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商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新
加入WTO后，中資商業(yè)銀行與外資銀行競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，如何盡快通過(guò)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，提升銀行財(cái)務(wù)管理能力，不斷增強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力，這是我們面臨的一個(gè)重要課題。筆者結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)此作些分析與思考。
一、近年來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理改革的主要進(jìn)展
為適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行的發(fā)展需要，近年來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行不斷探索新的財(cái)務(wù)管理體制，逐步完成從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理向現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。
(一)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的轉(zhuǎn)型：“股東價(jià)值最大化”目標(biāo)的確立
20世紀(jì)80年代中期以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行逐步確立了“利潤(rùn)最大化”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。近幾年，隨著四家股份制商業(yè)銀行的相繼上市以及人們對(duì)現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)體制認(rèn)識(shí)的深化，大多數(shù)商業(yè)銀行紛紛將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)由原來(lái)的“利潤(rùn)最大化”調(diào)整為“股東價(jià)值最大化”。“股東價(jià)值最大化”目標(biāo)的逐步確立，對(duì)提升商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理能力以及商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力具有積極意義。從銀行的產(chǎn)權(quán)關(guān)系的角度來(lái)看，“股東價(jià)值最大化”目標(biāo)，充分體現(xiàn)了現(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)作的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)，充分考慮了銀行出資者的合理要求，維護(hù)了出資者的利益;從銀行效益角度來(lái)看，“股東價(jià)值最大化”目標(biāo)能夠真實(shí)體現(xiàn)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、追求利潤(rùn)最大化的管理要求，有利于強(qiáng)化銀行內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，將銀行的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊緊圍繞“效益”來(lái)展開，從而達(dá)到“股東價(jià)值最大化”的目標(biāo);從銀行的利益相關(guān)者方面看，堅(jiān)持“股東價(jià)值最大化”目標(biāo)，有利于協(xié)調(diào)客戶、股東、員工之間的關(guān)系，有利于合理保障銀行各利益相關(guān)者的權(quán)益。
(二)財(cái)務(wù)管理基本原則的轉(zhuǎn)型：成本效益原則的強(qiáng)化
從銀行經(jīng)營(yíng)實(shí)踐來(lái)看，在很長(zhǎng)一段時(shí)期，財(cái)務(wù)管理的原則不明確，對(duì)銀行財(cái)務(wù)管理的要求不規(guī)范。近年來(lái)，“成本效益原則”作為商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)基本原則，已經(jīng)成為商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作者的共識(shí)，并在實(shí)踐中自覺遵循。比如，在有些股份制銀行的財(cái)務(wù)管理工作中，注重灌輸“花錢就要賺錢”的財(cái)務(wù)意識(shí)和“省錢比賺錢快”的財(cái)務(wù)觀念，從2000年起，就實(shí)行了全行財(cái)務(wù)費(fèi)用的統(tǒng)一預(yù)算和集中核算，總行對(duì)分行實(shí)行“變動(dòng)費(fèi)用利潤(rùn)率”和“專項(xiàng)費(fèi)用利潤(rùn)率”控制指標(biāo)，推行費(fèi)用增長(zhǎng)必須有相應(yīng)的利潤(rùn)增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)管理方法，分行對(duì)支行實(shí)行“財(cái)務(wù)費(fèi)用集中核算、可變費(fèi)用指標(biāo)控制、專項(xiàng)費(fèi)用專項(xiàng)管理、大額費(fèi)用集中審批”的管理辦法。在財(cái)務(wù)費(fèi)用管理手段方面，由原來(lái)的'財(cái)務(wù)費(fèi)用滯后管理逐步改變?yōu)槭虑邦A(yù)算、財(cái)務(wù)部門全過(guò)程參與監(jiān)督的辦法。這種總、分、支行分級(jí)管理的模式，有利于充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督、輔導(dǎo)作用，有利于提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量，從而有利于進(jìn)一步節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高銀行的經(jīng)營(yíng)效益。
(三)財(cái)務(wù)管理手段的轉(zhuǎn)型：技術(shù)系統(tǒng)和科學(xué)模型的運(yùn)用
傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作長(zhǎng)期以來(lái)注重核算質(zhì)量和事后分析，而相對(duì)忽視更為科學(xué)的技術(shù)模型的開發(fā)與應(yīng)用，這顯然已不適應(yīng)新形勢(shì)下銀行經(jīng)營(yíng)管理的要求。近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行在提升財(cái)務(wù)管理的技術(shù)水平方面下了不少功夫。從去年開始，有的上市銀行嘗試運(yùn)用了“SUMMIT系統(tǒng)”和“麥肯錫利潤(rùn)報(bào)告系統(tǒng)”，逐步將成本和利潤(rùn)核算到部門、產(chǎn)品和客戶，為經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)。分支機(jī)構(gòu)則在總行兩個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的平臺(tái)上，充分運(yùn)用AS400系統(tǒng)二次開發(fā)數(shù)據(jù)為技術(shù)支持，根據(jù)分行實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況建立本行財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)庫(kù)，建立基于修正的時(shí)間序列法、自回歸法和利潤(rùn)敏感性因素分析法等數(shù)學(xué)模型，并將這些數(shù)學(xué)模型運(yùn)用于財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)測(cè)，為掌握全行經(jīng)營(yíng)狀況及制定未來(lái)經(jīng)營(yíng)方針提供了更準(zhǔn)確的決策參考依據(jù)。實(shí)踐證明，技術(shù)系統(tǒng)和科學(xué)模型的運(yùn)用，提高了財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，提升了商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平。
二、當(dāng)前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作中存在的主要問(wèn)題
與現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理要求相比較，我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理仍然存在著不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)在如下幾點(diǎn)：
(一)財(cái)務(wù)管理體制有待進(jìn)一步調(diào)整
在財(cái)務(wù)管理體制上，現(xiàn)代商業(yè)銀行要求總行對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管實(shí)行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。一方面，分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管在業(yè)務(wù)上對(duì)總行的財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)，貫徹總分行的有關(guān)財(cái)務(wù)政策，并負(fù)有對(duì)上級(jí)隨時(shí)報(bào)告所在機(jī)構(gòu)的重大財(cái)務(wù)行為和重大經(jīng)營(yíng)決策的職責(zé);另一方面，財(cái)務(wù)主管應(yīng)負(fù)責(zé)所從業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部日常財(cái)務(wù)管理工作，協(xié)助機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理工作，參加所在機(jī)構(gòu)的重大經(jīng)營(yíng)決策。原則上，財(cái)務(wù)主管的任免、工作調(diào)動(dòng)、薪金調(diào)整應(yīng)由上級(jí)機(jī)構(gòu)決定，其從業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人只參與考評(píng)。而目前我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行實(shí)質(zhì)上推行的仍是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)主管對(duì)從業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的做法，這種體制造成的后果是分行財(cái)務(wù)主管對(duì)分行行長(zhǎng)(或主管財(cái)務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo))負(fù)責(zé)，支行財(cái)務(wù)主管對(duì)支行行長(zhǎng)(或主管財(cái)務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo))負(fù)責(zé)，形成了一種分散的.財(cái)務(wù)管理體制，這不利于財(cái)務(wù)管理職能的充分發(fā)揮。
(二)財(cái)務(wù)管理方法有待進(jìn)一步改進(jìn)
“股東利益最大化”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)并不排斥其他非股東利益主體(如客戶、員工)的利益最大化的追求。股東利益最大化以銀行利潤(rùn)最大化為前提，而員工又是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的實(shí)際履行者，要充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，就必須最大限度地實(shí)現(xiàn)員工利益的最大化。近年來(lái)，我國(guó)不少商業(yè)銀行實(shí)行的是對(duì)總行的利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況與員工收入直接掛鉤的內(nèi)部收入分配辦法，即利潤(rùn)返回法，這樣，基準(zhǔn)利潤(rùn)的科學(xué)確定就尤為重要，因?yàn)閱T工收入的高低直接取決于總行所下達(dá)的利潤(rùn)計(jì)劃。在實(shí)踐中，雖然多數(shù)商業(yè)銀行總行近幾年一直在根據(jù)分支機(jī)構(gòu)實(shí)際利潤(rùn)情況修訂內(nèi)部分配辦法，但由于缺乏科學(xué)的測(cè)算模型及測(cè)算方法，其利潤(rùn)計(jì)劃的綜合分析和測(cè)算的準(zhǔn)確性難以保證，容易使內(nèi)部分配結(jié)果和各分支行的實(shí)際贏利水平出現(xiàn)匹配差異，影響到員工收入的合理分配。
(三)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高
目前我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理人員多陷于日常事務(wù)的操作和管理，大都缺乏有效的、高層次的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏相對(duì)獨(dú)立的管理能力和創(chuàng)新意識(shí)，不能完全適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理人才素質(zhì)的要求。
