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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化備考題（附答案）
強(qiáng)化備考題一：
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是( )。
A.一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入
B.轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣出股票的全部收人
C.金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收人
D.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)該按余額計(jì)征營業(yè)稅
【答案】C
2.下列項(xiàng)目中，不符合營業(yè)稅征稅范圍的是( )。
A.對(duì)經(jīng)營公租房所取得的租金收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅
B.境外單位向境內(nèi)單位提供國際通信服務(wù)不征收營業(yè)稅
C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中的承租方出售固定資產(chǎn)的行為應(yīng)該繳納營業(yè)稅
【答案】D
3.某旅游企業(yè)2015年1月購置稅控收款機(jī)1臺(tái)，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為5.85萬元。當(dāng)月取得境內(nèi)旅游的收費(fèi)32萬元，從旅游收費(fèi)中支付給其他單位的住宿費(fèi)3萬元、餐飲費(fèi)2萬元、交通費(fèi)4萬元、門票費(fèi)1.5萬元。當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅( )。
A.1.6萬元
B.1.0325萬元
C.1.075萬元
D.1.5575萬元
【答案】B
4.國家在住宅的銷售和租賃環(huán)節(jié)制定了若干稅收優(yōu)惠政策，下列項(xiàng)目中，不屬于營業(yè)稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策的是( )。
A. 個(gè)人購買并居住不足3年的普通住宅銷售時(shí)，免征營業(yè)稅
B. 個(gè)人購買并居住超過5年的非普通住宅銷售時(shí)，免征營業(yè)稅
C. 出租的居住房，減半征收營業(yè)稅
D. 出租的居住房，租金按3%征收營業(yè)稅
【答案】D
5.下列項(xiàng)目中，不屬于營業(yè)稅金融業(yè)稅目的是( )。
A.金融商品轉(zhuǎn)讓
B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)
C.郵政儲(chǔ)蓄銀行的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)
D.郵政儲(chǔ)蓄銀行的存款業(yè)務(wù)
【答案】D
6.下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是( )。
A.加工業(yè)務(wù)
B.修理業(yè)務(wù)
C.飲食業(yè)銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品
D.社�；鹜顿Y管理人從事社�；鸸芾砘顒�(dòng)取得的收入
【答案】D
7.某納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地，根據(jù)委托方的要求代其向原土地使用人支付了100萬元的拆遷款，并取得了勞務(wù)收入120萬元。則該納稅人應(yīng)該境內(nèi)營業(yè)稅( )。
A.3.6萬元
B.1萬元
C.4.6萬元
D.7萬元
【答案】C
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列有關(guān)營業(yè)稅征稅范圍的說法中,正確的有( )。
A. 單位和個(gè)人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入,按娛樂業(yè)征稅
B. 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入,按服務(wù)業(yè)征稅
C. 航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入,按服務(wù)業(yè)征稅
D. 有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)的行為,按服務(wù)業(yè)征稅
【答案】AD
2.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)的手續(xù)費(fèi)
B.貸款業(yè)務(wù)利息收入
C.拍賣行受托拍賣物品的成交額
D.旅游業(yè)向旅客收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
【答案】AB
3.下列項(xiàng)目中，符合建筑業(yè)納稅地點(diǎn)規(guī)定的有 ( )。
A. 從事跨省工程的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.只要扣繳義務(wù)人代扣代繳營業(yè)稅的，向其建筑勞務(wù)發(fā)生地解繳稅款
C.建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點(diǎn)一般為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地
D. 建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)納稅地點(diǎn)一般為機(jī)構(gòu)所在地
【答案】AC
4.下列經(jīng)營收入中，不屬于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A.某單位取得的技術(shù)咨詢收入
B.受托代理報(bào)關(guān)服務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)
C.廣告代理取得的全部收入減去廣告發(fā)布費(fèi)后的余額
D.娛樂業(yè)向顧客收取的全部費(fèi)用
【答案】ABC
5.下列項(xiàng)目中，符合金融保險(xiǎn)業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天
B. 貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入的當(dāng)天
