí)，由于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)產(chǎn)生該擔(dān)保責(zé)任形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，日后期間法院對(duì)具體的賠償金額做出判決，所以該事項(xiàng)仍然屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)C說法正確。
26.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中，正確的是( )。
A、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果涉及損益調(diào)整，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算
B、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，前期或有事項(xiàng)變?yōu)榇_定的事項(xiàng)，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理
C、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，在調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)數(shù)字之后，還要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露
D、2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，公司董事會(huì)于2010年3月25日提出現(xiàn)金股利分派方案，該公司調(diào)整了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)A，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表 有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露;選項(xiàng)D，對(duì)于日后期間董事會(huì)方案中的現(xiàn)金股利方案屬于非調(diào)整事 項(xiàng)，公司應(yīng)將該事項(xiàng)在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露，但不能調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。
二、多項(xiàng)選擇題
1.股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績條件又可分為市場條件和非市場條件，那么下列屬于市場條件的有( )。
A、最低股價(jià)增長率
B、銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況
C、最低利潤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
D、股東最低報(bào)酬率
E、在公司服務(wù)滿一定期限
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是可行權(quán)條件的種類。市場條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場價(jià)格相關(guān)的業(yè)績條件，如股 份支付協(xié)議中關(guān)于股價(jià)至少上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價(jià)增長率、股東報(bào)酬率。故選項(xiàng)AD正確。非市場條件是指除市場條件之 外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定。例如：銷售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，最低利潤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。故選項(xiàng)BC不屬 于市場條件，不入選。選項(xiàng)E在公司服務(wù)滿一定期限屬于服務(wù)年限條件，不屬于業(yè)績條件，自然不屬于市場條件，故選項(xiàng)E不正確。
2.下列關(guān)于記賬本位幣的選擇和變更的說法中，正確的有( )。
A、我國企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)折算為人民幣
B、記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而改變
C、只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)才可以變更記賬本位幣
D、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣
E、在變更記賬本位幣時(shí)，由于采用變更當(dāng)日的即期匯率折算所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
【正確答案】ACD
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是外幣報(bào)表折算。企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其 中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)折算為人民幣。企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。確需 變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。所以A、C、D說法正確。選項(xiàng)E，由于折算時(shí)采用的是同一即期匯率(變 更當(dāng)日的即期匯率)，所以不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。
3.2011年12月31日，A公司將某大型機(jī)器設(shè)備按1 050萬元的價(jià)格銷售給B租賃公司。該設(shè)備2011年12月31日的賬面原值為910萬元，已計(jì)提折舊10萬元。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該設(shè)備融資租 回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計(jì)提折舊，并分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益，資產(chǎn)的折舊期為5年。假定2012年該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品未對(duì)外出售。那么關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的 處理正確的有( )。
A、2011年12月31日A公司結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為900萬元
B、2011年12月31日A公司確認(rèn)遞延收益為150萬元
C、2011年12月31日A公司確認(rèn)營業(yè)外收入為150萬元
D、2012年12月31日A公司遞延收益的余額120萬元
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是售后租回形成融資租賃的處理。
(1)借：固定資產(chǎn)清理 900
累計(jì)折舊 10
貸：固定資產(chǎn) 910
(2)未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益=1 050-(910-10)=150(萬元)
借：銀行存款 1 050
貸：固定資產(chǎn)清理 900
遞延收益 150
(3)2012年因租賃業(yè)務(wù)對(duì)A公司當(dāng)期損益的影響為0.
由于租賃資產(chǎn)的折舊期為5年，因此，未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益的分?jǐn)偲谝矠?年。
借：遞延收益 (150÷5)30
貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi) 30
4.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同報(bào)告期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表包括( )。
A、資產(chǎn)負(fù)債表
B、利潤表
C、現(xiàn)金流量表正表
D、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的內(nèi)容
E、所有者權(quán)益變動(dòng)表
[正確答案] ABDE
[答案解析] 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。不能因日后調(diào)整事項(xiàng)而調(diào)整報(bào)告年度的現(xiàn)金流量表正表，即不能對(duì)貨幣資金的收支作調(diào)整，所以選項(xiàng)C不正確。
5.H公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×7年4月30日，該公司在20×7年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)，不需要對(duì)20×6年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有( )。
A、20×7年4月29日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)20×6年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償150 000元
B、20×6年11月份銷售給某單位的100 000元商品，在20×7年1月25日被退貨
C、20×7年2月20日，公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了20×6年度現(xiàn)金股利分配方案
D、20×7年1月30日發(fā)現(xiàn)20×6年末在建工程余額200萬元，20×6年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
E、20×7年2月25日H公司從銀行借款100萬元
【正確答案】 CE
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)CE，日后期間分配現(xiàn)金股利和巨額舉債屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表。選項(xiàng)A，發(fā)生火災(zāi)的時(shí) 間是在20×7年1月1日之前，日后期間確定了賠償金額，符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義，若火災(zāi)是在20×7年1月1日以后發(fā)生的，則屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，披露 即可。
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