三、推進(jìn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，提升商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理能力
新形勢(shì)下對(duì)財(cái)務(wù)管理的理念、人員素質(zhì)，以及對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、手段與職責(zé)定位等方面，都提出了更高要求。進(jìn)一步提升我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理能力，急待大力推動(dòng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新進(jìn)程。
(一)管理理念和體制創(chuàng)新
進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)管理的職能定位，切實(shí)推行“業(yè)務(wù)合作型”和“以支持決策為主”的財(cái)務(wù)管理模式，保證業(yè)務(wù)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)穩(wěn)健之間取得平衡點(diǎn)，使財(cái)務(wù)管理與日常各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互融合、相互交織，相互支持。
第一，防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正確處理管理與發(fā)展的關(guān)系，通過(guò)抓好財(cái)務(wù)管理來(lái)促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜、創(chuàng)新產(chǎn)品越來(lái)越多的新形勢(shì)下，導(dǎo)致出現(xiàn)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素更多了，防范銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的難度更大了，要求自然也就更高了。保持客觀、公正、穩(wěn)健的財(cái)務(wù)工作原則，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下銀行業(yè)務(wù)有效發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)主管應(yīng)以明智且謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門熟悉財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)法律法規(guī)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，熟練運(yùn)用和遵守相關(guān)財(cái)稅政策，確保在符合人民銀行、證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部的監(jiān)管要求下，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，取得稅收利益和利潤(rùn)雙豐收。
第二，樹立“得市場(chǎng)者得天下”的財(cái)務(wù)意識(shí)，支持業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新。要根據(jù)成本效益原則評(píng)價(jià)和檢測(cè)各項(xiàng)新業(yè)務(wù)、新品種的經(jīng)濟(jì)效益，重點(diǎn)促進(jìn)盈利性較好的業(yè)務(wù)發(fā)展，實(shí)行以效益為目標(biāo)的財(cái)務(wù)支持配套辦法，促進(jìn)市場(chǎng)良好的新產(chǎn)品和成長(zhǎng)型新產(chǎn)品的快速發(fā)展。
第三，正確處理長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和眼前利益的關(guān)系，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，財(cái)務(wù)管理應(yīng)尋找現(xiàn)在和未來(lái)都能盈利的平衡點(diǎn)。現(xiàn)在投入、將來(lái)獲利的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)敢于支持，敢于突破，要有敏銳的市場(chǎng)洞察力，著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，不單單局限于眼前利益。
第四，捕捉財(cái)務(wù)信息，為業(yè)務(wù)發(fā)展提供實(shí)時(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息支持。面對(duì)業(yè)務(wù)拓展的壓力，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)務(wù)管理應(yīng)充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與財(cái)務(wù)分析，建立強(qiáng)大的信息保障體系，從而為業(yè)務(wù)發(fā)展與開拓提供及時(shí)、準(zhǔn)確、豐富的財(cái)務(wù)信息。
(二)管理方法創(chuàng)新
促進(jìn)財(cái)務(wù)管理方法創(chuàng)新，提高財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性。
第一，提高財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)預(yù)測(cè)及分配的科學(xué)性。過(guò)去，各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)的下達(dá)，往往憑借領(lǐng)導(dǎo)的期望值或同業(yè)數(shù)字比較等簡(jiǎn)單方式來(lái)進(jìn)行，缺乏科學(xué)的測(cè)算依據(jù)和說(shuō)服力，并容易受財(cái)務(wù)人員主觀意愿和財(cái)務(wù)管理水平的嚴(yán)重影響。為提高財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性和客觀性，如對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)的下達(dá)，可以從分支機(jī)構(gòu)歷史發(fā)展規(guī)律、同業(yè)市場(chǎng)份額占比、領(lǐng)導(dǎo)期望和可預(yù)見因素等四個(gè)方面的因素來(lái)綜合考慮。