C.金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天
D. 金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息權(quán)利的當(dāng)天
【答案】AC
6.下列項(xiàng)目中，屬于免征營業(yè)稅的項(xiàng)目有( )。
A.對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入
B.殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù)
C.養(yǎng)老院收取的老人入院費(fèi)
D.自建住房銷售給本單位職工
【答案】ABC
7.下列建筑業(yè)的行為中，應(yīng)該按照余額計(jì)征營業(yè)稅的有( )。
A.納稅人提供的裝飾勞務(wù)
B.總承包人將部分工程分包給分包人
C.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人
D.自建房屋對(duì)外銷售
【答案】AB
8.下列項(xiàng)目中，不符合營業(yè)稅法規(guī)定的有( )。
A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的同時(shí)一并銷售附著于土地上的固定資產(chǎn)中的貨物或者不動(dòng)產(chǎn)均應(yīng)該繳納營業(yè)稅
B.個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售，全額計(jì)征營業(yè)稅
C.個(gè)人將購買超過5年(含)的非普通住房對(duì)外銷售，全額計(jì)征營業(yè)稅
D.個(gè)人及購買超過5年(含)的普通住房對(duì)外銷售，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款的差額計(jì)征營業(yè)稅
【答案】ACD
9.下列項(xiàng)目中，屬于表述正確的有( )。
A.建材商店銷售購進(jìn)建材的同時(shí)還提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)該分別核算貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，未分別核算的，有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額
B.為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為屬于服務(wù)業(yè)行為
C.個(gè)人銷售集郵商品應(yīng)該繳納增值稅
D.非郵政部門賣雜志應(yīng)該繳納增值稅
【答案】CD
三、計(jì)算題
1.某商業(yè)銀行2014年1月1日向A企業(yè)貸款500萬元，貸款期限1年，年利率5%。按合同約定，從貸款之日起將全年利息平均為4個(gè)季度，按季償還利息。每季度償還利息為6.25萬元(500×5%÷4)。該企業(yè)4個(gè)季度償還利息的情況如下：
(1)第1季度：銀行結(jié)息日未收到A企業(yè)償還的貸款利息。
(2)第2季度：銀行結(jié)息日未收到A企業(yè)上季度和本季度的貸款利息;但是收到B公司償還的利息20萬元。
(3)第3季度：銀行結(jié)息日收到A企業(yè)第1季度和第2季度應(yīng)該償還的貸款利息，未收到本季度A企業(yè)應(yīng)償還的利息。
(4)第4季度：銀行收到A企業(yè)第3季度和第4季度償還的貸款利息。
要求：分別計(jì)算各季度應(yīng)納的營業(yè)稅。
【答案及解析】
考生在計(jì)算該題時(shí)，要注意以下問題：
第一、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均按規(guī)定繳納營業(yè)稅;
第二、貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期超過90天后仍然未收回的，按照實(shí)際收到利息申報(bào)繳納營業(yè)稅。
第三、對(duì)已繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若超過應(yīng)收未收利息核算期限后仍然未收回或其貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除。
第四、納稅人發(fā)放貸款后，其貸款利息自結(jié)息日起，逾期未滿90天(含)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)以取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天為其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
第五、原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期90天(不含)以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為實(shí)際收到利息的當(dāng)天。
(1)第1季度：
應(yīng)納營業(yè)稅=6.25×5%=0.3125(萬元)
(2)第2季度：
本季度應(yīng)收的貸款利息應(yīng)納營業(yè)稅=6.25×5%=0.3125(萬元)
第1季度的6.25萬元的利息可從B公司的貸款利息中減除，按余額繳納營業(yè)稅，所以，B公司的貸款利息應(yīng)納營業(yè)稅=(20-6.25)×5%=0.6875(萬元)
(3)第3季度：
收到的第1季度的利息和本季度因收未收利息應(yīng)該繳納營業(yè)稅，
應(yīng)納營業(yè)稅=6.25×5%×2=0.6250(萬元)
取得的第2季度的應(yīng)收未收利息在第2季度已納營業(yè)稅。
(4)第4季度：
第3季度的利息已繳納過營業(yè)稅，不必再繳納;第4季度的利息應(yīng)該繳納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=6.25×5%=0.3125(萬元)
2.甲建筑工程公司(有資質(zhì))2013年發(fā)生以下兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，均在當(dāng)年完工，并收取了價(jià)款：
(1)中標(biāo)一寫字樓工程的建設(shè)，總工程額8000萬元，其中：
�、俦竟靖皆O(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場(chǎng)制造的水泥預(yù)制構(gòu)件價(jià)值2000萬元;
②外購鋼條、鋼筋取得增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款1500萬元，增值稅85萬元;
③附屬非獨(dú)立核算工廠生產(chǎn)制造的金屬結(jié)構(gòu)件，價(jià)值500萬元;
④寫字樓玻璃幕墻工程發(fā)包給具備建筑安裝施工資質(zhì)的乙企業(yè)，合同中注明玻璃幕墻總價(jià)值900萬元，安裝費(fèi)用100萬元。(乙企業(yè)生產(chǎn)制造玻璃幕墻時(shí)外購材料進(jìn)項(xiàng)稅為120萬元)。
(2)自建兩幢5層樓高建筑物，每幢建造成本均為400萬元，建成后，其中一幢本單位裝修成寫字樓出租，裝修費(fèi)用共150萬元，當(dāng)年取得租金90萬元;另一幢出售，售價(jià)600萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定成本利潤(rùn)率為10%)
要求：(1)計(jì)算甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅。
(2)計(jì)算甲建筑公司應(yīng)納增值稅。
(3)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅。
【答案及解析】
(1)甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅
該公司營業(yè)稅的繳納包括三筆業(yè)務(wù)：寫字樓的建造;寫字樓的出租;自建建筑物的銷售。
�、賹懽謽堑慕ㄔ�，不應(yīng)該包括附屬非獨(dú)立核算工廠生產(chǎn)制造的價(jià)值500萬元金屬結(jié)構(gòu);但是，本公司附設(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場(chǎng)制造的價(jià)值2000萬元水泥預(yù)制構(gòu)件應(yīng)該包括在計(jì)稅依據(jù)中。
寫字樓工程應(yīng)納營業(yè)稅=(8000-500)×3%=225萬元
�、谧越ńㄖ锍鍪郏瑫�(huì)涉及營業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格，其適用稅率是3%，而出售自建建筑物屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，適用稅率為5%。
出售自建建筑物應(yīng)納營業(yè)稅=400×2×(1+10%)÷(1-3%)×3%+600×5%
=27.22+30=57.22萬元
�、鄢鲎庾越▽懽謽菓�(yīng)納營業(yè)稅=90×5%=4.5萬元
甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=225+57.22+4.5=286.72萬元
(2)甲建筑公司應(yīng)納增值稅：
根據(jù)規(guī)定，對(duì)符合條件的建筑施工企業(yè)，其銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的收入征收增值稅。
附設(shè)工廠制造金屬構(gòu)件應(yīng)納增值稅=500×17%=51萬元
(3)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅。
①應(yīng)納增值稅=900÷(1+17%)×17%-120=10.77萬元
�、趹�(yīng)納營業(yè)稅=100×3%=3萬元
3.地處市區(qū)的某健身俱樂部，2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)取得門票收入540萬元(含桑那按摩300萬元);
(2)健身房收入240萬元(含飲料收入2萬元);歌廳收入56萬元;
(3)內(nèi)設(shè)不獨(dú)立核算的餐廳取得餐飲收入124萬元(含銷售自制的啤酒56噸);
(4)內(nèi)設(shè)獨(dú)立核算的商店(小規(guī)模納稅人)，當(dāng)年的銷售收入為120萬元。
當(dāng)?shù)卣?guī)定，歌廳的營業(yè)稅稅率為 20%。
要求：
(1)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的營業(yè)稅;
(2)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的消費(fèi)稅;
(3)計(jì)算該俱樂部的商店當(dāng)年應(yīng)納的增值稅;
(4)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。
【答案及解析】
(1)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的營業(yè)稅：
應(yīng)納營業(yè)稅=540×5%+240×5%+56×20%+124×5%
=27+12+11.2+6.2=56.4(萬元)
(2)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的消費(fèi)稅：
應(yīng)納消費(fèi)稅=56×250=14000(元)
(3)計(jì)算該俱樂部的商店當(dāng)年應(yīng)納的增值稅：
應(yīng)納增值稅=120÷(1+3%)×3%≈3.5(萬元)
(4)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加：
應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(56.4+1.4+3.5)×(7%+3%)=6.13(萬元)
加：
4.順豐建筑公司2011年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)稅控收款機(jī)1臺(tái)，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，上面注明金額為8.5萬元。
(2)購進(jìn)木材、鋁合金等材料，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，上面注明的金額為20萬元。
(3)當(dāng)月使用上述購進(jìn)的木材、鋁合金的40%生產(chǎn)各種建材1000㎡，每㎡的建材平均的市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為0.012萬元。其中的800㎡銷售給甲施工企業(yè)，另外200㎡的建材由于本企業(yè)自建的廠房。該自建廠房的行為已向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具了證明。已知該自建項(xiàng)目當(dāng)月的投資額為900萬元(含自產(chǎn)自用的建材)
要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料回答以下問題：
(1)公司購進(jìn)稅控收款機(jī)能否從營業(yè)稅中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
(2)公司購進(jìn)材料用于在建工程能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
(3)公司銷售自產(chǎn)建材和將自產(chǎn)建材用于自建項(xiàng)目適用什么樣的稅收政策?