首先根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)的`歷史業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分析尋找其業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律，在不考慮其他三個(gè)方面因素影響的前提下，通過(guò)回歸分析法、本量利分析法、利潤(rùn)敏感性分析法等數(shù)學(xué)方法，對(duì)其業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，并利用該模型，對(duì)歷史業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，查找與實(shí)際數(shù)據(jù)之間的差異，確定其他三項(xiàng)因素對(duì)差異的影響，進(jìn)而確定各項(xiàng)因素所占的權(quán)重。在實(shí)際預(yù)測(cè)時(shí)，可根據(jù)各項(xiàng)因素的權(quán)重，對(duì)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行修正，得出諸如日均資產(chǎn)及負(fù)債、期末資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模、負(fù)債成本及資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債內(nèi)部結(jié)構(gòu)、費(fèi)用總額等業(yè)務(wù)指標(biāo)預(yù)測(cè)值，并以貸款利潤(rùn)率和存款利潤(rùn)率等指標(biāo)進(jìn)行校證，最后以此作為下達(dá)業(yè)務(wù)指標(biāo)的依據(jù)。
第二，按需分配固定資產(chǎn)規(guī)模，規(guī)范營(yíng)業(yè)用房的租賃和裝修管理。采取總行下達(dá)固定資產(chǎn)比率的指令性指標(biāo)的管理模式，分支機(jī)構(gòu)在比例內(nèi)按需使用，固定資產(chǎn)比率可根據(jù)各分行機(jī)構(gòu)數(shù)量、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模，以及盈利能力等因素綜合考慮下達(dá)，改變單純以業(yè)務(wù)規(guī)模匹配固定資產(chǎn)規(guī)模額度的方式。
第三，有關(guān)固定費(fèi)用指標(biāo)(如營(yíng)業(yè)用房租賃費(fèi)和裝修費(fèi))可采取指導(dǎo)性指標(biāo)的管理方式。分支機(jī)構(gòu)通過(guò)當(dāng)期和遠(yuǎn)期的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析，結(jié)合當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)市場(chǎng)水平、消費(fèi)水平及分行當(dāng)年和未來(lái)前景分析，在保證完成當(dāng)年或未來(lái)利潤(rùn)計(jì)劃的前提下，允許租賃費(fèi)和裝修費(fèi)用的使用根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)情況進(jìn)行。總行通過(guò)事前督導(dǎo)、事后考評(píng)的手段，對(duì)分行不符合實(shí)際情況的預(yù)測(cè)分析，可采取等額扣除利潤(rùn)等方式來(lái)監(jiān)督和處罰。
第四，專項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)的控制采取和業(yè)務(wù)規(guī)模相掛鉤的辦法。專項(xiàng)費(fèi)用的管理可按照“縱向管理、比例控制”的原則，根據(jù)分支機(jī)構(gòu)歷年使用情況和歷年規(guī)模增長(zhǎng)情況，測(cè)算該分支機(jī)構(gòu)歷年業(yè)務(wù)規(guī)模增長(zhǎng)和專項(xiàng)費(fèi)用增長(zhǎng)之間的關(guān)系，即規(guī)模費(fèi)用率，以最低標(biāo)準(zhǔn)下達(dá)，超過(guò)該比率，采取等額扣除利潤(rùn)等方式來(lái)達(dá)到節(jié)約費(fèi)用的目的。
第五，運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段，完善考核體系。一些商業(yè)銀行正在推廣的“麥肯錫利潤(rùn)報(bào)告系統(tǒng)”，為推行激勵(lì)機(jī)制，引導(dǎo)科學(xué)考核提供了有力的業(yè)務(wù)平臺(tái)。運(yùn)用回歸分析法，設(shè)置科學(xué)合理的數(shù)學(xué)模型，可以分析單個(gè)產(chǎn)品效益、部門效益、客戶效益、單筆資金效益以及員工貢獻(xiàn)效益。當(dāng)前在我國(guó)商業(yè)銀行的實(shí)踐中，考核客戶經(jīng)理的主要指標(biāo)是業(yè)務(wù)拓展類指標(biāo)，實(shí)行百分制的考核分配辦法。這種考核方法最大的弊端是業(yè)務(wù)指標(biāo)中沒(méi)有一個(gè)共同的支點(diǎn)——效益，業(yè)務(wù)指標(biāo)和員工薪酬的對(duì)應(yīng)關(guān)系不一致，客戶經(jīng)理的綜合業(yè)績(jī)難以準(zhǔn)確體現(xiàn)。我們可以嘗試以資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)為考核指標(biāo)，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，運(yùn)用內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格作為調(diào)節(jié)杠桿，得出客戶模擬利潤(rùn)，尋找利潤(rùn)和工資的比例關(guān)系，從而客觀公正地評(píng)定客戶經(jīng)理的業(yè)績(jī)。
(三)財(cái)務(wù)人才管理創(chuàng)新
適應(yīng)新形勢(shì)需要，迅速培養(yǎng)一支素質(zhì)高、重管理、善開拓、公正務(wù)實(shí)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。首先要抓好人才準(zhǔn)入環(huán)節(jié)。要根據(jù)人民銀行對(duì)金融從業(yè)人員的資格認(rèn)證，嚴(yán)格選拔那些具有良好職業(yè)道德、實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的人才進(jìn)入到商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍中來(lái)，嚴(yán)格執(zhí)行持證上崗制度。此外，還要抓好培訓(xùn)環(huán)節(jié)和履職考核環(huán)節(jié)。
發(fā)展的動(dòng)力來(lái)自于創(chuàng)新，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理必須因勢(shì)而變，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，更好地促進(jìn)商業(yè)銀行健康、快速發(fā)展。
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