(4)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。(該公司已選擇按照小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納增值稅)
(5)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅。
【答案】
(1)營業(yè)稅的納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，通過換算為不含增值稅的價(jià)款，計(jì)算抵免營業(yè)稅稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可以在下棋繼續(xù)抵免。
(2)該公司購進(jìn)木材、鋁合金的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從營業(yè)稅和增值稅中抵扣，即使是其中的40%生產(chǎn)了建材并銷售，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)槠溥x擇了按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。
(3)根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。
(4)自產(chǎn)建材用于其在建工程屬于視同銷售的行為。由于其選擇了按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，所以：
應(yīng)納增值稅=0.012×1000×3%=0.36(萬元)
(注：如果該公司對(duì)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅的行為，選擇了按照一般納稅人繳納增值稅，則其用于在建工程所對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以扣除。)
(5)計(jì)算繳納營業(yè)稅時(shí)，應(yīng)該將已繳納增值稅的營業(yè)額剔除。
應(yīng)納營業(yè)稅=(900-200×0.012)×3%=26.928(萬元)
強(qiáng)化備考題二：
三、計(jì)算題
1.某商業(yè)銀行2014年1月1日向A企業(yè)貸款500萬元，貸款期限1年，年利率5%。按合同約定，從貸款之日起將全年利息平均為4個(gè)季度，按季償還利息。每季度償還利息為6.25萬元(500×5%÷4)。該企業(yè)4個(gè)季度償還利息的情況如下：
(1)第1季度：銀行結(jié)息日未收到A企業(yè)償還的貸款利息。
(2)第2季度：銀行結(jié)息日未收到A企業(yè)上季度和本季度的貸款利息;但是收到B公司償還的利息20萬元。
(3)第3季度：銀行結(jié)息日收到A企業(yè)第1季度和第2季度應(yīng)該償還的貸款利息，未收到本季度A企業(yè)應(yīng)償還的利息。
(4)第4季度：銀行收到A企業(yè)第3季度和第4季度償還的貸款利息。
要求：分別計(jì)算各季度應(yīng)納的營業(yè)稅。
【答案及解析】
考生在計(jì)算該題時(shí)，要注意以下問題：
第一、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均按規(guī)定繳納營業(yè)稅;
第二、貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期超過90天后仍然未收回的，按照實(shí)際收到利息申報(bào)繳納營業(yè)稅。
第三、對(duì)已繳納過營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，若超過應(yīng)收未收利息核算期限后仍然未收回或其貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營業(yè)額中減除。
第四、納稅人發(fā)放貸款后，其貸款利息自結(jié)息日起，逾期未滿90天(含)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)以取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天為其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
第五、原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期90天(不含)以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為實(shí)際收到利息的當(dāng)天。
(1)第1季度：
應(yīng)納營業(yè)稅=6.25×5%=0.3125(萬元)
(2)第2季度：
本季度應(yīng)收的貸款利息應(yīng)納營業(yè)稅=6.25×5%=0.3125(萬元)
第1季度的6.25萬元的利息可從B公司的貸款利息中減除，按余額繳納營業(yè)稅，所以，B公司的貸款利息應(yīng)納營業(yè)稅=(20-6.25)×5%=0.6875(萬元)
(3)第3季度：
收到的第1季度的利息和本季度因收未收利息應(yīng)該繳納營業(yè)稅，
應(yīng)納營業(yè)稅=6.25×5%×2=0.6250(萬元)
取得的第2季度的應(yīng)收未收利息在第2季度已納營業(yè)稅。
(4)第4季度：
第3季度的利息已繳納過營業(yè)稅，不必再繳納;第4季度的利息應(yīng)該繳納營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=6.25×5%=0.3125(萬元)
2.甲建筑工程公司(有資質(zhì))2013年發(fā)生以下兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，均在當(dāng)年完工，并收取了價(jià)款：
(1)中標(biāo)一寫字樓工程的建設(shè)，總工程額8000萬元，其中：
①本公司附設(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場(chǎng)制造的水泥預(yù)制構(gòu)件價(jià)值2000萬元;
�、谕赓忎摋l、鋼筋取得增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款1500萬元，增值稅85萬元;
③附屬非獨(dú)立核算工廠生產(chǎn)制造的金屬結(jié)構(gòu)件，價(jià)值500萬元;
�、軐懽謽遣Ａ粔こ贪l(fā)包給具備建筑安裝施工資質(zhì)的乙企業(yè)，合同中注明玻璃幕墻總價(jià)值900萬元，安裝費(fèi)用100萬元。(乙企業(yè)生產(chǎn)制造玻璃幕墻時(shí)外購材料進(jìn)項(xiàng)稅為120萬元)。
(2)自建兩幢5層樓高建筑物，每幢建造成本均為400萬元，建成后，其中一幢本單位裝修成寫字樓出租，裝修費(fèi)用共150萬元，當(dāng)年取得租金90萬元;另一幢出售，售價(jià)600萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定成本利潤(rùn)率為10%)
要求：(1)計(jì)算甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅。
(2)計(jì)算甲建筑公司應(yīng)納增值稅。
(3)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅。
【答案及解析】
(1)甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅
該公司營業(yè)稅的繳納包括三筆業(yè)務(wù)：寫字樓的建造;寫字樓的出租;自建建筑物的銷售。
�、賹懽謽堑慕ㄔ�，不應(yīng)該包括附屬非獨(dú)立核算工廠生產(chǎn)制造的價(jià)值500萬元金屬結(jié)構(gòu);但是，本公司附設(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場(chǎng)制造的價(jià)值2000萬元水泥預(yù)制構(gòu)件應(yīng)該包括在計(jì)稅依據(jù)中。
寫字樓工程應(yīng)納營業(yè)稅=(8000-500)×3%=225萬元
�、谧越ńㄖ锍鍪郏瑫�(huì)涉及營業(yè)稅的組成計(jì)稅價(jià)格，其適用稅率是3%，而出售自建建筑物屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，適用稅率為5%。
出售自建建筑物應(yīng)納營業(yè)稅=400×2×(1+10%)÷(1-3%)×3%+600×5%
=27.22+30=57.22萬元
③出租自建寫字樓應(yīng)納營業(yè)稅=90×5%=4.5萬元
甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=225+57.22+4.5=286.72萬元
(2)甲建筑公司應(yīng)納增值稅：
根據(jù)規(guī)定，對(duì)符合條件的建筑施工企業(yè)，其銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的收入征收增值稅。
附設(shè)工廠制造金屬構(gòu)件應(yīng)納增值稅=500×17%=51萬元
(3)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅。
�、賾�(yīng)納增值稅=900÷(1+17%)×17%-120=10.77萬元
�、趹�(yīng)納營業(yè)稅=100×3%=3萬元
3.地處市區(qū)的某健身俱樂部，2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)取得門票收入540萬元(含桑那按摩300萬元);
(2)健身房收入240萬元(含飲料收入2萬元);歌廳收入56萬元;
(3)內(nèi)設(shè)不獨(dú)立核算的餐廳取得餐飲收入124萬元(含銷售自制的啤酒56噸);
(4)內(nèi)設(shè)獨(dú)立核算的商店(小規(guī)模納稅人)，當(dāng)年的銷售收入為120萬元。
當(dāng)?shù)卣?guī)定，歌廳的營業(yè)稅稅率為 20%。
要求：
(1)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的營業(yè)稅;
(2)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的消費(fèi)稅;
(3)計(jì)算該俱樂部的商店當(dāng)年應(yīng)納的增值稅;
(4)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加。
【答案及解析】
(1)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的營業(yè)稅：
應(yīng)納營業(yè)稅=540×5%+240×5%+56×20%+124×5%
=27+12+11.2+6.2=56.4(萬元)
(2)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的消費(fèi)稅：
應(yīng)納消費(fèi)稅=56×250=14000(元)
(3)計(jì)算該俱樂部的商店當(dāng)年應(yīng)納的增值稅：
應(yīng)納增值稅=120÷(1+3%)×3%≈3.5(萬元)
(4)計(jì)算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加：
應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(56.4+1.4+3.5)×(7%+3%)=6.13(萬元)
加：
4.順豐建筑公司2011年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)購進(jìn)稅控收款機(jī)1臺(tái)，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，上面注明金額為8.5萬元。
(2)購進(jìn)木材、鋁合金等材料，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，上面注明的金額為20萬元。
(3)當(dāng)月使用上述購進(jìn)的木材、鋁合金的40%生產(chǎn)各種建材1000㎡，每㎡的建材平均的市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為0.012萬元。其中的800㎡銷售給甲施工企業(yè)，另外200㎡的建材由于本企業(yè)自建的廠房。該自建廠房的行為已向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具了證明。已知該自建項(xiàng)目當(dāng)月的投資額為900萬元(含自產(chǎn)自用的建材)
要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料回答以下問題：
(1)公司購進(jìn)稅控收款機(jī)能否從營業(yè)稅中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
(2)公司購進(jìn)材料用于在建工程能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
(3)公司銷售自產(chǎn)建材和將自產(chǎn)建材用于自建項(xiàng)目適用什么樣的稅收政策?
(4)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。(該公司已選擇按照小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納增值稅)
(5)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅。
【答案】
(1)營業(yè)稅的納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，通過換算為不含增值稅的價(jià)款，計(jì)算抵免營業(yè)稅稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可以在下棋繼續(xù)抵免。
(2)該公司購進(jìn)木材、鋁合金的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從營業(yè)稅和增值稅中抵扣，即使是其中的40%生產(chǎn)了建材并銷售，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因?yàn)槠溥x擇了按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。
(3)根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。
(4)自產(chǎn)建材用于其在建工程屬于視同銷售的行為。由于其選擇了按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，所以：
應(yīng)納增值稅=0.012×1000×3%=0.36(萬元)
(注：如果該公司對(duì)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅的行為，選擇了按照一般納稅人繳納增值稅，則其用于在建工程所對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以扣除。)
(5)計(jì)算繳納營業(yè)稅時(shí)，應(yīng)該將已繳納增值稅的營業(yè)額剔除。
應(yīng)納營業(yè)稅=(900-200×0.012)×3%=26.928(萬元)
9.下列項(xiàng)目中，符合新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限是( )。
A.6個(gè)月
B.3個(gè)月
C.1個(gè)月
D.180天
【答案】B
10.輔導(dǎo)期內(nèi)預(yù)繳增值稅的比例是( )。
A.5%
B.10%
C.3%
D1%
【答案】C
11.某小型商貿(mào)企業(yè)于2015年1月份進(jìn)入一般納稅人輔導(dǎo)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定對(duì)其每次發(fā)售發(fā)票的數(shù)量20份，該企業(yè)2015年1月份開具發(fā)票12份(未使用8份)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該企業(yè)2月份可以領(lǐng)購發(fā)票的數(shù)量為( )。
A.20份
B.12份
C.8份
D.4份
【答案】B
12.增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其認(rèn)證最長(zhǎng)期限是自開具增值稅專用發(fā)票之日起的( )。
A.180日內(nèi)
B.90日內(nèi)
C.60日內(nèi)
D.30日內(nèi)
【答案】B
13.下列項(xiàng)目中，符合進(jìn)口貨物納稅期限規(guī)定的是( )。
A.自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起5日內(nèi)
B. 自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起10日內(nèi)
C. 自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)
D. 自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起30日內(nèi)
【答案】C
14.下列項(xiàng)目中，符合放棄免稅規(guī)定的是( )。
A.納稅人放棄免稅后，3年內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅
B.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
C.納稅人一經(jīng)放棄免稅，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物均應(yīng)該按照征收率征收增值稅
D.納稅人要求放棄免稅權(quán)可以口頭聲明放棄免稅權(quán)
【答案】B
15.對(duì)貨物期貨征收增值稅時(shí)，其納稅環(huán)節(jié)是( )。
A.貨幣交割環(huán)節(jié)
B.實(shí)物交割環(huán)節(jié)
C.貨幣流通環(huán)節(jié)
D.實(shí)物存儲(chǔ)環(huán)節(jié)
【答案】B
16.某外貿(mào)企業(yè)2014年5月從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)出口貨物，該小規(guī)模納稅人的征收率為3%，實(shí)際執(zhí)行的征收率為2%。該外貿(mào)企業(yè)在購進(jìn)出口貨物時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，上面注明的稅率為6%。則該外貿(mào)企業(yè)適用的退稅率為( )。
A.3%
B.2%
C.6%
D.17%
【答案】B
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